Wie erhalten Sie eine Umsatzsteuernummer in Norwegen?

Müssen Sie sich in Norwegen zur MVA registrieren?

Die Pflicht zur Registrierung für die norwegische MVA entsteht, sobald Sie in Norwegen steuerpflichtige Umsätze ausführen und Ihr steuerpflichtiger Umsatz 50 000 NOK innerhalb von 12 Monaten übersteigt. Diese Schwelle gilt für alle steuerpflichtigen Umsätze, nicht nur für Warenverkäufe. Nutzen Sie das Tool unten, um Ihre Situation einzuordnen.

Fall 1: Sie verkaufen Waren in Norwegen

Der Verkauf von Waren, die sich in Norwegen befinden oder dorthin geliefert werden, löst ab Überschreiten der Schwelle von 50 000 NOK eine MVA-Registrierungspflicht aus. Ob vor Ort montierte Waren, in Norwegen verarbeitete Produkte oder Importe mit anschließendem lokalen Weiterverkauf: Der Vorgang ist steuerpflichtig. Der Ort des Verkaufs, nicht der Sitz Ihrer Gesellschaft, entscheidet über die norwegische Steuerpflicht.

Fall 2: Sie erbringen eine Leistung vor Ort

Eine Baustelle, Installation, Reparatur oder jede physisch in Norwegen ausgeführte Dienstleistung erzeugt steuerpflichtigen Umsatz in Norwegen. Leistungen für registrierte und nicht registrierte Unternehmen werden gleich behandelt: Entscheidend ist der Ausführungsort. In der Praxis sind ausländische Subunternehmer mit punktuellen Einsätzen auf norwegischen Baustellen regelmäßig von dieser Pflicht betroffen.

Fall 3: Sie importieren oder lagern Waren in Norwegen

Die Lagerung von Waren in einem norwegischen Lager und die anschließende Lieferung an Kunden lösen eine ordentliche MVA-Registrierungspflicht aus. Der reine Import führt zu Einfuhrumsatzsteuer bei der Einfuhr, doch der Weiterverkauf oder Versand aus Norwegen heraus löst die laufende MVA-Pflicht aus. Für die Zollregeln lesen Sie unseren Leitfaden zum Import nach Norwegen.

Fall 4: Sie verkaufen im B2C-E-Commerce

Der Verkauf an norwegische Verbraucher aus dem Ausland kann je nach Produkttyp und Einzelwert pro Artikel unter das vereinfachte VOEC-Verfahren oder unter die ordentliche MVA-Registrierung fallen. Unternehmen, die ausschließlich geringwertige Waren (bis 3 000 NOK pro Artikel) oder digitale Dienstleistungen an Privatpersonen verkaufen, können VOEC nutzen. Verkäufe höherwertiger Waren an Verbraucher erfordern ab Überschreiten der Schwelle das ordentliche Verfahren.

VOEC oder ordentliche MVA-Registrierung: Welches Verfahren passt?

VOEC (VAT On E-Commerce) ist ein vereinfachtes Verfahren, das Norwegen für ausländische Verkäufer geschaffen hat, die ausschließlich norwegische Verbraucher mit geringwertigen Waren oder digitalen Dienstleistungen beliefern. Es bietet nicht dieselbe Flexibilität wie die ordentliche MVA-Registrierung und passt nicht zu jedem Unternehmensprofil.

Wann VOEC ausreicht

VOEC passt, wenn drei Bedingungen erfüllt sind: Sie verkaufen ausschließlich an Verbraucher (B2C), Ihre Waren haben einen Wert von höchstens 3 000 NOK pro Artikel, oder Sie erbringen ausschließlich digitale Dienstleistungen an Privatpersonen. Sie erheben die MVA am Point of Sale, geben Ihre VOEC-Nummer in den Versanddaten an und melden vierteljährlich.

Wann das ordentliche Verfahren notwendig wird

Die ordentliche MVA-Registrierung ist erforderlich, sobald Sie an Unternehmen verkaufen (B2B), Ihre Waren 3 000 NOK pro Artikel überschreiten, Sie Waren in Norwegen lagern oder physische Dienstleistungen erbringen. Unternehmen mit kombinierten B2B- und B2C-Flüssen wählen meist das ordentliche Verfahren, um nicht zwei Meldepflichten parallel verwalten zu müssen.

Was ist eine norwegische MVA-Nummer?

