Co to jest WDT? Przygotuj się do handlu za granicą
Co to jest WDT? Kto rozlicza VAT przy WDT? Jaka jest stawka VAT na WDT? Kiedy powstaje obowiązek WDT?
Brzmi znajomo? Z pewnością zadałeś sobie to pytanie, jeśli rozważasz rozwój swojego biznesu na rynkach zagranicznych. W dzisiejszym e-commerce księgowość musi być przygotowana na to, że firma musi ewoluować za granicą, w przeciwnym razie czeka ją stagnacja, przy wyczerpaniu rodzimych rynków zbytu. Dobry sprzedawca wie, że nowe kanały sprzedaży to nie tylko rozwój, ale i większe pieniądze i zwiększająca się świadomość marki wśród konsumentów.
Bazując na naszych doświadczeniach – firmy, która codziennie rozlicza zarówno polską, jak i zagraniczną księgowość dla e-commerce wiemy, że księgowi, których zatrudniają nasi klienci niestety bardzo często mają braki wiedzowe. Niejednokrotnie musimy tłumaczyć im podstawy.
Dlatego też w naszych artykułach tłumaczymy to, co z naszej perspektywy wydaje się podstawą i takim „must have” w dziedzinie księgowości. Musisz wiedzieć, co sprawdzić, aby Twój księgowy poprawnie rozliczał Twoje podatki w Polsce i za granicą. Dzisiaj – w przekładzie na bardzo jasny język – powiemy Ci, czym jest WDT. Powiemy też, jak rozliczyć przesunięcia towarów. Zapraszamy do lektury.
Sprawdź też inne nasze najnowsze artykuły:
- Published
- Reading Time : 5 min
Co to jest WDT? Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów
WDT, to skrót od polskiej nazwy – Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów. Za granicą nazwa ta funkcjonuje jako Intra-community Delivery of goods (ICD). Odpowiadając całkiem prosto na pytanie: „Co to jest WDT” – jest to transakcja dostawy towaru pomiędzy dwoma firmami, które mają aktywne numery VAT w dwóch różnych krajach UE. Umożliwia sprzedaż z 0% stawką VAT.
Ale aby nie było tak łatwo, zarówno jedna, jak i druga firma muszą spełniać kilka wymogów. Niedostosowanie się do nich może spowodować nałożeniem kar przez zagraniczne urzędy skarbowe oraz konieczność skorygowania faktury i dodanie do niej krajowej stawki VAT. Jakie zatem są to warunki?
Jaka jest stawka VAT na WDT? Quick fixes
Jakby powiedział klasyk – to zależy od tego, czy spełniasz podstawowe warunki. Aby móc zastosować zerową stawkę VAT w unijnej dostawie towarów pomiędzy dwoma podmiotami należy spełniać pewne wymagania, które określa dyrektywa unijna Quick Fixes. Została wprowadzona w celu uszczelnienia systemu podatkowego oraz zapobiegania wyłudzeniom podatku VAT.
Warunki dla zastosowania 0% przy WDT:
- Aktywny numer VAT unijny: Obie firmy, zarówno sprzedawca, jak i kupujący muszą być zarejestrowani do celów podatku VAT w swoim kraju. Bezwzględnie oboje muszą również posiadać numer VAT unijny, który daje im możliwość zawierania zagranicznych transakcji. Co ważne, to po stronie sprzedawcy leży odpowiedzialność za poprawne wystawienie faktury i naliczenie prawidłowej stawki VAT. Jak sprawdzić czy kontrahent ma VAT-UE? Najprościej – po prostu o to zapytać. Jeśli jednak nie masz takiej możliwości lub coś stoi na przeszkodzie, sprawdzić je tutaj – w naszym autorskim narzędziu, które jest w pełni zintegrowane z unijną platformą VIES. Musisz wprowadzić kraj, w którym Twój kontrahent został zarejestrowany do celów VAT oraz sam numer VAT Twojego kontrahenta oraz jego numer VAT. Wówczas są dwa scenariusze:
- Numer VAT jest aktywny – wówczas masz możliwość wystawienia faktury z 0% stawką VAT w transakcji WDT
- Numer VAT jest nieaktywny – jesteś zobowiązany do naliczenia na fakturze lokalnej stawki VAT. Nie ma możliwości zastosowania 0% stawki VAT w transakcji WDT.
