Utvidet OSS 2028: Amazon FBA, varelager i flere EU-land og overføring av egne varer

Hva er OSS i dag, og hvorfor det ikke holder

OSS-ordningen (One-Stop Shop) er en portal der en selger kan rapportere og betale MVA på B2C-salget sitt i hele EU gjennom ett enkelt medlemsland. Du slipper å registrere deg i hvert land der kundene dine befinner seg. Siden 2021 dekker ordningen fjernsalg av varer B2C mellom EU-land, med én felles terskel på 10 000 €. Over denne terskelen skal MVA-en betales i forbrukslandet.

Terskelen endres ikke med reformen. Det som teller, er hva OSS ikke dekker i dag. OSS håndterer grensekryssende salg, der varen sendes fra ett land til en kunde i et annet. Den ignorerer lokalt salg: når du selger til en tysk kunde fra et lager som allerede ligger i Tyskland, er transaksjonen et innenlandsk salg. Det er avgiftspliktig fra første euro i lagerlandet, og det krever en lokal MVA-registrering.

Dette er nettopp veggen enhver selger møter når varene lagres i flere land. For et norsk selskap er poenget viktig: Norge er et tredjeland overfor EU, og temaet her er ikke norsk MVA eller VOEC (som gjelder varer inn til Norge). Det handler om EU-MVA i det landet der varene dine ligger og selges. Så snart du har et lager i et EU-land, oppstår EU-forpliktelsene der.

Hva lager i flere land faktisk krever (Amazon FBA-tilfellet)

En selger i Amazon Pan-EU-programmet overlater lageret sitt til Amazon, som fordeler varene mellom sine varehus etter etterspørselen. Det praktiske resultatet: produktene dine kan ligge samtidig i Tyskland, Polen, Italia, Spania, Tsjekkia og Frankrike. Hvert lagerland utløser to plikter.

Første plikt: en lokal MVA-registrering i hvert land der varene dine lagres, for så snart et lager finnes der, er innenlandsk salg mulig. Andre plikt: hver forflytning av varene dine fra ett varehus til et annet er en likestilt overføring av varer, behandlet som en leveranse inne i EU i avgangslandet og som en anskaffelse i ankomstlandet. Du må rapportere disse bevegelsene, selv om du i praksis selger til deg selv.

En aktiv Pan-EU-selger ender dermed opp med fem til ni MVA-numre, like mange periodiske oppgaver, sammendragsmeldinger og Intrastat-terskler å følge med på. Det er tungt, dyrt og en kilde til feil.

Hva ViDA endrer 1. juli 2028: den utvidede OSS-ordningen

Fra 1. juli 2028 utvider OSS virkeområdet sitt. Den erstatter ikke dagens ordning, den utvider den. Dette er den tredje pilaren i ViDA-reformen (VAT in the Digital Age), vedtatt av Rådet for Den europeiske union 11. mars 2025 gjennom Direktiv (EU) 2025/516.

Den utvidede OSS-ordningen dekker heretter:

• innenlandske B2C-leveranser av varer fra en selger som ikke er etablert i forbrukslandet, altså akkurat det blinde punktet beskrevet ovenfor;
• alle B2C-tjenester fra en ikke-etablert aktør;
• installasjon og montering rettet mot privatpersoner;
• salg av varer om bord på skip, fly og tog.

For e-handelen er utvidelsen til den ikke-etablerte selgerens innenlandske B2C-salg det virkelige vendepunktet. En selger som selger unna det tyske lageret sitt til tyske kunder, kan på visse vilkår rapportere denne MVA-en via OSS i stedet for via en lokal registrering. En presisering om tidslinjen: OSS åpner for gass, elektrisitet, varme og kjøling til privatpersoner allerede fra 1. januar 2027, ett år før hoveddelen av reglene.

Ordningen for overføring av egne varer: den virkelige game-changeren for lageret

Overføring av egne varer er en ny særordning under OSS, opprettet ved artiklene 369xa til 369xk i MVA-direktivet og med de tekniske reglene i gjennomføringsforordning (EU) 2026/1869, gjeldende fra 1. juli 2028. Ordningen gjelder bevegelser av lager fra et selskap til seg selv på tvers av EU, altså akkurat de forflytningene mellom varehus som en FBA-selger gjør.

Prinsippet er enkelt. I stedet for å rapportere hver overføring som en likestilt EU-leveranse i ett land og en anskaffelse i et annet, med de registreringene det forutsetter, fører du alle lagerbevegelsene dine inne i EU på én egen månedlig OSS-oppgave. Overføringen og den tilhørende anskaffelsen inne i EU er fritatt, noe som sikrer MVA-nøytraliteten. Disse bevegelsene faller også ut av sammendragsmeldingene.

