Was der One-Stop-Shop ist und warum er heute nicht ausreicht
Der One-Stop-Shop (OSS) ist ein Portal, über das ein Händler die auf seine B2C-Verkäufe in der gesamten Europäischen Union geschuldete Umsatzsteuer über einen einzigen Mitgliedstaat erklären und abführen kann. Er erspart die Registrierung in jedem einzelnen Land, in dem sich seine Kunden befinden. Seit 2021 deckt er die innergemeinschaftlichen Fernverkäufe von Gegenständen an Privatpersonen ab, mit einer einheitlichen Schwelle von 10 000 €, oberhalb derer die Steuer im Bestimmungsland geschuldet wird.
Diese Schwelle ändert sich mit der Reform nicht. Entscheidend ist vielmehr, was der OSS heute nicht abdeckt. Der OSS regelt die grenzüberschreitenden Verkäufe, bei denen die Ware aus einem Land zu einem Kunden in einem anderen Land gelangt. Er ignoriert die lokalen Verkäufe : Wenn Sie an einen deutschen Kunden aus einem bereits in Deutschland befindlichen Lager verkaufen, ist der Vorgang ein inländischer Verkauf. Er bleibt ab dem ersten Euro im Lagerland steuerbar und verlangt eine lokale umsatzsteuerliche Registrierung.
Genau das ist die Mauer, gegen die jeder Händler läuft, der seine Ware in mehreren Ländern lagert. Der OSS bleibt der Grundbaustein, auf dem die Reform aufbaut, doch allein löst er das Lagerproblem nicht.
Was das Lagern in mehreren Ländern wirklich verlangt (der Fall Amazon FBA)
Ein Händler im Programm Amazon Pan-EU übergibt seine Bestände an Amazon, das sie je nach Nachfrage auf seine Logistikzentren verteilt. Das konkrete Ergebnis : Ihre Produkte können sich gleichzeitig in Deutschland, Polen, Italien, Spanien, Tschechien und den Niederlanden befinden. Jedes Lagerland löst zwei Pflichten aus.
Erste Pflicht : eine lokale umsatzsteuerliche Registrierung in jedem Land, in dem Ihre Ware lagert, denn sobald dort ein Bestand vorhanden ist, sind inländische Verkäufe möglich. Zweite Pflicht : Jede Bewegung Ihrer Ware von einem Lager in ein anderes ist eine einer innergemeinschaftlichen Lieferung gleichgestellte Verbringung im Abgangsland und ein innergemeinschaftlicher Erwerb im Ankunftsland. Sie müssen diese Bewegungen erklären, obwohl Sie an sich selbst liefern.
Ein aktiver Pan-EU-Händler landet so bei fünf bis neun Umsatzsteuer-Identifikationsnummern, ebenso vielen periodischen Meldungen, Zusammenfassenden Meldungen und Intrastat-Schwellen, die es zu überwachen gilt. Das ist aufwendig, teuer und fehleranfällig.
Wie Sie Ihre Amazon-Ströme heute korrekt melden, zeigt unser eigener Beitrag dazu, wie Sie Amazon-FBA-Umsätze über den OSS erklären im aktuellen Rahmen.
Was die ViDA-Reform zum 1. Juli 2028 ändert: der erweiterte OSS
Ab dem 1. Juli 2028 erweitert der OSS seinen Anwendungsbereich. Er ersetzt die bestehende Regelung nicht, er dehnt sie aus. Das ist die dritte Säule der Reform ViDA (VAT in the Digital Age), die der Rat der Europäischen Union am 11. März 2025 mit der Richtlinie (EU) 2025/516 angenommen hat.
Der erweiterte OSS deckt künftig ab :
- die inländischen B2C-Lieferungen von Gegenständen, die ein im Verbrauchsland nicht ansässiger Händler ausführt, also genau den weiter oben beschriebenen blinden Fleck ;
- alle B2C-Dienstleistungen eines nicht ansässigen Unternehmers ;
- die Montage- und Installationsleistungen an Privatpersonen ;
- die Verkäufe von Gegenständen an Bord von Schiffen, Flugzeugen und Zügen.
Für den E-Commerce ist die Ausweitung auf die inländischen B2C-Verkäufe des Nicht-Ansässigen die eigentliche Wende. Ein Händler, der seinen deutschen Lagerbestand an deutsche Kunden abverkauft, kann diese Umsatzsteuer unter Bedingungen über den OSS statt über eine lokale Registrierung erklären. Ein Hinweis zum Zeitplan : Der OSS öffnet sich für Gas, Elektrizität, Wärme und Kälte an Privatpersonen bereits zum 1. Januar 2027, ein Jahr vor dem Hauptteil der Regelung.
Die Verbringung eigener Gegenstände: der wahre Game-Changer beim Lager
Die Verbringung eigener Gegenstände ist eine neue Sonderregelung des OSS, geschaffen durch die Artikel 369xa bis 369xk der Umsatzsteuer-Richtlinie (neuer Abschnitt 5, Titel XII Kapitel 6), mit technischen Modalitäten in der Durchführungsverordnung (EU) 2026/1869, anwendbar ab dem 1. Juli 2028. Sie betrifft die Bewegungen von Beständen eines Unternehmens zu sich selbst quer durch die Union, also genau die Umlagerungen zwischen Logistikzentren eines FBA-Händlers.
