FTT - Podatek od transakcji finansowych na Słowacji 2025
Podatek od transakcji finansowych na Słowacji został wprowadzony 1 kwietnia 2025 ustawą 51/2024 Z.z. Teoretycznie miał dotknąć jedynie instytucje finansowe, takie jak banki – w praktyce płacić go będą również nierezydenci. Podatek od transakcji finansowych na Słowacji, nazywany również FTT (Financial Transaction Tax) a na Słowacji: Daň z finančných transakcií będzie musiał być płacony przez wielu przedsiębiorców, którzy prowadzą biznes na Słowacji nie posiadając słowackiego numeru bankowego.
Co ciekawe, mimo, iż przepisy weszły w życie, Słowacja nie jest zgodna w dokładnym dookreśleniu zasad dotyczących FTT. Istnieją spekulacje, że liczba niewiadomych w tym wypadku jest spora i nie wiadomo, czy podatek ten za kilka dni nie zostanie przetransformowany.
Nim się to jednak stanie, przyjrzyjmy się dokładniej, na czym polega Daň z finančných transakcji, kto musi go płacić i jakie istnieją inne obowiązki w związku z jego wprowadzeniem. W tym artykule szczegółowo wyjaśniamy kluczowe zasady słowackiego podatku od transakcji finansowych FTT. Przyjrzymy się jego mechanizmom i podatników, których dotyczy, omówimy zakres opodatkowania i wyłączeń. Przeanalizujemy potencjalne konsekwencje dla przedsiębiorców korzystających ze słowackich usług bankowych – takich jak np. zapłata za fakturę słowackiemu kontrahentowi, czy zapłata podatku VAT na Słowacji przelewem bankowym.
W podobnej tematyce:
Co to jest FTT - Daň z finančných transakcií na Słowacji ?
Słowacki podatek od transakcji finansowych (FTT), znany lokalnie jako Daň z finančných transakcií, to nowy rodzaj daniny, której pierwotnym zamysłem było obciążenie jego płatnością sektora bankowego. To właśnie słowackie banki mają obowiązek opłacania go na rzecz słowackiego państwa. W praktyce oznacza to, iż banki płacą FTT od każdej transakcji, która wykonywana jest za ich pośrednictwem, a która dotyczy działalności biznesowej firmy dokonującej płatności wychodzącej.
Słowacki podatek od transakcji finansowych - przykłady
Daň z finančných transakcií na Słowacji – przykład:
Firma X, z siedzibą na Słowacji płaci za usługę wynajmu powierzchni magazynowej firmie Z. Mamy oczywiście do czynienia z klasyczną transakcją B2B, opodatkowaną lokalną stawką. Bank, z którego korzysta firma X wykonująca przelew wychodzący zobowiązany jest do zapłaty słowackiego FTT.
Sprawa jednak komplikuje się w przypadku firm, które nie mają ani siedziby na Słowacji, ani słowackiego numeru bankowego, a które dokonują płatności na rzecz swoich słowackich kontrahentów. Zgodnie z przepisami, to ta firma, która opłaca należność słowackiemu partnerowi biznesowemu jest zobowiązana do zapłaty podatku FTT na Słowacji.
FTT na Słowacji przy WNT – przykład:
Polska firma Y zakupiła towar (folię spożywczą) w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru (WNT) od firmy Z, słowackiego producenta. Obie firmy posiadają aktywne numery VAT UE, stąd transakcja była opodatkowana stawką 0%. Po stronie kupującego jest opłata słowackiego podatku od transakcji finansowej i poprawne wykazanie płatności w deklaracji VAT (i tu spotykamy się z pierwszą niewiadomą, którą omówimy niżej).
Podobnie sprawa będzie wyglądała również w przypadku firm, które posiadają aktywny numer VAT na Słowacji i opłacają wszystkie należności przelewem z konta innego, niż słowackie. Wówczas to kupujący, który dokonuje płatności za fakturę na rzecz słowackiego kontrahenta jest zobowiązany do zapłaty podatku FTT we własnym zakresie i wykazanie jej w słowackiej deklaracji VAT. W tym przypadku jest to możliwe, ponieważ jeśli firma ma aktywny numer VAT na Słowacji, co miesiąc musi składać deklaracje VAT.
