La regola IVA cambia tra trasporto merci B2B, B2C e passeggeri
La prima domanda non e quale mezzo di trasporto viene utilizzato, ma chi acquista la prestazione. Un trasporto internazionale venduto a un'impresa non si tratta come un trasporto venduto a un privato. Per operare in Francia, e necessario avere una partita IVA in Francia. Consulta la nostra guida IVA Francia per il quadro normativo completo.
Trasporto internazionale di merci B2B: fattura senza IVA francese
Quando un prestatore francese fattura un trasporto internazionale di merci a un cliente soggetto passivo, si applica in linea generale la regola B2B delle prestazioni di servizi. Il servizio è localizzato nel Paese del cliente.
In pratica, il cliente applica il reverse charge nel proprio Paese quando la normativa locale lo prevede. Il prestatore francese dichiara l’operazione nella CA3, rigo 05, e normalmente nella DES per un cliente UE.
Trasporto di merci B2C: il luogo di partenza o le distanze contano
Quando il cliente non è un soggetto passivo, il trasporto di merci segue regole specifiche. Per un trasporto intracomunitario di beni reso a un privato, l’IVA è dovuta nel Paese di partenza del trasporto.
Trasporto internazionale di passeggeri: IVA per distanza percorsa
Il trasporto internazionale di passeggeri segue una logica diversa dal trasporto merci B2B. L’IVA è dovuta in ciascun Paese in proporzione alla distanza percorsa sul suo territorio, sia per clienti imprese sia per clienti privati.
- Trasporti aerei e marittimi da o verso l’estero o i dipartimenti d’oltremare, quando le condizioni di esenzione sono rispettate.
- Trasporto ferroviario in transito sul territorio francese, in alcuni casi previsti dalla normativa.
- Trasporto stradale di gruppi esteri di almeno 10 persone in transito in Francia.
Quando un trasporto internazionale può essere esente da IVA in Francia
L’esenzione non dipende dalla parola internazionale sulla fattura. Dipende dal legame diretto tra il trasporto e un’operazione doganale o commerciale esente. In Francia, l’articolo 262 del CGI prevede esenzioni per alcune prestazioni direttamente collegate a esportazioni, importazioni e transiti.
Trasporto collegato a esportazione, importazione o transito
Un trasporto di merci può essere esente da IVA francese quando è direttamente collegato a un’esportazione fuori dall’Unione europea, a un’importazione o a un transito internazionale.
Spese di trasporto incluse in una cessione intracomunitaria
Quando le spese di trasporto sono accessorie a una cessione intracomunitaria di beni, seguono il regime IVA della cessione principale. Consulta la nostra guida sulla fatturazione in Francia per gli aspetti pratici di fatturazione.
Magazzinaggio, logistica e servizi accessori: la qualificazione decide l’IVA
Il magazzinaggio internazionale è uno dei casi più rischiosi perché può cambiare natura IVA secondo il servizio realmente reso. Un semplice deposito legato a uno spazio identificato è spesso collegato a un bene immobile. Una prestazione logistica complessa, invece, può rientrare nella regola generale B2B dei servizi.
Per i flussi dichiarativi francesi, consulti anche la guida su ESL e INTRASTAT in Francia prima di chiudere la fattura e la dichiarazione.
Domande frequenti
Quando bisogna addebitare l’IVA su un trasporto internazionale?
Si addebita l’IVA quando la prestazione è localizzata nel Paese in cui il prestatore deve applicare l’imposta. Nel B2B internazionale, il prestatore francese fattura spesso senza IVA francese e il cliente applica il reverse charge.
Come si fattura un trasporto intracomunitario di merci B2B?
Un prestatore francese fattura normalmente senza IVA francese, con indicazione del reverse charge quando il cliente è un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro.
Le spese di trasporto seguono la stessa IVA della vendita intracomunitaria?
Sì, quando le spese di trasporto sono accessorie alla cessione intracomunitaria di beni.
Per gli obblighi dichiarativi francesi collegati ai beni, veda anche ESL e INTRASTAT in Francia.
Qual è la differenza tra trasporto e prestazioni accessorie?
Il trasporto consiste nello spostamento dei beni o dei passeggeri. Le prestazioni accessorie comprendono operazioni come carico, scarico, movimentazione o imballaggio.
Un magazzino in Belgio per merci francesi è soggetto a IVA belga?
Dipende dalla natura del servizio. Se l’impresa dispone di uno spazio di magazzino identificato in Belgio, la prestazione può essere collegata all’immobile belga.
Come si tratta l’IVA di un autobus Parigi-Barcellona?
Il trasporto internazionale di passeggeri è tassato in base alla distanza percorsa in ciascun Paese.
Quali distanze francesi possono essere esenti da IVA?
Alcune distanze francesi possono beneficiare di esenzioni, in particolare per certi trasporti aerei o marittimi, alcuni transiti ferroviari e il trasporto stradale di gruppi esteri.
Paesi interessati
