Was ist ViDA?
Die ViDA-Reform ist das größte Modernisierungsvorhaben der europäischen Mehrwertsteuer seit Einführung der Übergangsregelung von 1993. Sie soll die Mehrwertsteuer an die digitale Wirtschaft anpassen und Betrug eindämmen, während sie zugleich die Pflichten der in mehreren Mitgliedstaaten tätigen Unternehmen verringert.
Was bedeutet „VAT in the Digital Age"?
ViDA ist das Akronym für VAT in the Digital Age, offiziell übersetzt mit „Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter". Der Begriff bezeichnet ein Legislativpaket aus drei Rechtsakten und nicht bloß eine einzelne Richtlinie. Konkret digitalisiert ViDA drei Momente im Leben der Mehrwertsteuer: die Rechnung, die Meldung und die Registrierung.
Warum diese Reform?
Der Europäischen Union entgehen jedes Jahr Dutzende Milliarden Euro an Mehrwertsteuereinnahmen, ein Fehlbetrag, der als „Mehrwertsteuerlücke" (VAT gap) bezeichnet wird. Ein erheblicher Teil dieser Lücke geht auf grenzüberschreitenden Betrug und die Schwierigkeit der Verwaltungen zurück, Daten in Echtzeit abzugleichen. ViDA geht dieses Problem an, indem es ein digitales Reporting und eine strukturierte Rechnungsstellung vorschreibt, die Umsätze nahezu unmittelbar nachvollziehbar machen.
Das zweite Ziel ist die Vereinfachung. Heute muss ein Unternehmen, das in fünf Ländern Waren lagert und verkauft, oft fünf Umsatzsteuer-Identifikationsnummern besitzen. ViDA erweitert das One-Stop-Shop-Verfahren und verallgemeinert das Reverse-Charge-Verfahren, um diese Mehrfachregistrierungen zu reduzieren.
Der Rechtsrahmen
ViDA wurde am 11. März 2025 vom Rat der Europäischen Union (Ratsformation ECOFIN) einstimmig von allen Mitgliedstaaten angenommen. Das Paket wurde am 25. März 2025 im Amtsblatt der EU veröffentlicht und trat am 14. April 2025 in Kraft. Es besteht aus drei Instrumenten: der Richtlinie (EU) 2025/516, die die Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG ändert (der materielle Text), der Verordnung (EU) 2025/517 über die administrative Zusammenarbeit und der Durchführungsverordnung (EU) 2025/518, die die technischen Modalitäten festlegt. Nur die Richtlinie muss von jedem Mitgliedstaat umgesetzt werden. Die beiden Verordnungen gelten unmittelbar.
Der ViDA-Zeitplan: die wichtigsten Termine (2025-2035)
Die Umsetzung von ViDA erstreckt sich gestaffelt über zehn Jahre. Hier der vollständige Zeitstrahl mit der jeweils zugeordneten Maßnahme.
| Datum | Was sich ändert | Säule |
|---|---|---|
| 14. April 2025 | Inkrafttreten. Die Staaten dürfen die inländische elektronische Rechnung ohne vorherige Genehmigung aus Brüssel vorschreiben | Rechnungsstellung |
| 1. Januar 2027 | Das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) wird auf B2C-Lieferungen von Gas, Strom, Wärme und Kälte ausgeweitet | Einheitliche Registrierung |
| 1. Juli 2028 | Erweitertes OSS-Verfahren, Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände, verpflichtendes Reverse-Charge (Artikel 194), Ende neuer Konsignationslager-Vereinbarungen | Einheitliche Registrierung |
| 30. Juni 2029 | Vollständiges Auslaufen der Konsignationslager-Regelung (call-off stock) | Einheitliche Registrierung |
| 1. Januar 2030 | Die Rolle des „mutmaßlichen Leistungserbringers" wird für Vermietungs- und Beförderungsplattformen verpflichtend | Plattformen |
| 1. Juli 2030 | Elektronische Rechnung und digitale Echtzeitmeldung verpflichtend für den B2B-Verkehr zwischen Mitgliedstaaten | Rechnungsstellung |
| 1. Januar 2035 | Die früheren nationalen Rechnungssysteme konvergieren zur europäischen Norm | Rechnungsstellung |
Säule 1: elektronische Rechnungsstellung und Echtzeitmeldung (2030)
Ab dem 1. Juli 2030 wird die strukturierte elektronische Rechnung für B2B-Umsätze zwischen Mitgliedstaaten verpflichtend, und die Daten jeder Transaktion werden den Verwaltungen in Echtzeit übermittelt.