Die norwegische MVA-Nummer ist keine innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Norwegen nimmt nicht am VIES-System teil, und eine MVA-Nummer kann dort nicht geprüft werden. Sie können Ihre EU-USt-IdNr. nicht für steuerpflichtige Umsätze in Norwegen verwenden und die innergemeinschaftlichen Reverse-Charge-Regeln nicht auf eingehende Flüsse nach Norwegen anwenden.

Format und Aufbau

Die MVA-Nummer besteht aus der 9-stelligen norwegischen Organisationsnummer, die vom Brønnøysundregistrene vergeben wird, gefolgt vom Zusatz „MVA“. Ausländische Unternehmen ohne Organisationsnummer müssen diese vor der Eintragung in das MVA-Register beantragen. Der häufigste Weg ist die Registrierung als NUF (Norwegian-registered foreign business), eine schlanke Struktur, mit der eine ausländische Einheit in Norwegen tätig sein kann, ohne eine vollwertige Tochtergesellschaft zu gründen. Die vollständigen Regeln finden Sie in unserem Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Norwegen.

Warum es keine innergemeinschaftliche USt-IdNr. ist

Transaktionen zwischen Ihrem Unternehmen und einem norwegischen Kunden fallen nicht unter die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuerregeln: kein Reverse Charge, keine Intrastat- oder DES-Meldung, keine VIES-Prüfung. Eine Warenlieferung aus Frankreich nach Norwegen ist rechtlich eine Ausfuhr aus der EU, keine innergemeinschaftliche Lieferung. Maßgeblich sind ausschließlich norwegisches Recht und Skatteetaten.

Die Schritte zu Ihrer Umsatzsteuernummer in Norwegen

Die MVA-Registrierung läuft in vier Schritten ab, von der Qualifizierung Ihrer Flüsse bis zur Validierung durch Skatteetaten. Rechnen Sie im Durchschnitt mit zwei bis vier Wochen zwischen Einreichung eines vollständigen Dossiers und Erhalt Ihrer MVA-Nummer.

Schritt 1: Ihre steuerpflichtigen Flüsse qualifizieren

Klären Sie vor jedem Verwaltungsverfahren, ob Ihre Tätigkeit steuerpflichtige Umsätze in Norwegen erzeugt und ob die Schwelle von 50 000 NOK erreicht oder absehbar ist. Bei Zweifeln zur Qualifizierung einer Fernberatungsleistung, einer gemischten Dienstleistung oder einer punktuellen Reparatur verhindert eine Vorabprüfung mit einem Norwegen-MwSt-Spezialisten eine unnötige Registrierung oder eine sanktionierbare Verspätung.

Schritt 2: Die Unterlagen zusammenstellen

Für eine MVA-Registrierung werden in der Regel folgende Unterlagen verlangt: ein Handelsregisterauszug Ihrer Gesellschaft im Sitzstaat, eine Beschreibung der in Norwegen ausgeübten Tätigkeit, die Kontaktdaten der zur Vertretung der Gesellschaft berechtigten Personen und, wenn Sie einen Vertreter benennen, die Vertretungsvollmacht. Englische Dokumente werden vom Brønnøysundregistrene für NUF in der Regel akzeptiert.

Schritt 3: Eine Organisationsnummer erhalten (NUF falls erforderlich)

Für den Zugang zum MVA-Register benötigt Ihr Unternehmen eine norwegische Organisationsnummer. Wenn Sie noch keine haben, ist die Registrierung als NUF beim Brønnøysundregistrene der vorgelagerte Schritt. Das NUF ist keine Tochtergesellschaft und keine eigene Gesellschaft: Es ist eine Registrierung, die eine ausländische Einheit im norwegischen Verwaltungssystem identifiziert, ohne eine eigenständige lokale Rechtspersönlichkeit zu schaffen.

Schritt 4: Antrag einreichen und Validierung abwarten

Der Antrag auf Eintragung in das Merverdiavgiftsregisteret wird über Altinn eingereicht. Skatteetaten prüft das Dossier und kann zusätzliche Unterlagen anfordern. Wenn Ihr Sitzstaat nicht auf der Liste der Staaten steht, die vom Fiskalvertreter befreit sind, müssen Sie Name und Anschrift Ihres MVA-Vertreters bereits im Formular angeben.

Brauchen Sie einen Fiskalvertreter in Norwegen?

Die Pflicht zur Benennung eines Fiskalvertreters in Norwegen hängt vom Sitzstaat Ihres Unternehmens ab, nicht von der Art der Tätigkeit oder vom Umsatzvolumen. Jedes Unternehmen ohne Niederlassung oder Wohnsitz in Norwegen muss grundsätzlich einen in Norwegen registrierten MVA-Vertreter benennen. Mehr Informationen: Fiskalvertreter in Norwegen.