- Potwierdzenie dostawy towaru: po stronie sprzedawcy jest również obowiązek posiadania dokumentu, który potwierdzi dostawę towaru do odbiorcy. Najczęściej stosowanymi w tym przypadku potwierdzeniami jest CMR lub list przewozowy. Niestety czasem zdarza się, iż sprzedawca, mimo iż dostarczył towar – nie posiada potwierdzenia. Zdarzyło się tak u jednego z naszych klientów, który samodzielnie dostarczał towary – swoim środkiem transportu. Wówczas za potwierdzenie może służyć oświadczenie odbiorcy, że odebrał on towar – i nadal będzie można zastosować 0% stawkę VAT przy WDT. Jeśli w razie kontroli nie będziesz w stanie przedłożyć żadnego potwierdzenia dostawy, musisz skorygować fakturę i doliczyć podatek VAT w lokalnej stawce. Więcej o rodzajach potwierdzeń dostawy piszemy niżej.
Kto rozlicza VAT przy WDT?
VAT przy WDT rozlicza nabywca. Musisz wiedzieć, że jeśli już wystawiłeś fakturę ze stawką 0% przy WDT, spełniając oczywiście powyższe wymogi, Twoja rola w tej transakcji się kończy wraz z dostawą towaru. Twoja księgowość wykaże sprzedaż po stawce 0% jako WDT. Za rozliczenie podatku VAT w deklaracji odpowiada nabywca towaru – gdzie w ramach sprawozdawczości zostanie on po jednej stronie naliczony, a po drugiej odliczony.
Zapraszamy do skorzystania z bezpłatnej konsultacji na podstawowe tematy związane z WDT.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy WDT?
Obowiązek podatkowy, (nazywany też „momentem podatkowym”) przy transakcjach WDT powstaje w momencie wystawienia faktury. Jednak co ważne, zgodnie z art. 20 ust. 1 w ustawie VAT, fakturę WDT należy wystawić najpóźniej do 15 dnia miesiąca, który następuje po dokonaniu faktycznej dostawie towaru. Jak więc łatwo wywnioskować, dostarczenie towaru do odbiorcy wyznacza nam obowiązek podatkowy, który należy określić wystawiąc fakturę we właściwym terminie.
Jeśli z pewnych przyczyn nie uda Ci się wystawić faktury w wyznaczonym przepisami terminie, obowiązek podatkowy następuje niezależnie od daty jej wystawienia, czyli 15 dnia miesiąca, następującego po dostarczeniu towarów. Musisz mieć jednak świadomość, iż jest to z Twojej strony uchybienie (zgodnie z art. 106b ust. 1 ustawy o VAT), którego nie usprawiedliwiają biznesowe problemy związane np. z zapłatą za towar. Jednak co istotne, wystawienie faktury WDT po terminie nie zwalnia z możliwości zastosowania 0% stawki VAT, pod warunkiem oczywiście, że zostały spełnione przesłanki quick fixes.
Potwierdzenie wywiezienia i dostawy towarów w ramach WDT – przykłady dokumentów
- Dokumenty przewozowe, które otrzymałeś od przewoźnika towaru / spedytora, które w sposób jednoznaczny wskazują na wywóz towarów i dostawę do miejsca na terenie innego państwa unijnego.
- Wykaz / specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku
- Wymiana elektroniczna z kupującym, która zawiera jego zamówienie.
- Dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztu frachtu
- Potwierdzenie zapłaty za towar
- Dokument stanowiący dowód odbioru towaru przez kupującego na terenie innego państwa unijnego
Wystawienie faktury nie stanowi dowodu na wywóz i dostarczenie towaru, czyli jednocześnie nie staje się przyczynkiem do zastosowania 0% stawki VAT.
Co to jest WDT - Jak powinna wyglądać faktura WDT?
Musisz wiedzieć, że tak naprawdę faktura WDT niewiele różni się od standardowych faktur, które codziennie być może wystawiasz w swojej firmie. Faktura WDT musi zawierać wszystkie standardowe elementy faktury VAT, z dodatkowymi informacjami specyficznymi dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Dla przypomnienia:
- Numer faktury: Powinien być unikalny i nadawany sekwencyjnie.
- Data wystawienia: Jest kluczowa, szczególnie z uwagi na terminy podatkowe.
- Dane sprzedawcy i nabywcy: Obie strony muszą posiadać aktywny numer VAT-UE, który koniecznie należy umieścić na fakturze. Te numery są istotnym warunkiem do zastosowania 0% stawki VAT.
- Opis towarów: Dokładne dane towarów, takie jak ich rodzaj, ilość, jednostki miary, ceny jednostkowe oraz specyfikacja muszą znaleźć się na fakturze.
- Wartość netto transakcji: Ponieważ WDT korzysta z 0% stawki VAT, faktura powinna przedstawiać jedynie sumę sprzedaży netto, czyli kwotę, którą nabywca ma zapłacić bez naliczonego podatku VAT.
- Adnotacja o zastosowanym WDT: Koniecznie musi być zawarta informacja, że transakcja dotyczy WDT. Standardowa formuła w Polsce to „Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów”, ewentualnie możesz ją wstawić w języku lokalnym Twojego nabywcy. Jest to wymóg formalny, który potwierdza, że transakcja odbywa się na zasadach wewnątrzwspólnotowych.