Die elektronische Rechnung im Format EN 16931
Die Papierrechnung und das bloße PDF reichen für grenzüberschreitende innergemeinschaftliche Umsätze nicht mehr aus. Die Rechnung muss in einem strukturierten elektronischen Format ausgestellt werden, das der europäischen Norm EN 16931 entspricht, jener Norm, die es Software und Verwaltungen erlaubt, die Daten automatisch auszulesen. Die bisher für den Versand einer elektronischen Rechnung erforderliche vorherige Zustimmung des Kunden entfällt für diese Umsätze. Die Ausstellungsfrist ist auf 10 Tage nach dem Steuertatbestand festgelegt.
Die digitale Meldung (Digital Reporting Requirements)
Parallel zur Rechnung ersetzt ein System der digitalen Echtzeitmeldung (Digital Reporting Requirements) die derzeitige Zusammenfassende Meldung. Konkret entfallen die Zusammenfassende Meldung (ZM) und die übrigen innergemeinschaftlichen Meldungen zugunsten einer Übermittlung Transaktion für Transaktion, im Moment der Rechnungsstellung. Der Erwerber wiederum hat 5 Tage Zeit, um seine Umsätze zu melden. Diese Umstellung verdient einen eigenen Beitrag, denn sie betrifft Ihre Werkzeuge und Prozesse: wir erläutern sie in unserem Leitfaden zur innergemeinschaftlichen E-Rechnung.
Säule 2: die digitalen Plattformen werden steuerpflichtig
Ab dem 1. Januar 2030 werden Plattformen für die kurzfristige Vermietung von Unterkünften und die Personenbeförderung anstelle ihrer Leistungserbringer mehrwertsteuerpflichtig, sofern diese die Steuer nicht in Rechnung stellen.
Das ist der Mechanismus des mutmaßlichen Leistungserbringers (deemed supplier): die Plattform gilt als hätte sie die Leistung vom Erbringer erhalten und sie sodann an den Endkunden erbracht, und sie ist es, die die Mehrwertsteuer einzieht und abführt. Ziel ist es, einen fairen Wettbewerb mit der Hotellerie und den Taxis wiederherzustellen, die heute gegenüber einer Vielzahl kleiner, nicht steuerpflichtiger Vermieter und Fahrer benachteiligt sind.
Nur zwei Bereiche sind betroffen: die kurzfristige Vermietung von Unterkünften (bis zu 30 aufeinanderfolgende Nächte) und die Personenbeförderung auf der Straße. Die Mitgliedstaaten können diese Regeln bereits ab dem 1. Juli 2028 vorzeitig anwenden, verpflichtend werden sie jedoch überall erst am 1. Januar 2030. Ein Erbringer, der eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mitteilt und sich verpflichtet, die Mehrwertsteuer selbst in Rechnung zu stellen, fällt aus dem Mechanismus heraus.
Säule 3: die einheitliche umsatzsteuerliche Registrierung und das Reverse-Charge (2028)
Das ist die prägendste Säule und die erste, die ihre Wirkung entfaltet, am 1. Juli 2028. Sie verbindet drei Maßnahmen, die zusammen die Notwendigkeit, sich in mehreren Ländern umsatzsteuerlich zu registrieren, stark verringern.
Erweitertes OSS-Verfahren und Verbringung eigener Gegenstände
Das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) wird auf neue B2C-Umsätze eines nicht ansässigen Verkäufers ausgeweitet: inländische Warenlieferungen, Verkäufe mit Installation oder Montage, Verkäufe an Bord und sämtliche Dienstleistungen an Privatpersonen. Eine neue Regelung deckt zusätzlich die Verbringung eigener Warenbestände von einem Land in ein anderes ab: diese Bewegungen werden nun über eine monatliche OSS-Meldung erklärt, statt eine lokale Registrierung auszulösen.
