MVA ved varetransport: start med kundetypen
Ved internasjonal varetransport må du først skille mellom B2B og B2C. Det er dette valget som bestemmer om hovedregelen for tjenester gjelder, eller om en særregel i fransk CGI artikkel 259 A tar over.
B2B varetransport følger hovedregelen for tjenester
Når kunden er en avgiftspliktig virksomhet, følger transporttjenesten den generelle B2B-regelen for tjenester. Tjenesten anses normalt levert der kunden er etablert, ikke der transporten fysisk starter.
En fransk transportør som fakturerer en EU-etablert næringskunde for varetransport, fakturerer derfor som hovedregel uten fransk MVA. Se vår guide om fakturering til franske kunder for riktige angivelser. Kunden håndterer MVA gjennom omvendt avgiftsplikt i sitt land.
B2C varetransport innen EU beskattes i avgangslandet
Når kunden er en privatperson og varetransporten skjer mellom to EU-land, beskattes tjenesten i landet der transporten starter. En transport fra Frankrike til Spania for en privatkunde blir derfor fransk MVA-pliktig på grunn av avgangsstedet i Frankrike.
B2C varetransport med tredjeland fordeles etter distanse
Når en B2C varetransport gjelder et land utenfor EU, fordeles beskatningen etter tilbakelagt distanse i hvert berørt land.
- B2B: hovedregelen for tjenester, normalt kundens etableringsland.
- B2C intra-EU: beskatning i avgangslandet.
- B2C med tredjeland: beskatning etter distanse i hvert land.
- Tilknyttede tjenester: ofte beskatning der tjenesten faktisk utføres.
Fritak og tilknyttede tjenester: her ligger feilene
En transporttjeneste kan være uten fransk MVA når den er direkte knyttet til import, eksport eller transitt. Grunnlaget ligger særlig i fransk CGI artikkel 262, men fritaket må dokumenteres konkret.
Transport knyttet til import, eksport eller transitt
Fransk MVA-fritak kan gjelde for transport av varer som er direkte knyttet til en eksport ut av EU, en import inn i EU eller en transittoperasjon. Koblingen må være reell, dokumentert og synlig i transportdokumentene.
Lagerhold følger ikke alltid transportregelen
Rent lagerhold er som regel knyttet til fast eiendom. Da peker MVA-behandlingen mot landet der lageret ligger. Et lager i Belgia kan derfor utløse belgisk MVA-behandling.
Persontransport: MVA følger ruten, ikke kunden
Internasjonal persontransport følger en distanseregel. MVA beregnes i prinsippet etter den delen av reisen som er gjennomført i hvert land, både for B2B- og B2C-kunder.
Franske fritak for enkelte internasjonale reiser
Frankrike har fritak for enkelte transportdistanser. Dette kan blant annet gjelde noen fly- og sjøreiser til eller fra utlandet eller oversjøiske franske områder, visse jernbanetransitter og veitransport av utenlandske grupper på minst 10 personer som bare transitterer gjennom Frankrike.
- Fly og sjø: enkelte internasjonale forbindelser kan være fritatt på fransk strekning.
- Jernbane: visse transittreiser gjennom Frankrike kan være fritatt.
- Vei: fritak kan gjelde for utenlandske grupper på minst 10 personer som transitterer Frankrike.
- Dokumentasjon: rute, billetter, passasjergruppe og transportvilkår må kunne bevises.
For norske selskaper er hovedpoenget praktisk: når du transporterer varer eller personer inn i, ut av eller gjennom Frankrike og EU, må du ikke bruke norsk MVA-logikk som snarvei. Kartlegg ruten, kundetypen, kontrakten og dokumentasjonen, og sjekk MVA i Frankrike og kravene til MVA-melding i Frankrike (CA3) først.
For franske rapporteringsplikter bør du også sjekke DES for B2B-tjenester i Frankrike og ESL og INTRASTAT i Frankrike før faktura og rapportering lukkes.
Ofte stilte spørsmål
Skal transportkostnader ved et intra-EU varesalg følge samme MVA-behandling som varen?
Ja, når transportkostnaden er en del av leveransen av varen, følger den normalt MVA-behandlingen for selve varesalget.
Når skal en fransk transportør fakturere fransk MVA?
Fransk MVA kan være aktuelt ved B2C transport med avgang i Frankrike, ved franske distanser i persontransport, ved tilknyttede tjenester fysisk utført i Frankrike og når fritak eller omvendt avgiftsplikt ikke gjelder.
Hvordan faktureres B2B varetransport mellom EU-land?
En fransk leverandør fakturerer normalt uten fransk MVA når kunden er en avgiftspliktig virksomhet etablert i et annet land.
For fransk rapportering, se også DES for B2B-tjenester i Frankrike.
Hva er forskjellen mellom transport og tilknyttede tjenester?
Transport flytter varen eller personen fra ett sted til et annet. Tilknyttede tjenester er for eksempel lasting, lossing, håndtering, pakking eller kontroll.
Hva skjer hvis et norsk selskap bruker et lager i Belgia?
Rent lagerhold knyttes normalt til fast eiendom og behandles i landet der lageret ligger. En kompleks B2B-logistikktjeneste kan behandles etter hovedregelen for tjenester.
Hvordan behandles en bussreise fra Paris til Barcelona?
Persontransport beskattes etter distansen i hvert land. Den franske delen av reisen kan omfattes av franske regler, mens den spanske delen behandles etter spanske regler.
Hvilke franske distanser kan være fritatt for MVA?
Fritak kan gjelde for enkelte fly- og sjøreiser, visse jernbanetransitter og veitransport av utenlandske grupper på minst 10 personer som bare transitterer Frankrike.
Berørte land