Cel wprowadzenia podatku od transakcji finansowych na Słowacji
Jak wskazuje słowacki rząd, celem wprowadzenia nowego podatku wobec instytucji finansowych jest konieczność zwiększenia dochodów do budżetu państwa. Jak wiemy, to Unia europejska nakazała Słowacji poczynienie działań zmierzających ku poprawie sytuacji gospodarczej kraju (co Słowacja uczyniła zwiększając stawki VAT od 2025 roku). Podatek FTT na Słowacji ma stanowić nowe źródło wpływów, które zasilą finanse publiczne. Choć skierowany jest w instytucje finansowe, już teraz wiadomo, że jego konsekwencje będą odczuwalne znacznie szerzej.
Kluczową informacją dla wszystkich podmiotów realizujących jakiekolwiek transakcje finansowe na terenie Słowacji jest fakt, iż mimo kontrowersji, o których powiemy niżej – od 1 kwietnia 2025 banki mają obowiązek naliczania, raportowania i odprowadzania podatku FTT od wskazanych w ustawie nr 51/2024 Z.z. transakcji.
Skorzystaj z bezpłatnej konsultacji na podstawowe tematy związane z podatkiem VAT na Słowacji!
FTT na Słowacji – kluczowe zasady
Jakie typy transakcji obejmuje podatek FTT na Słowacji?
Podatek obejmuje cztery podstawowe typy operacji związane z przepływem środków pieniężnych na rachunkach płatniczych prowadzonych przez słowackie banki i oddziały banków zagranicznych.
- Wpłata gotówkowa na rachunek płatniczy (vklad v hotovosti na platobný účet) – Dotyczy to sytuacji, gdy firma wpłaca gotówkę na rachunek prowadzony przez bank lub oddział banku zagranicznego na Słowacji.
- Wypłata gotówkowa z rachunku płatniczego (výber v hotovosti z platobného účtu) – Obejmuje to pobranie gotówki z rachunku, np. w kasie banku lub przez bankomat
- Bezgotówkowe obciążenie (przelew wychodzący) środków z rachunku płatniczego (bezhotovostný prevod finančných prostriedkov z platobného účtu) – Wykonanie przelewu z rachunku klienta na inny rachunek (w tym samym lub innym banku), np. płatność za fakturę, przelew do innej osoby/firmy.
- Bezgotówkowe uznanie (przelew przychodzący) środków na rachunek płatniczy (bezhotovostné pripísanie finančných prostriedkov na platobný účet) – Dotyczy to otrzymania przelewu na rachunek klienta z innego rachunku.
Stawki podatku od transakcji finansowych na Słowacji
- Transakcje debetowe: 0,4% od każdej transakcji, maksymalnie 40 EUR.
- Wypłata gotówki: 0,8% (z bankomatów i oddziałów), brak górnego limitu.
- Karta płatnicza: 2 € rocznie za każdą kartę, niezależnie od liczby użyć.
- Przefakturowanie kosztów: 0,4% całkowitej kwoty przefakturowanych kosztów, bez górnego limitu.
Kto musi płacić podatek FTT na Słowacji?
Zgodnie z artykułem 3 Ustawy nr 51/2024 Z.z. o podatku od wybranych transakcji finansowych, płatnikiem podatku FTT (platiteľ dane) są wyłącznie:
- Banki posiadające siedzibę na terytorium Republiki Słowackiej.
- Oddziały banków zagranicznych (pobočka zahraničnej banky) działające na terytorium Republiki Słowackiej.
Oznacza to, że obowiązek obliczenia, zadeklarowania i zapłaty podatku FTT spoczywa bezpośrednio i wyłącznie na tych instytucjach finansowych, które przeprowadzają opodatkowane transakcje. Należy to wyraźnie podkreślić: Podatnikami słowackiego FTT nie są klienci banków, ani osoby fizyczne posiadające konta, ani przedsiębiorstwa (w tym spółki, jednoosobowe działalności gospodarcze, rezydenci czy nierezydenci podatkowi) korzystające z usług słowackich banków nie są podmiotami zobowiązanymi do rozliczania się z tego podatku bezpośrednio z organami podatkowymi.
Co ważne, ustawa nie określa jednak zasad wobec nierezydentów, którzy dokonują płatności z nie-słowackich rachunków bankowych.
Jak nie płacić podatku FTT na Słowacji?
W tej sytuacji najrozsądniejszym i najprostszym wyjściem jest założenie słowackiego rachunku bankowego dla firm. Jeśli posiadasz numer VAT na Słowacji lub też dokonujesz nabyć na Słowacji płacąc za fakturę przelewem bankowym, posiadanie numeru Słowackiego uwolni Cię od obowiązku płatności za podatek FTT na Słowacji.