Als Folge endet die Konsignationslager-Regelung (call-off stock): keine neue Vereinbarung mehr ab dem 30. Juni 2028, vollständiges Auslaufen am 30. Juni 2029. Die neue Regelung übernimmt, wie wir in unserem eigenen Beitrag zur Verbringung eigener Gegenstände erläutern. Falls Sie das One-Stop-Shop-Verfahren noch nicht nutzen, bleibt unsere Anleitung zur Registrierung beim OSS-Verfahren der Ausgangspunkt.
Das Reverse-Charge nach Artikel 194 wird verpflichtend
Große Neuerung für den B2B-Bereich: das Reverse-Charge-Verfahren nach Artikel 194 wird in den 27 Mitgliedstaaten verpflichtend. Heute optional und uneinheitlich angewandt, wird es systematisch gelten, sobald ein nicht ansässiger Lieferant an einen im betreffenden Land umsatzsteuerlich erfassten Kunden verkauft. In diesem Fall führt der Kunde die Mehrwertsteuer im Reverse-Charge-Verfahren ab, und der Lieferant muss sich für diesen Umsatz nicht mehr lokal registrieren.
Was ViDA konkret für Ihr Unternehmen ändert
ViDA schafft die Mehrwertsteuer im Ausland nicht ab, sondern verändert die Art, sie zu verwalten. Für ein nicht ansässiges Unternehmen lautet die Frage 2028 nicht mehr „in welchen Ländern registriere ich mich", sondern „muss ich mich überhaupt noch registrieren".
Nicht ansässiges Unternehmen: weniger Registrierungen, nicht null
Die Kombination aus verpflichtendem Reverse-Charge, erweitertem OSS-Verfahren und der Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände wird einen großen Teil der „defensiven" Registrierungen wegfallen lassen, die heute B2B-Verkäufern und E-Commerce-Händlern auferlegt werden. Ein konkretes Beispiel: Belgien, das heute das Reverse-Charge an das Vorhandensein eines Fiskalvertreters knüpft, wird es für jeden Kunden mit lokaler Umsatzsteuer-Identifikationsnummer akzeptieren müssen.
Die Fiskalvertretung verschwindet deshalb nicht. Sie bleibt für Unternehmen aus Drittländern (außerhalb der EU) in den Staaten verpflichtend, die sie vorschreiben, und notwendig für alle Ströme außerhalb des OSS-Verfahrens: steuerbare lokale Verkäufe, Rückerstattung von Vorsteuer, Fälle mit teilweisem Vorsteuerabzugsrecht.
E-Commerce und Amazon FBA: Vorsicht beim lokalen Lager
Für einen E-Commerce-Verkäufer im Pan-EU-FBA-Programm ist die Regelung zur Verbringung eigener Gegenstände eine ausgezeichnete Nachricht: das Verschieben Ihrer Bestände zwischen Amazon-Lagern mehrerer Länder läuft über das OSS-Verfahren, ohne Registrierung in jedem Lagerland.
ViDA und die deutsche E-Rechnungspflicht
ViDA ist eine europäische Reform, die nicht mit der deutschen Reform der elektronischen Rechnungsstellung zu verwechseln ist. Beide bestehen nebeneinander und verfolgen verwandte Logiken, doch ihre Zeitpläne und Anwendungsbereiche unterscheiden sich.
Die deutsche Reform schreibt die elektronische Rechnung im Inland vor: die Empfangspflicht besteht bereits seit Januar 2025 für alle inländischen B2B-Umsätze, die Ausstellungspflicht folgt ab Januar 2027 für Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz über 800 000 € und ab Januar 2028 für alle übrigen. ViDA hingegen gilt für den B2B-Verkehr zwischen Mitgliedstaaten ab 2030. Ein ausländisches Unternehmen, das in Deutschland tätig ist, muss folglich beide Rahmen zusammenbringen.
Wie bereiten Sie sich schon jetzt auf ViDA vor?
Bis 2028 zu warten wäre ein Fehler, denn manche Entscheidungen bereiten sich im Vorfeld vor. Hier der Fahrplan, den ich meinen Kunden empfehle.
- Kartieren Sie Ihre Ströme nach Land und Art (B2B, B2C, Lagerverbringungen), um die Registrierungen zu ermitteln, die 2028 überflüssig werden, und jene, die verpflichtend bleiben.
- Prüfen Sie Ihre ausländischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern: jede beibehaltene Nummer kann Sie vom verpflichtenden Reverse-Charge nach Artikel 194 ausschließen. Die Abwägung bereitet sich ab 2027 vor.
