Rozšířený režim OSS 2028: Amazon FBA, sklady ve více zemích a přemístění vlastního zboží

Co je režim OSS a proč dnes nestačí

Režim jednoho správního místa (OSS, One-Stop Shop) je portál, přes který prodejce přizná a odvede prostřednictvím jediného členského státu DPH ze svých B2C prodejů uskutečněných v celé Evropské unii. Vyhne se tak registraci v každé zemi, kde se nacházejí jeho zákazníci. Od roku 2021 pokrývá prodej zboží na dálku uvnitř Společenství koncovým zákazníkům, s jednotným prahem 10 000 €, nad kterým je DPH splatná v zemi spotřeby.

Tento práh se reformou nemění. Podstatné je to, co OSS dnes nepokrývá. OSS řeší přeshraniční prodej, tedy situaci, kdy zboží vychází z jedné země k zákazníkovi v jiné. Ignoruje místní prodej: když prodáváte německému zákazníkovi ze zásoby, která už leží v Německu, jde o tuzemské dodání. To zůstává zdanitelné od prvního eura v zemi skladu a vyžaduje místní registraci k DPH.

Přesně na tuto zeď naráží každý prodejce, který drží zboží ve více zemích. Jakmile zboží fyzicky leží v jiném státě, přestává jít o prodej na dálku a stává se z něj tuzemské dodání toho státu. OSS pro takový prodej dnes nic neřeší, a prodejce se ocitá zpátky u klasické místní registrace, přiznání a odvodu DPH podle sazeb a pravidel dané země. OSS ve své současné podobě je tedy základní stavební kámen, na kterém reforma teprve staví, ale sám o sobě model skladování ve více zemích neřeší.

Co skutečně vyžaduje skladování ve více zemích (případ Amazon FBA)

Prodejce v programu Amazon Pan-EU svěří své zásoby Amazonu, který je podle poptávky rozmístí ve svých skladech. Konkrétní důsledek: vaše zboží se může současně nacházet v Německu, Polsku, Itálii, Španělsku, České republice i jinde. Každá země skladování spouští dvě povinnosti.

První povinnost: místní registrace k DPH v každé zemi, kde jsou vaše zásoby uloženy, protože jakmile tam zboží leží, jsou tam možné tuzemské prodeje. Druhá povinnost: každé přemístění vašeho zboží z jednoho skladu do druhého je přemístění zboží považované za dodání uvnitř Společenství v zemi odeslání a za pořízení uvnitř Společenství v zemi příchodu. Tyto pohyby musíte přiznat, přestože prodáváte sami sobě.

Aktivní prodejce Pan-EU tak skončí s pěti až devíti DPH čísly, stejným počtem pravidelných přiznání, souhrnnými hlášeními a prahy Intrastat, které musí hlídat. Každá z těchto registrací s sebou nese vlastní kalendář, vlastní formuláře, často povinnost mít místního zástupce nebo účetní kancelář a riziko sankcí při opožděném podání. Je to zdlouhavé, nákladné a náchylné k chybám. Náklady na samotnou compliance se u aktivního prodejce běžně počítají v tisících eur ročně, a to ještě před tím, než připočteme čas strávený koordinací mezi jednotlivými zeměmi.

Co mění reforma ViDA k 1. červenci 2028: rozšířený OSS

Od 1. července 2028 rozšiřuje OSS svůj rozsah. Nenahrazuje současný nástroj, rozšiřuje jej. Jde o třetí pilíř reformy ViDA (VAT in the Digital Age), kterou Rada Evropské unie přijala 11. března 2025 prostřednictvím směrnice (EU) 2025/516.

Rozšířený OSS nově pokryje:

• tuzemská dodání zboží B2C uskutečněná prodejcem neusazeným v zemi spotřeby, přesně to slepé místo popsané výše;
• všechny služby B2C poskytnuté neusazeným subjektem;
• operace instalace a montáže určené koncovým zákazníkům;
• prodej zboží na palubě lodí, letadel a vlaků.

Pro e-commerce je skutečným zlomem rozšíření na tuzemské B2C prodeje neusazeného prodejce. Prodejce, který rozprodává svou českou zásobu českým zákazníkům, bude moci za určitých podmínek přiznat tuto DPH přes OSS namísto místní registrace. Jedna kalendářní poznámka: OSS se otevírá dodávkám plynu, elektřiny, tepla a chladu pro koncové zákazníky už od 1. ledna 2027, tedy rok před hlavní částí opatření.

Režim přemístění vlastního zboží: skutečný zlom u zásob

Přemístění vlastního zboží je nový zvláštní režim OSS, zavedený články 369xa až 369xk směrnice o DPH (technické podrobnosti stanoví prováděcí nařízení (EU) 2026/1869), použitelný od 1. července 2028. Týká se pohybů zásob podniku k sobě samému napříč Unií, přesně těch přesunů mezi sklady, jaké dělá prodejce FBA.

Princip je jednoduchý. Namísto toho, abyste každé přemístění přiznávali jako považované dodání uvnitř Společenství v jedné zemi a pořízení v druhé, se všemi registracemi, které to obnáší, vykážete všechny své pohyby zásob uvnitř EU v jednom měsíčním hlášení OSS. Přemístění i odpovídající pořízení uvnitř Společenství jsou osvobozené, což zaručuje neutralitu DPH. Tyto pohyby zároveň vypadávají ze souhrnných hlášení.