- Termin płatności: Określenie, do kiedy nabywca powinien uregulować należność, jest istotne z punktu widzenia zarządzania płynnością finansową firmy. Termin ten musi być jasny, a najlepiej, jeśli został wcześniej ustalony z kontrahentem.
- Dodatkowe informacje: Faktura może również zawierać dodatkowe informacje, takie jak warunki dostawy (Incoterms), numer zamówienia, koszty transportu czy ubezpieczenia. Prawidłowe wystawienie faktury WDT jest kluczowe nie tylko dla zgodności z przepisami podatkowymi, ale także dla uniknięcia problemów z rozliczeniami i kontrolami organów skarbowych.
WDT w e-commerce
Transakcje WDT mają również zastosowanie w branży e-commerce. I nie jest to tylko klasyczna sprzedaż B2B, lecz również przy przesuwaniu własnych na zagraniczne magazyny. I choć wówczas jest to nietransakcyjna wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – również obowiązują zasady jak w klasycznym WDT.
Co to jest WDT: E-commerce – jak udokumentować przesunięcie towarów własnych za granicę?
Do przesunięcia towarów własnych dochodzi w sytuacji, gdy na przykład chcesz wysyłać towar do klientów bezpośrednio z zagranicznego magazynu – skracając tym samym czas dostawy oraz ograniczając jej koszty (np. sprzedając przez Amazon FBA). Jednak musisz wiedzieć, iż przesunięcie towarów traktowane jest jako WDT na gruncie podatku VAT i jako takie musisz je wykazać w deklaracji VAT. Poniżej znajdziesz kilka najważniejszych zasad, które musisz wziąć pod uwagę przesuwając swój własny towar na magazyn za granicą:
- Pamiętaj, że aby móc przesuwać towar pomiędzy polskim magazynem, a zagranicznym musisz posiadać numer VAT UE – zarówno w Polsce, jak i w kraju, w którym chcesz magazynować towar.
- Dokumentem, który będzie poświadczał tę transakcję będzie faktura wewnętrzna lub dokument WZ z magazynu. Doradzamy jednak, aby wystawiać fakturę wewnętrzną, aby w razie konieczności móc przedstawić ją organom kontrolującym. Taka faktura wewnętrzna powinna zarówno w polu „Sprzedawca” jak i „Nabywca” zawierać adres Twojej polskiej siedziby. Dodatkowo w polu „Sprzedawca” – wskaż swój polski numer VAT z przedrostkiem PL, a w polu „Nabywca” wskaż swój zagraniczny numer VAT z odpowiednim przedrostkiem. Na fakturze należy dodać również adres magazynu. Poza tym, reguły nie różnią się niczym więcej, jak w przypadku standardowej faktury WDT. Oczywiście, w ślad za wystawioną fakturą nie idzie żadna zapłata jak w przypadku klasycznego WDT – wspominam o tym, ponieważ kilka razy spotkałam się już z przypadkiem, że przedsiębiorcy sami sobie chcieli za towary zapłacić …
- Jeśli dokonujesz kilku lub więcej nietransakcyjnych dostaw towaru – możesz wystawić na koniec miesiąca jedną zbiorczą fakturę wewnętrzną, w której zsumujesz kwoty netto z wszystkich towarów.
- Pamiętaj, że nawet przesuwanie własnych towarów nie zwalnia Cię z obowiązku dysponowania potwierdzeniem wywozu i dostawy towaru.
- Fakturę wewnętrzną możesz wystawić w złotówkach, jednak dobrze jest dodać na fakturze kurs wymiany walut z dnia wystawienia faktury, aby zarówno po polskiej stronie, jak i za granicą kwota netto przesunięcia była zgodna.
Zapraszamy do skorzystania z bezpłatnej konsultacji na podstawowe tematy związane z WDT.
Udostępnij w social mediach
Zadzwoń do nas. Rozwińmy wspólnie Twój biznes w Polsce i za granicą
Dowiedz się, jak możemy Ci pomóc w tematach związanych z księgowością i podatkiem VAT za granicą
- Bezpłatna i niezobowiązująca konsultacja
Kasia łączy pracę związaną z rozliczaniem VAT za granicą z zadaniami marketingowca. Każdego dnia wspiera klientów w ich potrzebach związanych z VAT. Uwielbia pisać i robi to naprawdę dobrze. Dzięki takiej synergii jest w stanie przełożyć na prosty język nawet najbardziej skomplikowane rozwiązania. Zna problemy podatkowe przedsiębiorców, którzy prowadzą swoje biznesy za granicą. W efekcie, na blogu publikuje takie treści związane z VAT, które są zarówno edukacyjne, ale i użyteczne w prowadzeniu firmy.