Odroczony podatek import VAT – Wszystko co musisz wiedzieć!
Odroczony podatek import VAT to kluczowa strategia, która pozwala przedsiębiorcom poprawić płynność finansową. Aby w pełni skorzystać z legalnych możliwości przesunięcia płatności VAT, musisz znać dostępne procedury, incotermy (takie jak np. DDP, które omówiliśmy tutaj) i przepisy.
Warto rozróżnić zwolnienie podmiotowe z VAT, od zwolnień z VAT przy imporcie. Zwolnienie podmiotowe, przysługujące przedsiębiorcom, których obroty nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 200 000 zł, zwalnia z obowiązku naliczania i odprowadzania VAT od sprzedaży krajowej. Nie oznacza to jednak automatycznego zwolnienia z VAT przy imporcie towarów.
Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT, importując towary, co do zasady jest zobowiązany do zapłaty VAT od importu na takich samych zasadach, jak podatnik VAT czynny.
Powyższe regulacje odnoszą się do polskich przepisów i mówią o transakcjach importowych na terenie Polski. Za granicą, w każdym kraju regulacje prawne co do importu VAT są odmienne. W najbliższym czasie planujemy publikację cyklu artykułów objaśniających kwestię importu w innych krajach UE.
Sprzedajesz za granicą? Wobec tego sprawdź poniższe treści:
Odroczony podatek import VAT - Dlaczego to się opłaca?
Import to proces zakupu i sprowadzania towarów lub usług z kraju spoza Unii Europejskiej na terytorium danego kraju UE. To rozróżnia go od procedury WDT, którą omówiliśmy pod tym linkiem. Jest to kluczowy element handlu międzynarodowego, który umożliwia dostęp do szerszej gamy produktów, surowców i technologii, a także pozwala na dywersyfikację źródeł zaopatrzenia i obniżenie kosztów produkcji. Odroczony podatek import VAT, to szczególny przypadek, w którym – dzięki spełnieniu określonych warunków i procedur – możliwe jest przesunięcie lub uniknięcie płatności VAT-u, w momencie sprowadzania towarów do kraju.
Dlaczego odroczony podatek import VAT to szansa na rozwój Twojego biznesu?
Import towarów „bez VAT” umożliwia uniknięcie natychmiastowego obciążenia VAT w momencie importu, uwalniając środki na inwestycje i rozwój. Poprawia to płynność finansową i zwiększa konkurencyjność, umożliwiając oferowanie bardziej atrakcyjnych cen. Dzięki temu unikasz „zamrożenia” dużych kwot, oszczędzając tym samym na kosztach operacyjnych.
Możliwości oferowane przez prawo, takie jak np. procedura 42 czy skład celny optymalizują łańcuch dostaw i redukują kosztowny proces importowy. Zapisy art. 33a ustawy o VAT pozwalają na legalne odroczenie bądź przesunięcie obowiązku zapłaty podatku VAT.
Umów się na bezpłatną konsultację z naszym ekspertem podatku VAT UE i rozwiej swoje wątpliwości!
Podstawowe regulacje prawne dotyczące odroczonego podatku VAT import w Polsce
Podstawą prawną importu towarów w Polsce jest ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361, z późn. zm.), która wdraża i integruje przepisy Dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.
Kluczowe artykuły, które regulują kwestie odroczonego podatku VAT przy imporcie, to przede wszystkim art. 33a ustawy o VAT, dotyczący procedury odroczonej płatności VAT oraz przepisy dotyczące zwolnień z VAT (art. 51-70 ustawy o VAT). Istotne są również przepisy Kodeksu Celnego oraz rozporządzenia wykonawcze do ustawy o VAT, które szczegółowo określają zasady stosowania poszczególnych procedur celnych i podatkowych.
Warto również zwrócić uwagę na interpretacje indywidualne wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, które stanowią cenne źródło wiedzy na temat praktycznego stosowania przepisów dotyczących omawianego odroczenia.
Jakie są warunki skorzystania z przepisów art. 33a w Polsce?
Aby skorzystać z możliwości rozliczenia VAT z tytułu importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ustawy o VAT (tzw. odroczony VAT), w Polsce, importer (o ile jest to podmiot z siedzibą w Polsce i importuje towar do Polski) musi spełnić następujące warunki:
- Status czynnego podatnika VAT w Polsce.
- Dokonywanie zgłoszeń celnych bezpośrednio lub przez przedstawiciela celnego.
