Umsatzsteuer im internationalen Transport: die Regel zuerst bestimmen
Die richtige MwSt-Behandlung beginnt mit einer einzigen Frage: Befördern Sie Waren oder Personen? Warenbeförderung, Personenbeförderung, Nebenleistungen und Lagerung haben eigene Leistungsortregeln. Wer diese Fälle vermischt, stellt schnell eine Rechnung mit falscher französischer MwSt oder vergisst eine Erklärungspflicht. Für eine gültige Umsatzsteuernummer Frankreich beantragen wenden Sie sich an einen Experten.
Bei einer B2B-Warenbeförderung gilt in der Regel die allgemeine B2B-Dienstleistungsregel. Der Leistungsort liegt beim Kunden. Ein französischer Dienstleister fakturiert daher ohne französische MwSt, wenn der Unternehmenskunde in einem anderen EU-Staat ansässig ist und eine gültige USt-IdNr verwendet. Der Kunde schuldet die Steuer über das Reverse-Charge-Verfahren.
B2B-Warenbeförderung innerhalb der EU
Ein französischer Spediteur, der für ein deutsches Unternehmen Waren von Frankreich nach Spanien transportiert, stellt seine Rechnung ohne französische MwSt aus. Der deutsche Kunde versteuert die Leistung in Deutschland über Reverse Charge.
- Rechnung ohne französische MwSt, wenn der Leistungsempfänger Unternehmer in einem anderen EU-Staat ist
- Hinweis auf das Reverse-Charge-Verfahren auf der Rechnung
- Meldung durch den französischen Dienstleister in der CA3, insbesondere Zeile 05
- Abgabe der DES für innergemeinschaftliche Dienstleistungen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind
Transportkosten als Bestandteil einer Warenlieferung
Transportkosten folgen der Warenlieferung, wenn sie Nebenleistung zu einer Lieferung sind. Werden Frachtkosten im Rahmen einer innergemeinschaftlichen Warenlieferung an den Kunden weiterberechnet, teilen sie grundsätzlich das steuerliche Schicksal der Lieferung.
Warenbeförderung: B2C, Nebenleistungen und Drittlandstrecken
Bei B2C-Transporten greifen Sonderregeln. Innerhalb der EU ist eine B2C-Warenbeförderung im Abgangsland steuerbar. Eine Beförderung von Waren von Lyon nach Mailand für eine Privatperson ist daher in Frankreich steuerbar, wenn die Beförderung dort beginnt.
B2C-Warenbeförderung mit Drittlandbezug
Bei B2C-Warenbeförderungen mit einem Drittland wird die Leistung nach den in den einzelnen Ländern zurückgelegten Streckenanteilen aufgeteilt. Der in Frankreich gefahrene Teil kann in Frankreich steuerbar sein; die übrigen Abschnitte folgen den Regeln des jeweiligen Landes.
Nebenleistungen zur Beförderung
Nebenleistungen zur Warenbeförderung sind bei B2C dort steuerbar, wo sie physisch erbracht werden. Dazu gehören etwa Beladen, Entladen, Umschlag, Verpackung oder ähnliche Arbeiten.
Lagerung und komplexe Logistik
Eine reine Lagerfläche oder ein klar zugewiesener Lagerplatz ist in der Regel immobilienbezogen. Eine komplexe Logistikleistung, bei der Lagerung, Kommissionierung, Versandsteuerung und Transportmanagement zusammen ein Gesamtpaket bilden, kann dagegen unter die allgemeine B2B-Dienstleistungsregel fallen.
Personenbeförderung, Befreiungen und Rechnungstellung
Internationale Personenbeförderung folgt einer Streckenlogik. Die MwSt wird grundsätzlich nach der in jedem Land zurückgelegten Entfernung aufgeteilt. Diese Regel gilt sowohl für B2B als auch für B2C.
Bus, Bahn, Flugzeug oder Schiff: Strecke aufteilen
Bei einer Busfahrt von Paris nach Barcelona ist der in Frankreich zurückgelegte Streckenanteil nach französischen Regeln zu prüfen, der spanische Anteil nach spanischen Regeln.
Befreiungen für Warenverkehr nach Artikel 262 CGI
Bestimmte Warenbeförderungen können in Frankreich von der MwSt befreit sein, wenn sie direkt mit Import, Export oder Transit verbunden sind. Die zentrale Referenz ist Artikel 262 des französischen CGI. Die Befreiung muss dokumentiert werden.
Französische Befreiungen bei Personenbeförderung
Auch bei Personenbeförderung gibt es französische Befreiungen für bestimmte Strecken, insbesondere einige Luft- und Seeverbindungen, bestimmte Bahntransite und Straßentransporte ausländischer Gruppen von mindestens 10 Personen, die Frankreich nur durchqueren.
Für französische Meldepflichten prüfen Sie ergänzend die französische Dienstleistungsmeldung DES sowie ESL und INTRASTAT in Frankreich, bevor die Rechnung und die CA3 abgeschlossen werden. Weiterführend: Mehrwertsteuer in Frankreich und Kunden in Frankreich fakturieren.
Häufige Fragen
Wann muss bei internationalem Transport französische MwSt berechnet werden?
Französische MwSt wird berechnet, wenn der Leistungsort in Frankreich liegt und keine Befreiung greift.
Wie fakturiert ein französischer Dienstleister eine B2B-Warenbeförderung innerhalb der EU?
Er stellt in der Regel ohne französische MwSt aus, wenn der Kunde Unternehmer in einem anderen EU-Staat ist. Die Rechnung sollte auf das Reverse-Charge-Verfahren hinweisen.
Folgen Transportkosten einer innergemeinschaftlichen Warenlieferung der Lieferung?
Ja, wenn die Transportkosten Nebenleistung zur Warenlieferung sind. Dann teilen sie grundsätzlich die MwSt-Behandlung der Lieferung.
Zur Meldelogik lesen Sie auch die französische Dienstleistungsmeldung DES.
Was ist der Unterschied zwischen Transport und Nebenleistung zur Beförderung?
Transport ist die eigentliche Beförderung von Waren oder Personen. Nebenleistungen sind praktische Arbeiten rund um den Transport, etwa Beladen, Entladen oder Umschlag.
Wie wird eine Lagerleistung in Belgien behandelt?
Wenn die Leistung in der Bereitstellung eines bestimmten Lagers in Belgien besteht, ist sie regelmäßig immobilienbezogen. Ein komplexes B2B-Logistikpaket kann dagegen unter die allgemeine B2B-Regel fallen.
Wie ist eine Busfahrt Paris Barcelona umsatzsteuerlich zu behandeln?
Die Personenbeförderung wird nach den in jedem Land zurückgelegten Streckenanteilen aufgeteilt.
Welche französischen Strecken können von der MwSt befreit sein?
Frankreich sieht Befreiungen für bestimmte internationale Personenbeförderungen vor, etwa einige Luft- und Seeverbindungen, Bahntransite und Straßentransporte ausländischer Gruppen.
Betroffene Länder
