Jak určit místo zdanění u přepravy zboží
První otázka zní, zda fakturujete firmě, nebo neplátci. U mezinárodní přepravy zboží vede tato odpověď k úplně jinému režimu DPH. Pro firmy mimo EU je při fakturaci ve Francii nezbytný daňový zástupce ve Francii.
B2B přeprava zboží: rozhoduje sídlo odběratele
B2B přeprava zboží spadá pod obecné pravidlo pro služby. Pokud francouzský poskytovatel fakturuje plátci DPH usazenému v jiném státě EU, služba není zdanitelná ve Francii. Správné fakturaci klientům ve Francii pak určuje, jak uvést tuto operaci.
Francouzský poskytovatel uvede částku bez daně v přiznání k DPH ve Francii na řádku 05. Pokud je zákazník usazen v EU, podává se také Déclaration européenne de services, tedy DES.
B2C přeprava zboží: pravidla se mění podle trasy
U intrakomunitární přepravy zboží pro neplátce je služba zdanitelná v zemi, kde přeprava začíná. Při přepravě mimo EU se daň určuje podle vzdálenosti ujeté v jednotlivých státech.
- Přeprava zboží Francie až Německo pro soukromou osobu: místo zdanění je ve Francii, pokud přeprava začíná ve Francii.
- Přeprava zboží Francie až Švýcarsko pro soukromou osobu: francouzská část může být ve Francii zdanitelná podle ujeté vzdálenosti.
- Nakládka, manipulace a jiné doplňkové služby pro neplátce se zdaňují tam, kde jsou fyzicky provedeny.
Kdy je mezinárodní přeprava osvobozena od DPH
Osvobození není odměna za mezinárodní trasu. Ve Francii musí být přeprava přímo spojena s dovozem, vývozem, tranzitem nebo konkrétním osvobozeným režimem. Základní oporu najdete ve francouzském CGI čl. 262. Přehled sazeb a osvobození nabízí naše DPH ve Francii.
Přeprava zboží při dovozu, vývozu a tranzitu
Přeprava zboží může být ve Francii fakturována bez DPH, pokud je přímo spojena s vývozem mimo EU, dovozem zahrnutým do základu daně při dovozu nebo tranzitním režimem.
Přeprava osob, skladování a logistika
Přeprava osob má vlastní pravidlo. DPH se určuje podle vzdálenosti ujeté v každé zemi, a to bez ohledu na to, zda zákazníkem je firma nebo soukromá osoba.
Mezinárodní přeprava cestujících
U autobusové linky Paříž až Barcelona se francouzská část trasy posuzuje ve Francii a španělská část ve Španělsku.
- Letecká a námořní přeprava z Francie do zahraničí nebo do zámořských departementů může být pro francouzskou část osvobozena.
- Některé mezinárodní železniční přepravy a tranzitní úseky mají zvláštní francouzské osvobození.
- Silniční přeprava zahraničních skupin o 10 a více osobách, které Francií pouze projíždějí, může být pro francouzskou vzdálenost osvobozena.
Skladování a logistika nejsou vždy přeprava
Samostatné skladování je často služba vztahující se k nemovité věci. Pokud je sklad v Belgii a zákazník si kupuje pouze vyhrazený skladovací prostor, místo zdanění může být v Belgii. U komplexní logistické služby pro B2B zákazníka se naopak může použít obecné pravidlo pro služby.
U francouzských oznamovacích povinností ověřte také francouzské hlášení DES a ESL a INTRASTAT ve Francii ještě před uzavřením faktury a přiznání.
Časté dotazy
Řídí se náklady na dopravu při intrakomunitárním dodání zboží stejným režimem jako zboží?
Ano, pokud jsou náklady na dopravu vedlejším plněním k dodání zboží, obvykle sledují režim hlavního dodání.
Kdy mám u mezinárodní přepravy účtovat DPH?
DPH účtujete, pokud je služba podle pravidel místa plnění zdanitelná ve vaší zemi a neplatí osvobození.
Jak fakturovat B2B přepravu zboží zákazníkovi z jiné země EU?
Francouzský poskytovatel fakturuje bez francouzské DPH, ověří DIČ zákazníka a uvede přenesení daňové povinnosti.
K oznamovacím povinnostem doporučujeme také francouzské hlášení DES.
Jak poznám rozdíl mezi přepravou a doplňkovou službou?
Přeprava přesouvá zboží nebo osoby. Doplňková služba zahrnuje například nakládku, vykládku, manipulaci nebo balení.
Jak posoudit skladování zboží v Belgii pro francouzského zákazníka?
Pokud služba spočívá jen v pronájmu belgického skladu, může být spojena s nemovitostí v Belgii. U komplexní B2B logistiky může převážit obecné pravidlo pro služby.
Jak se zdaňuje autobusová přeprava Paříž až Barcelona?
Přeprava cestujících se zdaňuje podle vzdálenosti v jednotlivých státech.
Které francouzské vzdálenosti mohou být u přepravy osob osvobozené?
Francie osvobozuje některé letecké a námořní přepravy, vybrané mezinárodní železniční tranzity a silniční přepravu zahraničních skupin o 10 a více osobách.
Dotčené země