- Posiadanie pozwolenia na stosowanie procedury uproszczonej w imporcie towarów (jeśli dotyczy).
- Terminowo regulowane zobowiązania podatkowe (w Polsce).
Jeśli polski podmiot importuje towary do innego kraju UE, zasady rozliczenia VAT mogą być inne i zależą od przepisów obowiązujących w danym kraju UE. W takim przypadku zaleca się skonsultowanie ze specjalistą w zakresie VAT UE.
Niespełnienie któregokolwiek z powyższych warunków uniemożliwia skorzystanie z odroczonej płatności VAT przy imporcie. Warto pamiętać, że organ celny ma prawo do weryfikacji spełnienia tych warunków i w razie stwierdzenia nieprawidłowości, może zażądać zapłaty VAT na zasadach ogólnych.
Jakie korzyści podatkowe wynikają ze stosowania odroczonego podatku VAT przy imporcie?
Odroczenie podatku VAT przy imporcie przede wszystkim, pozwala na przesunięcie w czasie płatności VAT do momentu rozliczenia deklaracji VAT. W przypadku procedury 42 ( opisana poniżej), VAT należny od importu towarów jest rozliczany w deklaracji VAT-UE, co eliminuje konieczność zapłaty VAT na granicy.
Ponadto, korzystanie z procedur celnych umożliwia odroczenie płatności VAT do momentu wprowadzenia towarów do obrotu na terytorium Unii Europejskiej.
Zabezpiecz swoje rozliczenia podatkowe
Legalne metody na import towarów bez VAT - czyli jak zastosować odroczony podatek import VAT
Istnieje kilka legalnych sposobów, które pozwalają na odroczenie podatku import VAT:
- Procedura 40 00
- Procedura 42 00
- Procedura 44 00
- Skład celny
- Uszlachetnienie czynne/bierne
- Magazyn konsygnacyjny
- Odprawa czasowa
- Tranzyt
- Dopuszczenie do obrotu
Czym są procedury celne przy odroczonym podatku import VAT?
Wybór odpowiedniej metody zależy od specyfiki Twojej działalności i rodzaju importowanych towarów:
Procedura 40 00, czyli dopuszczenie do obrotu, to podstawowa czynność wprowadzająca towar na rynek UE, gdzie zapłata VAT jest wymagana, chyba że zastosowano odroczenie.
Procedura 42 00 umożliwia dopuszczenie do obrotu z jednoczesnym zwolnieniem z VAT przy natychmiastowej dostawie wewnątrzwspólnotowej, rozliczając podatek w kraju docelowym.
Procedura 44 00 daje możliwość dopuszczenia do obrotu z jednoczesnym umieszczeniem towarów w składzie celnym, odraczając płatności do momentu wyprowadzenia towarów.
Skład celny to miejsce, gdzie towary z krajów spoza UE mogą być składowane pod nadzorem celnym, bez natychmiastowej płatności ceł i podatków.
Uszlachetnienie czynne/bierne pozwala na import towarów w celu przetworzenia, a następnie ich eksportu poza UE, unikając opłat celnych i VAT. Ważne jest to, że ten towar nie może wejść w obrót na rynku kraju, w którym podlega przetworzeniu.
Magazyn konsygnacyjny umożliwia dostawcy przechowywanie towarów w kraju odbiorcy, który nabywa do nich prawo własności dopiero przy pobraniu.
Odprawa czasowa pozwala na tymczasowe wprowadzenie towarów bez opłat celnych i VAT, pod warunkiem ich wywozu w niezmienionym stanie.
Tranzyt umożliwia przewóz towarów przez UE bez konieczności opłat celnych i VAT, jeśli nie zostaną one wprowadzone do obrotu.
Dopuszczenie do obrotu to finalna procedura umożliwiająca legalne wprowadzenie towaru na rynek unijny, po spełnieniu wszystkich wymogów i opłat.
W następnym artykule przyjrzymy im się już szczegółowo, zgłębiając ich charakterystykę, warunki stosowania i wszelkie niuanse.
Skorzystaj z bezpłatnej konsultacji na podstawowe tematy związane z księgowością, VATem czy prowadzeniem działalności.
Odroczony podatek import VAT - Za co odpowiadają incoterms?