Účinek je přímý: už se nemusíte registrovat v zemi jen proto, že v ní skladujete vlastní zboží. Pro model Amazon FBA, kde se zboží pohybuje mezi sklady prakticky nepřetržitě a podle rozhodnutí Amazonu, na které prodejce nemá vliv, jde o zásadní úlevu. Namísto sledování desítek přesunů měsíčně napříč několika DPH čísly vykážete tyto pohyby jedním konsolidovaným hlášením ve svém státě identifikace.

Podmínka, kterou nesmíte přehlédnout: plný nárok na odpočet

Režim je volitelný, ale podmíněný. Je dostupný pouze tehdy, máte-li v členském státě příchodu zásoby plný nárok na odpočet DPH. Investiční majetek a obecněji zboží, které nezakládá plný odpočet v zemi příchodu, jsou z režimu vyloučeny.

Konkrétní překlad: pokud máte v zemi příchodu DPH na vstupu k vracení nebo jen částečný nárok na odpočet, režim přemístění vlastního zboží se neuplatní a místní registrace je opět nutná. Tento technický bod odděluje jednoduché případy od těch, které vyžadují analýzu. V praxi to znamená projít každou zemi příchodu zvlášť a ověřit, zda tam vaše činnost skutečně zakládá plný odpočet, nebo zda vám nějaký typ nákladu, například pořízení skladovacího vybavení či osobní automobily, právo na plný odpočet omezuje. Právě tady dělá rozdíl kvalitní vstupní mapování, protože chybné posouzení jediné země může celý zjednodušený model rozbít.

Amazon FBA Pan-EU: situace před rokem 2028 a po něm

Tabulka níže shrnuje přechod pro prodejce FBA, který skladuje v šesti zemích.

Čtení je jasné: reforma útočí na dva největší bolestivé body modelu FBA, na zásoby a na tuzemské prodeje neusazeného subjektu. Pro dnešní přiznání vašich toků na Amazonu náš samostatný článek vysvětluje, jak přiznat prodeje Amazon FBA přes OSS v současném rámci.

Konec call-off stock: co je třeba předvídat

Režim call-off stock, tedy zásoby na základě smlouvy o uskladnění, zaniká. Žádné nové ujednání nebude možné zahájit po 30. červnu 2028. Ujednání probíhající k tomuto datu budou nadále platit až do 30. června 2029, kdy dojde k úplnému zániku režimu.

Toto zjednodušení umožňovalo přesunout zásobu k předem určenému zákazníkovi bez okamžité registrace v zemi příchodu. Fungovalo ale jen v úzce vymezeném scénáři, kdy byl kupující znám dopředu a zboží mu bylo dodáno do dvanácti měsíců. Nový režim přemístění vlastního zboží ho nahrazuje s odlišnou logikou a širším rozsahem: nevyžaduje předem určeného zákazníka a pokrývá i pohyby do vlastních skladů, tedy přesně situaci prodejce FBA, na kterou call-off stock nikdy dobře neseděl.

Je v roce 2028 ještě nutné se registrovat k DPH?

Ano, v několika případech. Reforma silně snižuje počet registrací, ale neruší je. Zde je rozhodovací mřížka, kterou aplikuji u svých klientů.

O jedinou registraci můžete usilovat tehdy, když: vaše prodeje jsou B2C, vaše zásoby se přesouvají mezi sklady v EU a máte plný nárok na odpočet v zemích příchodu. V tomto scénáři pokryjí rozšířený OSS a přemístění vlastního zboží podstatnou část.

Místní registraci si musíte ponechat nebo pořídit tehdy, když: dovážíte zboží do některé země (dovozce potřebuje místní DPH číslo a nejčastěji i číslo EORI), váš nárok na odpočet v zemi příchodu není plný, nebo uskutečňujete operace mimo rozsah OSS.

U B2B je logika jiná. Od 1. července 2028 se přenesení daňové povinnosti stává povinným ve všech 27 členských státech, pokud je dodavatel neusazený a neidentifikovaný a zákazník je identifikovaný k místní DPH. Daň přiznává zákazník a dodavatel se pro tento tok už nemusí registrovat. Tento mechanismus článku 194 se řídí přesnými kumulativními podmínkami, které rozebíráme v FAQ níže. Pro dodavatele je to dobrá zpráva, protože odpadá jeden z hlavních důvodů, proč se dnes musí neusazené firmy registrovat v cizí zemi. Zároveň je ale třeba počítat s tím, že reforma povinné přenesení daňové povinnosti zavádí až od poloviny roku 2028, takže do té doby zůstávají v platnosti stávající národní pravidla, která se stát od státu liší.

Potřebujete pomoc s přípravou na reformu OSS 2028?

Reforma ViDA zjednodušuje správu DPH v e-commerce, pokud přesně identifikujete toky, které rozšířený OSS a přemístění vlastního zboží pohltí, a ty, které si ponechají místní registraci. Naši specialisté zmapují vaše zásoby a prodeje zemi po zemi a poté nadimenzují vaši compliance pro rok 2028.

Domluvte si konzultaci se specialistou →