Daň z finančných transakcií - wyłączenia
Kiedy FTT na Słowacji nie obowiązuje?
Tak jak wskazywaliśmy wcześniej, okazuje się, że FTT nie obejmuje wszystkich operacji bankowych. Ustawodawca przewidział kilka istotnych wyłączeń:
- Transakcje pomiędzy dwoma słowackimi kontami bankowymi, należącymi do tego samego właściciela
- Transakcje związane ze świadczeniem usług płatniczych zgodnie z odrębnymi przepisami, takich jak:
- Płatności kartą płatniczą (zarówno w sklepach stacjonarnych, jak i online).
- Polecenia zapłaty (inkaso).
- Zlecenia stałe.
- Operacje związane z obsługą pieniądza elektronicznego.
- Transakcje związane z kredytami i pożyczkami
- Transakcje dotyczące papierów wartościowych
- Transakcje związane z umowami ubezpieczenia
- Transakcje realizowane przez określone w ustawie instytucje publiczne i międzynarodowe
- Wewnętrzne operacje banków
- Korekty i zwroty lub inne operacje związane z dziedziczeniem lub innym następstwem prawnym
Chaos interpretacyjny: FTT, a nierezydenci bez słowackiego numeru bankowego
Nieoficjalnie mówi się, że podatek ten w ciągu kilku następnych dni może ulec transformacji, mimo, iż dopiero co został wprowadzony. Nie ustają spory w tej kwestii szczególnie w kilku przypadkach, które między innymi dotyczą zagranicznych firm, które prowadzą biznes na Słowacji, nie posiadają słowackiego rachunku bankowego, a nawet słowackiego numeru VAT!
Ustawa 51/2024 Z.z. w żaden sposób nie definiuje sytuacji nierezydentów, którzy nie posiadają słowackiego numeru bankowego. Nie przewiduje także żadnych przepisów przejściowych ani operacyjnych wytycznych dotyczących takich sytuacji.
Dlatego też zwróciliśmy się z zapytaniem do słowackiego urzędu skarbowego, czy podatek FTT dotyczy również:
- Firm, które kupują towar lub usługi ze Słowacji poprzez WNT czy też import usług – które nie potrzebują do tych operacji numeru VAT na Słowacji ani tym bardziej słowackiego rachunku bankowego
- Firm, które posiadają aktywny numer VAT na Słowacji, nabywają towar zarówno lokalnie, jak i przez WNT
Otrzymaliśmy odpowiedź twierdzącą, jednak słowaccy urzędnicy nie dysponują żadnymi pomocnymi informacjami, szczególnie w pierwszym przypadku, w jaki sposób ten podatek powinien być wykazywany w słowackich deklaracjach VAT (jeśli nie mają słowackiego numeru VAT?) i w jaki sposób opłacany. Doradzają w tej kwestii założenie słowackiego numeru bankowego i cierpliwość w oczekiwaniu na rozwój wydarzeń.
Dowiedzieliśmy się, iż lista wyłączeń z podatku może być rozszerzona również o zagraniczne firmy lub zostaną wskazane limity wobec dokonywanych transakcji.
Na ten moment nie ma żadnych wiążących i oficjalnych komunikatów. Jednak nasz słowacki oddział na bieżąco śledzi zmiany w przepisach i gdy tylko przekażą nam nowe informacje, artykuł ten zostanie zaktualizowany. Zachęcamy do jego zapisania, aby w razie potrzeby do niego wrócić.
Zapraszamy Cię również do zapoznania się z naszymi usługami związanymi z księgowością:
Udostępnij w social mediach
Kasia łączy pracę związaną z rozliczaniem VAT za granicą z zadaniami marketingowca. Każdego dnia wspiera klientów w ich potrzebach związanych z VAT. Uwielbia pisać i robi to naprawdę dobrze. Dzięki takiej synergii jest w stanie przełożyć na prosty język nawet najbardziej skomplikowane rozwiązania. Zna problemy podatkowe przedsiębiorców, którzy prowadzą swoje biznesy za granicą. W efekcie, na blogu publikuje takie treści związane z VAT, które są zarówno edukacyjne, ale i użyteczne w prowadzeniu firmy.
Dowiedz się, jak możemy Ci pomóc w tematach związanych z księgowością i podatkiem VAT za granicą
- Bezpłatna i niezobowiązująca konsultacja