Split Payment w Polsce w 2024
Split Payment, znany również jako Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP), jest kluczowym elementem w polskim systemie podatkowym, mającym na celu zwiększenie przejrzystości rozliczeń VAT oraz zapobieganie oszustwom podatkowym.
Mechanizm ten zyskał na znaczeniu, szczególnie w kontekście zmieniających się regulacji i wyzwań podatkowych w Polsce. Nasza firma, Eurofiscalis, specjalizuje się w obsłudze księgowej w Polsce, co pozwala nam wspierać klientów w efektywnym wdrażaniu i zarządzaniu MPP w praktyce.
Sprawdź też nasze najnowsze artykuły:
- Published
- Reading Time : 6 min
Co to jest Split Payment - inaczej Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP)?
Mechanizm podzielonej płatności (MPP), znany jako Split Payment, to system rozliczeń VAT wprowadzony w Polsce, który ma na celu przeciwdziałanie oszustwom podatkowym i poprawę ściągalności podatku VAT. Został wprowadzony ustawą z 1 lipca 2018 roku i obowiązuje na mocy przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W niektórych przypadkach stosowanie split payment jest obowiązkowe, co oznacza, że niektóre transakcje muszą być rozliczane z jego użyciem.
Na czym polega Split Payment?
Mechanizm podzielonej płatności polega na rozdzieleniu płatności za fakturę na dwie części:
- Kwota netto trafia na standardowe konto rozliczeniowe sprzedawcy.
- Kwota VAT jest przekazywana na specjalny rachunek VAT sprzedawcy.
W praktyce, kiedy nabywca dokonuje płatności za fakturę objętą mechanizmem MPP, używa specjalnego komunikatu przelewu, który automatycznie kieruje odpowiednią część płatności na rachunek VAT. Z tego powodu Split Payment dotyczy jedynie transakcji dokonywanych przelewem bankowym.
W jakim celu wprowadzono Split Payment?
Mechanizm podzielonej płatności został wprowadzony z kilku kluczowych powodów:
Zapobieganie oszustwom podatkowym: MPP ma na celu ograniczenie tzw. „karuzeli VAT”, gdzie nieuczciwi przedsiębiorcy wyłudzają podatek VAT poprzez fikcyjne transakcje.
Zwiększenie przejrzystości transakcji: Dzięki podziałowi płatności, urzędy skarbowe mogą łatwiej śledzić przepływy finansowe i szybciej identyfikować potencjalne nadużycia.
Poprawa ściągalności VAT: MPP zapewnia, że środki z VAT są bardziej kontrolowane i trudniejsze do ukrycia przed fiskusem.
Jakie transakcje podlegają obowiązkowi MPP?
Transakcje objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności to te, które:
- Przekraczają wartość brutto 15 000 zł.
- Zawierają co najmniej jeden towar lub usługę wymienioną w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
- Są realizowane między przedsiębiorcami w formie przelewu bankowego
Co to jest rachunek VAT?
Rachunek VAT to specjalne konto bankowe, które przedsiębiorca musi posiadać, jeśli stosuje mechanizm podzielonej płatności.
Rachunek VAT jest automatycznie otwierany przez bank, w którym przedsiębiorca prowadzi swoje konto firmowe i jest bezpłatny. Przeznaczony jest wyłącznie do gromadzenia środków z tytułu podatku VAT.
Za co można zapłacić z konta VAT?
Dysponowanie środkami na rachunku VAT jest ściśle regulowane przez ustawę:
Opłaty podatkowe: Środki z rachunku VAT można przeznaczać na płatność zobowiązań podatkowych, takich jak VAT, CIT, PIT, a także należności celne i akcyzowe.
Przelewy na inne rachunki VAT: Przedsiębiorca może przenosić środki pomiędzy własnymi rachunkami VAT prowadzonymi w różnych bankach.
Wypłaty na inne cele: Aby wykorzystać środki na inne cele niż te wskazane powyżej, przedsiębiorca musi złożyć wniosek do naczelnika urzędu skarbowego o zgodę na ich uwolnienie. Proces ten może być jednak bardzo żmudny i czasochłonny. Urząd skarbowy ma 60 dni na rozpatrzenie wniosku. W przypadku odmowy można złożyć odwołanie w ciągu 14 dni
Split Payment 2024 - na czym polega?
Mechanizm podzielonej płatności jest obowiązkowy dla przedsiębiorców, którzy prowadzą transakcje spełniające pewne kryteria, które wymieniamy poniżej. Nie zastosowanie się wobec wymogów związanych ze Split Payment prowadzi do nakładania kar, które omówimy w dalszej części artykułu.