Incoterms (International Commercial Terms) stanowią fundament transakcji międzynarodowych, precyzyjnie dzieląc obowiązki i koszty pomiędzy importerem a eksporterem. Obecnie istnieje 11 zdefiniowanych reguł (w najnowszej wersji Incoterms 2020), które regulują kwestie transportu, ubezpieczenia, odprawy celnej i moment przejścia ryzyka związanego z towarem. Od wyboru konkretnej formuły Incoterms zależy, kto ponosi ciężar kosztów transportu, ubezpieczenia oraz obowiązków związanych z odprawą celną i podatkową. To z kolei wpływa na wartość celną towaru i optymalizację strategii odroczenia podatku import VAT.
Decydując się na warunki DDP (Delivered Duty Paid), eksporter (np. chiński producent elektroniki) przejmuje na siebie pełną odpowiedzialność za dostarczenie towaru do wskazanego miejsca w Polsce, pokrywając koszty cła i VAT. W takim scenariuszu, polski importer minimalizuje zaangażowanie w proces celny i rozliczenia podatkowe, ale musi liczyć się z tym, że cena towaru będzie odpowiednio wyższa.
Wybierając np. warunki EXW (Ex Works), polski przedsiębiorca (np. importer odzieży) odpowiada za odbiór towaru z fabryki eksportera (np. w Turcji) i organizację całego transportu, odprawy celnej i zapłaty VAT. W tym przypadku, polski importer zyskuje większą kontrolę nad kosztami transportu i procedurami celnymi, ale musi samodzielnie zadbać o spełnienie wszystkich wymogów formalnych i finansowych związanych z importem.
Powyższe dwie reguły są najczęściej stosowane. Poniżej znajdziesz listę wszystkich incoterms, a ich szczegółowym omówieniem zajmiemy się w kolejnym artykule:
- EXW
- FCA
- CPT
- CIP
- DAP
- DPU
- DDP
- FAS
- FOB
- CFR
- CIF
Kwestie importowe/eksportowe czy te związane z WDT/WNT są dla nas codziennością. Zarezerwuj bezpłatną poradę z naszym ekspertem VAT UE.
Jak importować bez płacenia VAT? towary i transakcje zwolnione z VAT
Czy wiesz, że nie wszystkie towary i transakcje podlegają opodatkowaniu VAT przy imporcie? Istnieją pewne kategorie towarów, w których można skorzystać ze zwolnienia z VAT.
Import towarów o niskiej wartości, a zwolnienie z VAT – co musisz wiedzieć?
Import towarów o niskiej wartości to jeden z najpopularniejszych przypadków zwolnienia z opodatkowania. Towar w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 EUR może zostać zwolniony z VAT (procedura 40 00).
Zwolnienie dotyczy wartości samej przesyłki (wartości towarów), bez uwzględnienia kosztów transportu i ubezpieczenia. Nie dotyczy ono wyrobów akcyzowych jak np. alkohol, wyroby tytoniowe czy perfumy.
Nawet jeśli przesyłka jest zwolniona z VAT, w niektórych przypadkach może być wymagane złożenie deklaracji celnej. Organy celne muszą wiedzieć, co jest importowane, skąd pochodzi i jaka jest wartość towarów.
W każdym przypadku, organ celny może zażądać dodatkowych dokumentów i wyjaśnień w celu potwierdzenia prawa do zwolnienia z VAT. Należy pamiętać, że interpretacja przepisów dotyczących zwolnień z VAT może być złożona, dlatego w razie wątpliwości warto skonsultować się z ekspertem VAT międzynarodowego.
Jak złożyć deklarację celną w Polsce?
Możesz złożyć deklarację celną samodzielnie, korzystając z systemu elektronicznego danego kraju. W Polsce funkcjonuje on pod nazwą PUESC. Możliwe jest też skorzystanie z usług agencji celnej, która w Twoim imieniu dokona zgłoszenia celnego. W niektórych przypadkach, za dodatkową opłatą, firma kurierska także może dokonać zgłoszenia celnego w Twoim imieniu.
Legalne odroczenie podatku import VAT to szansa na poprawę płynności finansowej Twojej firmy. Znajomość kluczowych regulacji ustawy o VAT to podstawa.
Pamiętaj, że status podatnika VAT ma znaczenie. Zwolnienie podmiotowe z VAT (limit obrotów) nie zwalnia automatycznie z VAT przy imporcie. W każdym przypadku, kluczowe jest przestrzeganie przepisów i dokładna dokumentacja.