Das Prinzip ist einfach. Anstatt jede Verbringung als gleichgestellte innergemeinschaftliche Lieferung in einem Land und als Erwerb im anderen zu erklären, mit den entsprechenden Registrierungen, erfassen Sie sämtliche innergemeinschaftlichen Lagerbewegungen über eine dedizierte monatliche OSS-Meldung. Die Verbringung und der zugehörige innergemeinschaftliche Erwerb sind steuerbefreit, was die Neutralität der Umsatzsteuer sicherstellt. Diese Bewegungen fallen zudem aus den Zusammenfassenden Meldungen heraus.
Die Wirkung ist unmittelbar : Sie müssen sich in einem Land nicht mehr allein deshalb registrieren, weil Sie dort Ihre eigenen Gegenstände lagern.
Die Bedingung, die Sie nicht übersehen dürfen: der vollständige Vorsteuerabzug
Die Regelung ist optional, aber an eine Bedingung geknüpft. Sie ist nur zugänglich, wenn Sie im Ankunftsmitgliedstaat des Lagers über ein vollständiges Recht auf Vorsteuerabzug verfügen. Investitionsgüter und, allgemeiner, Gegenstände, die im Ankunftsland kein Recht auf vollständigen Abzug eröffnen, sind von der Regelung ausgeschlossen.
Konkret übersetzt : Wenn Sie im Ankunftsland Vorsteuer zurückzuholen haben oder nur einen teilweisen Vorsteuerabzug besitzen, greift die Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände nicht, und die lokale Registrierung wird wieder notwendig. Dieser technische Punkt trennt die einfachen Fälle von den Fällen, die eine Analyse verlangen.
Amazon FBA Pan-EU: die Lage vor und nach 2028
Die folgende Tabelle fasst den Umbruch für einen FBA-Händler zusammen, der in sechs Ländern lagert.
| Element | Vor dem 1. Juli 2028 | Ab dem 1. Juli 2028 |
|---|---|---|
| Lokale USt-Registrierungen | Eine pro Lagerland (oft fünf bis neun) | Potenziell nur eine, unter Bedingungen |
| Umlagerungen zwischen Lagern | Lokal zu meldende gleichgestellte Lieferungen und Erwerbe | Eine einzige monatliche OSS-Meldung (Verbringung steuerbefreit) |
| Grenzüberschreitende B2C-Verkäufe | EU-OSS (bereits vorhanden) | EU-OSS (unverändert) |
| Inländische B2C-Verkäufe aus lokalem Lager | Lokale Registrierung verpflichtend | Erweiterter OSS, für einen nicht ansässigen Händler |
| Lokale B2B-Verkäufe | Registrierung oder Reverse-Charge je nach Land | Verallgemeinertes Reverse-Charge (Artikel 194) |
| Konsignationslager | Vereinfachung verfügbar | Regelung abgeschafft (siehe weiter unten) |
Die Lesart ist klar : Die Reform greift die beiden größten Reizpunkte des FBA-Modells an, das Lager und die inländischen Verkäufe des Nicht-Ansässigen.
Das Ende des Konsignationslagers: was jetzt zu antizipieren ist
Die Regelung des Konsignationslagers (Call-off-Stock, Artikel 17a der Umsatzsteuer-Richtlinie) fällt weg. Nach dem 30. Juni 2028 kann keine neue Vereinbarung mehr eingeleitet werden. Die zu diesem Zeitpunkt laufenden Vereinbarungen entfalten ihre Wirkung weiter bis zum 30. Juni 2029, dem Datum des vollständigen Auslaufens der Regelung.
Diese Vereinfachung erlaubte es, einen Bestand zu einem im Voraus bekannten Kunden zu verbringen, ohne sich sofort im Ankunftsland registrieren zu müssen. Die neue Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände übernimmt, mit einer anderen Logik und einem breiteren Anwendungsbereich.
Muss man sich 2028 noch umsatzsteuerlich registrieren?
Ja, in mehreren Fällen. Die Reform verringert die Zahl der Registrierungen deutlich, sie schafft sie nicht ab. Hier ist das Entscheidungsraster, das ich mit meinen Mandanten anwende.
Sie können eine einzige Registrierung anpeilen, wenn : Ihre Verkäufe B2C sind, sich Ihre Bestände zwischen EU-Lagern bewegen und Sie in den Ankunftsländern über einen vollständigen Vorsteuerabzug verfügen. In diesem Szenario decken der erweiterte OSS und die Verbringung eigener Gegenstände das Wesentliche ab.
Sie müssen eine lokale Registrierung behalten oder vornehmen, wenn : Sie Gegenstände in ein Land einführen (der Einführer braucht eine lokale Umsatzsteuernummer und meist eine EORI-Nummer), Ihr Vorsteuerabzug im Ankunftsland nicht vollständig ist oder Sie Vorgänge außerhalb des OSS-Anwendungsbereichs ausführen.