Effekten er direkte: du trenger ikke lenger å registrere deg i et land bare fordi du lagrer dine egne varer der.

Et konkret eksempel gjør det tydelig. Et norsk selskap selger på Amazon og har varer liggende i tyske og polske varehus. Når Amazon flytter en pall fra det tyske til det polske varehuset, er det i dagens regelverk en likestilt EU-leveranse i Tyskland og en anskaffelse i Polen, med rapportering i begge land og et polsk MVA-nummer å opprettholde. Fra 1. juli 2028 føres den samme forflytningen på én månedlig OSS-oppgave, fritatt i begge ender, uten et polsk nummer som er opprettet utelukkende for lagringen. Det er nettopp her tidsbruken og kostnaden faller.

Vilkåret du ikke må overse: full fradragsrett

Ordningen er valgfri, men betinget. Den er kun tilgjengelig dersom du har full fradragsrett i medlemslandet der lageret ankommer. Investeringsvarer, og mer generelt varer som ikke gir rett til et fullt fradrag i ankomstlandet, er utelukket fra ordningen.

I klartekst: har du i ankomstlandet inngående MVA å hente inn eller bare en delvis fradragsrett, gjelder ikke ordningen for overføring av egne varer, og den lokale registreringen blir nødvendig igjen. Dette tekniske punktet skiller de enkle sakene fra dem som krever en analyse.

Amazon FBA Pan-EU: situasjonen før og etter 2028

Tabellen nedenfor oppsummerer overgangen for en FBA-selger med lager i seks land.

Lesningen er klar: reformen angriper de to største irritasjonsmomentene i FBA-modellen, altså lageret og den ikke-etablerte selgerens innenlandske salg. For å rapportere Amazon-strømmene dine i dag forklarer vår egen artikkel hvordan du kan rapportere Amazon FBA-salg via OSS innenfor gjeldende rammer.

Slutten på call-off stock: dette må du forberede

Call-off stock-ordningen, altså varelager under en forhåndsavtale med en kjent kunde, forsvinner. Ingen ny avtale kan inngås etter 30. juni 2028. Avtaler som løper på denne datoen, fortsetter å ha virkning frem til 30. juni 2029, datoen da ordningen opphører helt.

Denne forenklingen gjorde det mulig å overføre et lager til en kunde som var identifisert på forhånd, uten en umiddelbar registrering i ankomstlandet. Den nye ordningen for overføring av egne varer overtar, med en annen logikk og et bredere virkeområde.

Må du fortsatt MVA-registrere deg i 2028?

Ja, i flere tilfeller. Reformen reduserer antallet registreringer kraftig, men den avskaffer dem ikke. Her er beslutningsrutenettet jeg bruker sammen med kundene mine.

Du kan sikte mot én enkelt registrering når: salget ditt er B2C, lageret ditt beveger seg mellom EU-varehus, og du har full fradragsrett i ankomstlandene. I dette scenariet dekker den utvidede OSS-ordningen og overføringen av egne varer det vesentligste.

Du må beholde eller ta en lokal registrering når: du importerer varer til et land (importøren trenger et lokalt MVA-nummer og som oftest et EORI-nummer), fradragsretten din i ankomstlandet ikke er full, eller du gjennomfører operasjoner utenfor OSS-virkeområdet.

For B2B er logikken en annen. Fra 1. juli 2028 blir omvendt avgiftsplikt obligatorisk i alle 27 medlemsland når leverandøren er ikke-etablert og ikke-registrert, og kunden er MVA-registrert lokalt. Det er kunden som beregner avgiften, og leverandøren trenger ikke lenger å registrere seg for denne strømmen. I dag står hvert land fritt til å anvende eller la være å anvende regelen, noe som tvinger frem tilfeldige registreringer fra ett land til et annet. Fra 2028 blir mekanismen ensartet, og en norsk B2B-selger som leverer til en registrert EU-kunde slipper registreringen i salgslandet for akkurat den strømmen. Denne mekanismen etter artikkel 194 følger presise, kumulative vilkår, som vi utdyper i FAQ-en nedenfor.

Trenger du hjelp til å forberede OSS-reformen 2028?

ViDA-reformen forenkler MVA-håndteringen i e-handelen, forutsatt at du presist identifiserer strømmene den utvidede OSS-ordningen og overføringen av egne varer fanger opp, og dem som beholder en lokal registrering. Spesialistene våre kartlegger lagrene og salget ditt land for land, og dimensjonerer deretter etterlevelsen din for 2028.

Book en samtale med en spesialist →