- Bereiten Sie Ihre Rechnungswerkzeuge auf die Norm EN 16931 und das strukturierte Format vor, mit Blick auf die Frist 2030.
- Überprüfen Sie Ihre Absicherung bei der Fiskalvertretung, insbesondere wenn Sie außerhalb der EU ansässig sind oder lokale Bestände halten.
Brauchen Sie Unterstützung, um die ViDA-Reform vorzubereiten?
Bei Eurofiscalis helfen wir deutschen und internationalen Unternehmen, ihre Ströme zu kartieren, ihre Registrierungen abzuwägen und ihre umsatzsteuerliche Compliance zu jedem Meilenstein von ViDA abzusichern. Vereinbaren Sie einen Termin mit einem Spezialisten, um Ihren Fahrplan vorzubereiten.
Häufige Fragen
Was ist die ViDA-Richtlinie?
ViDA (VAT in the Digital Age) ist ein europäisches Legislativpaket, angenommen am 11. März 2025, getragen von der Richtlinie (EU) 2025/516. Es modernisiert die Mehrwertsteuer rund um drei Säulen: elektronische Rechnungsstellung, Besteuerung digitaler Plattformen und einheitliche umsatzsteuerliche Registrierung, mit einer Umsetzung von 2025 bis 2035.
Wann wird die elektronische Rechnungsstellung in der EU verpflichtend?
Die strukturierte elektronische Rechnung und die Echtzeitmeldung werden für den B2B-Verkehr zwischen Mitgliedstaaten am 1. Juli 2030 verpflichtend. Die nationalen Mandate, wie die deutsche E-Rechnungspflicht, kommen früher und folgen ihren eigenen Zeitplänen.
Was sind die drei Säulen von ViDA?
Die drei Säulen sind: die elektronische Rechnungsstellung und digitale Meldung (2030), die Besteuerung von Vermietungs- und Beförderungsplattformen über den mutmaßlichen Leistungserbringer (2028-2030) und die einheitliche umsatzsteuerliche Registrierung mit dem verpflichtenden Reverse-Charge nach Artikel 194 (2028).
Schafft ViDA die Pflicht zum Fiskalvertreter ab?
Nein. ViDA verringert die Zahl der Registrierungen dank des OSS-Verfahrens und des Reverse-Charge, doch die Fiskalvertretung bleibt für Unternehmen außerhalb der EU und für Ströme außerhalb des OSS-Verfahrens verpflichtend. Für Deutschland bleibt ein Fiskalvertreter in Deutschland oft notwendig.
Wird das Reverse-Charge mit ViDA verpflichtend?
Ja, am 1. Juli 2028. Das Reverse-Charge nach Artikel 194 wird in den 27 Mitgliedstaaten verpflichtend, wenn ein nicht ansässiger und nicht erfasster Lieferant an einen lokal umsatzsteuerlich erfassten Kunden verkauft. Der Kunde führt dann die Mehrwertsteuer im Reverse-Charge-Verfahren ab.
Reicht das OSS-Verfahren für einen Amazon-Pan-EU-FBA-Verkäufer?
Nicht immer. Das One-Stop-Shop-Verfahren deckt Fernverkäufe und die Verbringung eigener Gegenstände ab, aber nicht die lokalen B2C-Verkäufe aus einem im Land des Kunden gelegenen Lager. Diese Verkäufe können weiterhin eine lokale Registrierung erfordern, wie unser Leitfaden zur OSS-Umsatzsteuererklärung für Amazon in Erinnerung ruft.
Werden die Zusammenfassenden Meldungen (ZM) verschwinden?
Ja. Am 1. Juli 2030 ersetzt die digitale Echtzeitmeldung die innergemeinschaftlichen Zusammenfassenden Meldungen. Die Daten werden Transaktion für Transaktion übermittelt, im Moment der Rechnungsstellung, und nicht mehr periodisch.
Wie bereitet man sich auf die ViDA-Reform vor?
Beginnen Sie damit, Ihre Ströme zu kartieren und Ihre ausländischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern vor 2028 zu prüfen, bereiten Sie Ihre Werkzeuge bis 2030 auf die Norm EN 16931 vor und überprüfen Sie Ihre Absicherung bei der Fiskalvertretung. Eine fachkundige Begleitung sichert diese Abwägungen ab.