Für das B2B gilt eine andere Logik. Ab dem 1. Juli 2028 wird das Reverse-Charge in allen 27 Mitgliedstaaten verpflichtend, wenn der Lieferer nicht ansässig und nicht identifiziert ist und der Kunde lokal umsatzsteuerlich erfasst ist. Der Kunde schuldet die Steuer im Reverse-Charge-Verfahren, und der Lieferer muss sich für diesen Strom nicht mehr registrieren. Dieser Mechanismus, das Reverse-Charge nach Artikel 194, unterliegt genau festgelegten kumulativen Bedingungen, die wir in der FAQ weiter unten aufschlüsseln.
Und die elektronische Rechnung in diesem Zusammenhang?
Vermischen Sie die beiden Kalender nicht. Die in Deutschland seit 2025 schrittweise eingeführte E-Rechnungspflicht im inländischen B2B und die europäische Säule der elektronischen Rechnung und digitalen Meldung folgen einem eigenen Zeitplan, getrennt vom OSS. Der erweiterte OSS und die Verbringung eigener Gegenstände betreffen die Umsatzsteuer auf Ihre Verkäufe und Ihre Lagerbewegungen, nicht das Format Ihrer Rechnungen. Behandeln Sie diese beiden Baustellen parallel, aber verwechseln Sie ihre Fristen nicht.
Brauchen Sie Unterstützung bei der Vorbereitung auf die OSS-Reform 2028?
Die ViDA-Reform vereinfacht die Verwaltung der E-Commerce-Umsatzsteuer, vorausgesetzt, man bestimmt präzise die Ströme, die der erweiterte OSS und die Verbringung eigener Gegenstände absorbieren, und diejenigen, die eine lokale Registrierung behalten. Unsere Spezialisten kartieren Ihre Bestände und Ihre Verkäufe Land für Land und dimensionieren anschließend Ihre Compliance für 2028.
Häufige Fragen
Deckt der OSS meinen über mehrere Länder verteilten Amazon-Bestand ab?
Heute nicht. Jedes Lagerland verlangt eine lokale Registrierung und die Meldung der Umlagerungen zwischen den Logistikzentren. Ab dem 1. Juli 2028 erlaubt die Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände, diese Bewegungen über eine einzige monatliche OSS-Meldung zu erklären, sofern Sie im Ankunftsland über einen vollständigen Vorsteuerabzug verfügen.
Was ist die Verbringung eigener Gegenstände in der Umsatzsteuer?
Es ist eine Sonderregelung des OSS, anwendbar ab dem 1. Juli 2028, die die Bewegungen von Beständen eines Unternehmens zu sich selbst quer durch die Union abdeckt. Die Verbringung und der zugehörige innergemeinschaftliche Erwerb sind steuerbefreit, und das Unternehmen muss sich nicht mehr lokal registrieren, nur weil es dort seine Gegenstände lagert.
Braucht man 2028 noch eine lokale Umsatzsteuernummer?
Ja, in mehreren Fällen : um Gegenstände in ein Land einzuführen, wenn der Vorsteuerabzug dort nicht vollständig ist oder für Vorgänge außerhalb des OSS-Anwendungsbereichs. Die Reform verringert die Zahl der Registrierungen deutlich, ohne sie alle abzuschaffen. Ein Fiskalvertreter in Deutschland oder in Ihrem Zielland sichert diese Restfälle ab.
Verschwindet das Konsignationslager wirklich?
Ja. Nach dem 30. Juni 2028 kann keine neue Konsignationslager-Vereinbarung mehr eingeleitet werden, und die Regelung läuft vollständig zum 30. Juni 2029 aus. Die Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände ersetzt sie mit einem breiteren Anwendungsbereich. Eine Prüfung Ihrer Bestände vor der Jahresmitte 2028 ist dringend zu empfehlen.
Was ist der Unterschied zwischen OSS, IOSS und lokaler Registrierung?
Der OSS meldet die Umsatzsteuer der innergemeinschaftlichen B2C-Verkäufe über ein einziges Portal. Der IOSS betrifft die Einfuhr von B2C-Gegenständen mit geringem Wert bis 150 €. Die lokale Registrierung bleibt für die Einfuhr, den Vorsteuerabzug und die Vorgänge außerhalb des OSS notwendig. Die drei ergänzen sich, sie ersetzen sich nicht.
Deckt der OSS die B2B-Verkäufe ab?
Nein. Der OSS betrifft die Verkäufe an Privatpersonen (B2C). Für das innergemeinschaftliche B2B gilt das Reverse-Charge, und es wird für Nicht-Ansässige zum 1. Juli 2028 verpflichtend. Dieser Mechanismus ist das Reverse-Charge nach Artikel 194.
Ändert sich die Schwelle von 10 000 € mit der Reform?
Nein. Die einheitliche Schwelle von 10 000 € für die innergemeinschaftlichen B2C-Fernverkäufe bleibt in Kraft. Darunter wenden Sie die Umsatzsteuer Ihres Landes an. Darüber wird die Steuer im Verbrauchsland geschuldet und über den OSS erklärt. Diese Schwelle gilt nicht für die inländischen Verkäufe aus einem lokalen Lager.