- Czy jako podatnik zwolniony z VAT muszę płacić VAT przy imporcie towarów?
Tak, podatnik zwolniony z VAT (np. ze względu na limit obrotów) jest zobowiązany do zapłaty VAT od importu towarów, chyba że zastosowanie znajdzie zwolnienie przedmiotowe (np. import towarów o niskiej wartości do 150 EUR). - Co to jest procedura 42 00 i jak z niej skorzystać przy imporcie?
Procedura 42 00 to mechanizm, który pozwala na odroczenie płatności VAT przy imporcie towarów do UE, pod warunkiem że towary te są od razu wysyłane do innego kraju członkowskiego UE (maksymalnie w ciągu 30 dni). Aby skorzystać, musisz posiadać numer VAT-UE, udokumentować transport do innego kraju UE i prawidłowo wypełnić deklarację VAT-UE. - Jakie korzyści daje skład celny przy imporcie towarów?
Składowanie celne pozwala na odroczenie płatności VAT i cła do momentu wprowadzenia towarów do obrotu na terenie UE. Jest to korzystne, gdy nie masz jeszcze pewności, gdzie i kiedy sprzedasz importowane towary. - Co to jest uszlachetnianie czynne i bierne i jak wpływają na VAT przy imporcie?
Uszlachetnianie czynne pozwala na import towarów do UE w celu przetworzenia, a następnie wywozu poza UE, z zawieszeniem cła i VAT. Uszlachetnianie bierne pozwala na wywóz towarów z UE w celu uszlachetnienia poza UE, a następnie ponowny import z obniżoną podstawą opodatkowania VAT (tylko od wartości dodanej poza UE). - Czy importując towary o wartości poniżej 150 EUR zawsze jestem zwolniony z VAT?
Co do zasady tak, import towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 EUR jest zwolniony z VAT. Należy jednak pamiętać, że zwolnienie nie dotyczy wyrobów akcyzowych i w niektórych przypadkach może być wymagane złożenie deklaracji celnej. - Jakie dokumenty są wymagane przy odprawie celnej?
Niezbędna jest faktura handlowa wraz z listą załadowczą i listem przewozowym, które szczegółowo opisują transakcję i sposób transportu. Należy przedstawić też potwierdzenie dokonania płatności za importowane towary. W zależności od rodzaju importowanych produktów, konieczne może być również załączenie świadectwa pochodzenia (Certificate of Origin, COO), certyfikatu CE oraz test reports. W przypadku towarów objętych ochroną, niezbędne jest także świadectwo CITES (CITES Permit, CITES Certificate). W zależności od specyfiki importu i kraju, mogą być wymagane także inne, dodatkowe dokumenty, lub mogą nosić inną nazwę. - Co to jest procedura uproszczona przy imporcie towarów?
Jest ona związana z upraszczaniem czynności przy procesie obejmowania towarów procedurą celną. Zamiast płacić VAT należny na granicy, importer może rozliczyć go bezpośrednio w deklaracji podatkowej za pomocą pliku JPK. Pozwala to na odliczenie podatku VAT.
Zapraszamy Cię również do zapoznania się z naszymi usługami związanymi z księgowością:
Udostępnij w social mediach
Martyna to prawdziwa pasjonatka ciągłego rozwoju i poszukiwania nowych wyzwań. Na co dzień zajmuje się marketingową stroną Eurofiscalis Polska, tworząc treści, które znajdziecie na naszych social mediach i blogu. Jej specjalność to tematy związane z księgowością i HR, które dzięki kreatywnemu podejściu zyskują wyjątkową, nieszablonową formę. Jako opiekunka klientów VAT, Martyna stale poszerza swoją wiedzę z zakresu VAT międzynarodowego, co czyni jej treści marketingowe zarówno merytorycznymi, jak i praktycznymi dla przedsiębiorców.
Jest studentką na kierunku zarządzania projektami, a wiedza zdobyta na studiach pozwala jej doskonale realizować plany, zawsze z myślą o najwyższej jakości. Jej celem jest dostarczanie treści, które nie tylko edukują, ale również inspirują do działania. Prywatnie uwielbia chodzić po górach, zwiedzać świat i jeździć na rowerze.
Dowiedz się, jak możemy Ci pomóc w tematach związanych z księgowością i podatkiem VAT za granicą
- Bezpłatna i niezobowiązująca konsultacja