Kryteria Split Payment w Polsce 2024
- Wartość transakcji: MPP jest obowiązkowy, gdy wartość brutto faktury przekracza 15 000 zł. Obejmuje to zarówno pojedyncze faktury, jak i zbiorcze faktury przekraczające ten limit, jeśli obejmują towary lub usługi określone w załączniku nr 15 do ustawy o VAT.
- Rodzaj transakcji: Mechanizm Split Payment stosuje się wyłącznie do transakcji B2B (business-to-business), gdzie obie strony są podatnikami VAT
- Rodzaj towarów i usług: MPP dotyczy towarów i usług określonych jako „wrażliwe” w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Obejmuje to m.in. materiały budowlane, elektronikę, części samochodowe oraz usługi budowlane
- Typ przelewu: Transakcje muszą być dokonywane przelewem bankowym, aby można było zastosować split payment. Mechanizm ten nie jest dostępny dla transakcji gotówkowych ani płatności kartą bankową.
Zapraszamy do skorzystania z bezpłatnej konsultacji na podstawowe tematy związane z księgowością i podatkami w Polsce.
Jakie towary i usługi podlegają Split Payment?
Jak wskazuje załącznik 15 do Ustawy o VAT w Polsce, obowiązkowym Split Paymentem objęte są następujące towary i usługi, nazywane jako „wrażliwe”:
- Paliwa
- Stal i wszelkie wyroby stalowe
- Złom i odpady
- Metale szlachetne i nieszlachetne takie jak złoto, srebro, miedź
- Folia stretch
- Smartfony, tablety, konsole
- Usługi budowlane
- Części i akcesoria do maszyn silnikowych
- Węgiel i produkty z niego wytwarzane
- Maszyny i urządzenia elektryczne oraz części i akcesoria do nich.
Jeśli chcesz poznać całą listę towarów i usług wrażliwych sprawdź załącznik numer 15 do Ustawy o VAT w Polsce.
Kiedy nie trzeba stosować Split Payment?
- Konsumenci (B2C): Osoby fizyczne dokonujące zakupów jako konsumenci nie są objęte obowiązkiem MPP, gdyż mechanizm dotyczy wyłącznie transakcji B2B
- Podmioty zwolnione z VAT: Przedsiębiorcy, którzy otrzymują faktury bez VAT (np. ci, którzy są zwolnieni z podatku VAT), nie muszą stosować split payment
- Transakcje gotówkowe: Płatności dokonywane gotówką lub kartą również są zwolnione z MPP
- Wartość faktury poniżej 15 000 brutto: wówczas Split Payment nie jest obowiązkowt
Czy Split Payment może być dobrowolny?
W pewnych warunkach można stosować Split Payment dobrowolnie. Szczególnie wtedy, gdy chcesz mieć kontrolę nad wydatkami podatkowymi i nie chcesz rozporządzać finansami przeznaczonymi na obligatoryjną zapłatę podatków fiskusowi. Wówczas nawet jeśli nie handlujesz towarami i usługami wrażliwymi, a Twoje faktury nie przekraczają 15 000 brutto, jak najbardziej możesz dobrowolnie zastosować MPP.
Jak zrobić przelew Split Payment?
Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP) wymaga od przedsiębiorców nie tylko znajomości przepisów, ale także umiejętności prawidłowego stosowania go w praktyce. W tej części artykułu omówimy, jak skutecznie dokonywać płatności w ramach MPP oraz zarządzać środkami zgromadzonymi na rachunku VAT.
Aby prawidłowo zrealizować płatność w ramach mechanizmu podzielonej płatności, musisz przestrzegać kilku istotnych kroków:
- Wykorzystanie specjalnego komunikatu przelewu: Podczas dokonywania płatności należy użyć specjalnego formularza przelewu, w którym wpisuje się:
- Kwotę VAT
- Całkowitą kwotę brutto transakcji
- Numer faktury
- Numer NIP dostawcy
- Płatność za kilka faktur jednocześnie: Jest możliwe, aby dokonać jednej płatności za kilka faktur od tego samego dostawcy w ramach MPP pod warunkiem, że okres, na jaki wystawiono faktury, nie jest krótszy niż jeden dzień i nie dłuższy niż miesiąc. W takim przypadku należy w komunikacie przelewu podać sumę wszystkich faktur i okres, którego dotyczą
- Dokładność danych: Należy upewnić się, że wszystkie dane w komunikacie są poprawne. Błędy takie jak niewłaściwy numer faktury lub NIP mogą prowadzić do problemów z rozliczeniem
- Płatność w walutach obcych: Jeśli faktura jest wystawiona w walucie obcej, konieczne jest dokonanie dwóch oddzielnych przelewów: jeden w ramach MPP na kwotę VAT w PLN, a drugi na kwotę netto w walucie faktury.
