VAT w transporcie towarów: pierwsze pytanie brzmi B2B czy B2C
Najpierw trzeba ustalić status klienta. W transporcie międzynarodowym towarów zasady VAT dla usługi B2B i B2C prowadzą do różnych miejsc opodatkowania, nawet jeśli ciężarówka jedzie tą samą trasą. Kluczowe znaczenie ma posiadanie numeru VAT we Francji. System VAT opisany jest w fiszce VAT we Francji.
Transport towarów B2B
W B2B stosuje się ogólną regułę miejsca świadczenia usług. Jeżeli francuski przewoźnik fakturuje firmę z innego państwa UE, wystawia fakturę bez francuskiego VAT, a nabywca rozlicza VAT lokalnie przez reverse charge.
Dla francuskiego usługodawcy operacja nie znika z deklaracji. Sprzedaż usług wykazuje się w deklaracji CA3 w linii 05 oraz w DES, gdy usługa jest świadczona na rzecz podatnika VAT z innego kraju UE. Zasady fakturowania we Francji mają tu bezpośrednie zastosowanie.
Transport towarów B2C w Unii Europejskiej
W B2C przy wewnątrzunijnym transporcie towarów VAT jest należny w kraju rozpoczęcia transportu. Jeżeli prywatny klient zleca przewóz towaru z Francji do Hiszpanii, punktem wyjścia dla VAT jest Francja.
Transport towarów z krajem trzecim
Poza typowym transportem wewnątrz UE analiza staje się odcinkowa. W B2C transport towarów związany z krajem trzecim może być opodatkowany proporcjonalnie do dystansu pokonanego w poszczególnych krajach.
- B2B: zasada ogólna dla usług, faktura bez francuskiego VAT, reverse charge po stronie klienta.
- B2C wewnątrz UE: VAT w kraju rozpoczęcia transportu towarów.
- B2C z krajem trzecim: analiza według dystansu i krajów.
- Usługi bezpośrednio związane z importem, eksportem lub tranzytem: możliwe zwolnienie na podstawie art. 262 CGI.
Transport pasażerów: VAT rozlicza się według przejechanego dystansu
Transport międzynarodowy pasażerów ma własną logikę VAT. Zasada jest taka sama dla B2B i B2C: VAT przypisuje się do kraju, w którym faktycznie wykonano daną część przewozu, proporcjonalnie do przejechanego dystansu.
Przykład: autobus Paryż Barcelona
Przy trasie autobusowej Paryż Barcelona trzeba rozdzielić odcinek francuski i hiszpański. Sama faktura dla firmy albo osoby prywatnej nie zmienia tej reguły.
Usługi pomocnicze, magazynowanie i koszty transportu
Największe ryzyko pojawia się przy usługach pobocznych. Załadunek, rozładunek, przeładunek, pakowanie lub kontrola towaru mogą mieć inne miejsce opodatkowania niż sam transport.
Koszty transportu przy dostawie wewnątrzunijnej
Jeżeli koszty transportu są elementem dostawy towarów wewnątrz UE, zwykle podążają za traktowaniem VAT tej dostawy.
Magazynowanie w Belgii
Samo magazynowanie jest co do zasady związane z nieruchomością, więc miejscem opodatkowania jest kraj położenia magazynu. Złożona usługa logistyczna B2B może jednak wrócić do ogólnej reguły B2B.
Dla francuskiej części deklaracyjnej warto sprawdzić francuską deklarację europejską usług DES oraz ESL i INTRASTAT we Francji przed zamknięciem faktury i deklaracji.
Często zadawane pytania
Czy koszty transportu przy wewnątrzunijnej dostawie towarów mają własne zasady VAT?
Nie zawsze. Jeżeli transport jest elementem dostawy towarów, koszty transportu zwykle podążają za traktowaniem VAT tej dostawy.
Kiedy trzeba naliczyć VAT na fakturze za transport międzynarodowy?
VAT nalicza się, gdy miejsce opodatkowania usługi znajduje się w kraju wystawcy faktury i nie ma zastosowania zwolnienie.
Jak fakturować wewnątrzunijny transport towarów B2B z Francji?
Francuski usługodawca wystawia fakturę bez francuskiego VAT, podaje numer VAT klienta i informację o odwrotnym obciążeniu.
Po stronie obowiązków deklaracyjnych sprawdź także francuską deklarację europejską usług DES.
Czym różni się transport od usługi pomocniczej do transportu?
Transport polega na przewozie towaru lub pasażera. Usługi pomocnicze obejmują załadunek, rozładunek, pakowanie lub manipulację towarem.
Francuska firma magazynuje towary klienta w Belgii. Gdzie jest VAT?
Jeżeli jest to samodzielna usługa magazynowania związana z konkretną nieruchomością, miejscem opodatkowania jest Belgia.
Jak rozliczyć VAT przy autobusie na trasie Paryż Barcelona?
Transport pasażerów rozlicza się proporcjonalnie do dystansu przejechanego w każdym kraju.
Które francuskie odcinki transportu mogą być zwolnione z VAT?
Zwolnienie może dotyczyć wybranych przewozów bezpośrednio związanych z importem, eksportem lub tranzytem oraz niektórych międzynarodowych przewozów osób.
Kraje, których to dotyczy