Unternehmen mit Sitz in der EU, Island und dem Vereinigten Königreich

Unternehmen mit Sitz in den von Skatteetaten gelisteten Staaten des Europäischen Wirtschaftsraums sowie im Vereinigten Königreich können sich direkt ohne Fiskalvertreter registrieren. Diese Befreiung umfasst französische, deutsche, spanische und italienische Unternehmen. Achtung: Liechtenstein ist EWR-Mitglied, steht aber nicht auf der offiziellen Liste von Skatteetaten. Ein liechtensteinisches Unternehmen unterliegt daher der Vertreterpflicht.

Unternehmen außerhalb der EU/des EWR und Liechtenstein

Unternehmen mit Sitz außerhalb des gelisteten EWR (zum Beispiel USA, Kanada, Schweiz, China) müssen in Norwegen zwingend einen MVA-Vertreter benennen. Dieser Vertreter muss in Norwegen ansässig oder niedergelassen sein. Anders als in einigen europäischen Systemen haftet der norwegische Fiskalvertreter nicht gesamtschuldnerisch für die Zahlung der geschuldeten MVA: Die finanzielle Verantwortung bleibt beim ausländischen Unternehmen.

Welche Pflichten gelten nach der MVA-Registrierung?

Mit Erhalt der MVA-Nummer entstehen laufende Pflichten: ordnungsgemäße Rechnungsstellung mit norwegischer MVA, periodische Meldungen, Zahlung der vereinnahmten MVA und eine Buchführung nach norwegischen Vorgaben.

Rechnungsstellung, Meldungen und Zahlung

Ab der aktiven Registereintragung müssen Sie auf alle steuerpflichtigen Umsätze norwegische MVA berechnen. Der Normalsatz beträgt 25 % (MVA (Merverdiavgift)), der ermäßigte Satz für Lebensmittel und Wasser beträgt 15 %, und der Satz für Personenbeförderung, Beherbergung und Kino beträgt 12 %. Die meisten Unternehmen reichen ihre Meldungen ein und zahlen alle zwei Monate.

Eine Jahresregelung ist für Unternehmen möglich, deren jährlicher steuerpflichtiger Umsatz 1 Million NOK nicht übersteigt und die mindestens 12 Monate ordnungsgemäß gemeldet haben. Detaillierte Regeln zu Fristen, Formularen und Verspätungssanktionen finden Sie in unserem Leitfaden zur MVA-Meldung in Norwegen.

Die Rechnungsregeln für Ihre norwegischen Kunden, insbesondere die Pflichtangaben auf MVA-Rechnungen, behandelt unser Leitfaden Kunden in Norwegen fakturieren in den wichtigsten Punkten.

Vorsteuerabzug und rückwirkende Korrektur

Ab der Registrierung können Sie Vorsteuer auf alle Einkäufe abziehen, die direkt mit Ihrer steuerpflichtigen Tätigkeit in Norwegen verbunden sind: Lieferungen, Reisekosten, lokale Dienstleistungen und vor Ort genutzte Ausrüstung. Siehe unseren Leitfaden zur Rechnung an Kunden in Norwegen stellen.

Ein oft übersehener Vorteil: Skatteetaten erlaubt den rückwirkenden Vorsteuerabzug auf Einkäufe, die bis zu 3 Jahre vor dem Registrierungsdatum getätigt wurden, sofern diese Einkäufe direkt mit der steuerpflichtigen Tätigkeit verbunden sind und Sie die Nachweise aufbewahren. Für Unternehmen, die bereits mehrere Geschäftsjahre vor ihrer Registrierung in Norwegen tätig waren, kann dieser Mechanismus einen erheblichen Liquiditätsvorteil bedeuten. Mehr dazu in unserem Leitfaden zur Umsatzsteuererklärung Norwegen.

Wenn Sie sich nicht zur MVA registrieren müssen (zum Beispiel weil Ihr B2B-Kunde die Steuer im Reverse-Charge-Verfahren schuldet), bleibt es möglich, MVA in Norwegen zurückzufordern über das Erstattungsverfahren für nicht registrierte ausländische Unternehmen. Siehe unseren Leitfaden zur DDP nach Norwegen verkaufen.

Zur Rückerstattung der norwegischen MVA für ausländische Unternehmen: MwSt-Rückerstattung Norwegen.