Co to jest komunikat przelewu i co w nim wpisać?
Komunikat przelewu to nic innego jak specjalne pole w systemie Twojej bankowości elektronicznej. Zawiera cztery obowiązkowe pola do wypełnienia formatka w bankowości elektronicznej. Jeśli skorzystasz z komunikatu przelewu w dokonywaniu płatności za fakturę, bank otrzymuje jasny sygnał, że płatność tę należy odpowiednio podzielić.
Podczas wypełniania komunikatu przelewu MPP należy zwrócić szczególną uwagę na:
- Pole „Kwota VAT”: Wpisz dokładną kwotę podatku VAT, która ma zostać zapłacona.
- Pole „Kwota brutto”: Wprowadź łączną wartość brutto z faktury.
- Pole „Numer faktury”: Wprowadź numer faktury, za którą dokonujesz płatności. Jeśli płacisz za kilka faktur, podaj okres ich wystawienia.
- Pole „NIP dostawcy”: Podaj numer NIP sprzedawcy (inaczej numer VAT), który widnieje na fakturze
Co jeśli nie zapłacę Split Payment?
Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP) w Polsce wprowadza obowiązki zarówno dla kupujących, jak i dostawców. Naruszenie tych obowiązków wiąże się z poważnymi konsekwencjami finansowymi i prawnymi. Poniżej przedstawiamy szczegóły dotyczące sankcji za niestosowanie MPP w 2024 roku.
Konsekwencje wobec kupujących / nabywców
Kupujący, którzy nie stosują MPP, gdy jest to wymagane, mogą napotkać kilka rodzajów sankcji:
- Dodatkowe koszty podatkowe: Nabywca, który nie stosuje MPP do transakcji objętych obowiązkiem, może zostać obciążony dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi. Wysokość sankcji wynosi 30% kwoty VAT przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT
- Utrata kosztów podatkowych: Jeżeli faktura została opłacona bez użycia MPP, mimo wymogu jego stosowania, to płatność nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że przedsiębiorca musi zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o tę kwotę, co może mieć znaczący wpływ na wysokość podatku dochodowego
- Kary skarbowe: W przypadku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, niezastosowanie MPP może skutkować odpowiedzialnością karną skarbową i nałożeniem grzywny do 720 stawek dziennych
Warto zauważyć, że sankcje mogą zostać uniknięte, jeśli dostawca prawidłowo rozliczy VAT pomimo błędu kupującego w stosowaniu mechanizmu podzielonej płatności
Konsekwencje wobec sprzedawców
Dostawcy mają obowiązek odpowiednio oznaczyć faktury oraz zapewnić, że ich płatności są zgodne z zasadami MPP:
- Oznaczenie faktur: Faktury powinny zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”, jeśli obejmują towary lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT
- Właściwe rozliczanie VAT: Sprzedawca musi zapewnić, że kwoty podatku VAT są prawidłowo rozliczane i przekazywane do urzędu skarbowego
Sankcje za błędy w wystawianiu faktur
- Dodatkowe zobowiązanie podatkowe: Jeśli dostawca nie umieści na fakturze wymaganej adnotacji o MPP, może być obciążony dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% VAT z faktury
- Kary podatkowe: Błędne wystawienie faktury może skutkować karą do 180 stawek dziennych, co jest regulowane przez Kodeks karny skarbowy
- Solidarna odpowiedzialność: Dostawca może być również odpowiedzialny za ewentualne zobowiązania podatkowe kupującego, jeśli faktura nie jest prawidłowo oznaczona
Udostępnij w social mediach
Kasia łączy pracę związaną z rozliczaniem VAT za granicą z zadaniami marketingowca. Każdego dnia wspiera klientów w ich potrzebach związanych z VAT. Uwielbia pisać i robi to naprawdę dobrze. Dzięki takiej synergii jest w stanie przełożyć na prosty język nawet najbardziej skomplikowane rozwiązania. Zna problemy podatkowe przedsiębiorców, którzy prowadzą swoje biznesy za granicą. W efekcie, na blogu publikuje takie treści związane z VAT, które są zarówno edukacyjne, ale i użyteczne w prowadzeniu firmy.
Zadzwoń do nas. Rozwińmy wspólnie Twój biznes w Polsce i za granicą
Dowiedz się, jak możemy Ci pomóc w tematach związanych z księgowością i podatkiem VAT za granicą
- Bezpłatna i niezobowiązująca konsultacja