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Wer muss in Norwegen eine Umsatzsteuererklärung abgeben?
Registrierte norwegische und ausländische Unternehmen
Ausländische Unternehmen, die in Norwegen steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen verkaufen, unterliegen denselben Erklärungspflichten wie lokale Unternehmen. Eine norwegische MwSt.-Nummer (MVA-Nummer) ist vor der ersten Abgabe unverzichtbar. Die Registrierung ist Voraussetzung für den Zugang zum Altinn-Portal und die Einrichtung des Erklärungskontos. Die Benennung eines Fiskalvertreter in Norwegen ist oft Pflicht.
Sonderfall ausländischer Unternehmen und D-Nummer
Ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung in Norwegen müssen zusätzlich zur MVA-Nummer eine D-Nummer für die Personen beantragen, die zur Unterzeichnung der Erklärungen berechtigt sind. Diese norwegische Identifikationsnummer ist für den Zugang zum System der Steuerbehörden erforderlich. Ohne gültige D-Nummer ist die Online-Abgabe technisch gesperrt.
Wie häufig werden Umsatzsteuererklärungen in Norwegen abgegeben?
Der Regelfall ist die zweimonatliche Abgabe: sechs Erklärungen pro Jahr, die jeweils zwei aufeinanderfolgende Monate abdecken. Für bestimmte Situationen gibt es zwei alternative Regelungen.
Die zweimonatliche Erklärung: der Regelfall
Die große Mehrheit der registrierten Unternehmen gibt ihre Erklärung alle zwei Monate ab. Jeder Termin entspricht einem Zeitraum von zwei Monaten, mit einer einheitlichen Frist für Abgabe und Zahlung der geschuldeten MwSt. Die Zahlung muss mit der Erklärung einhergehen: Verfahrensrechtlich gehören beide Schritte zusammen.
Die Jahreserklärung: Option für kleine Unternehmen
Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von weniger als 1 Million NOK (ohne MwSt.), die seit mindestens 12 Monaten registriert sind und ihre bisherigen Erklärungspflichten erfüllt haben, können den Wechsel zur Jahresregelung beantragen. Der Antrag wird zwischen dem 10. Dezember und dem 1. Februar. Die Jahreserklärung ist dann am 10. März des Folgejahres fällig, vorbehaltlich der ausdrücklichen Genehmigung durch Skatteetaten.
VOEC-Regelung: vierteljährliche Erklärung für ausländische Online-Händler
Erklärungskalender 2026: die 6 wichtigen Fristen
Der zweimonatliche Kalender 2026 umfasst sechs Termine, mit einer Besonderheit für den Zeitraum Mai-Juni, die Sie nicht übersehen sollten.
| Zeitraum | Abgedeckter Zeitraum | Frist für Abgabe und Zahlung |
|---|---|---|
| 1. Zeitraum | Januar-Februar | 10. April 2026 |
| 2. Zeitraum | März-April | 10. Juni 2026 |
| 3. Zeitraum | Mai-Juni | 31. August 2026 |
| 4. Zeitraum | Juli-August | 10. Oktober 2026 |
| 5. Zeitraum | September-Oktober | 10. Dezember 2026 |
| 6. Zeitraum | November-Dezember | 10. Februar 2027 |
| Jahreserklärung | Kalenderjahr | 10. März (Jahr N+1) |
Was ist in der norwegischen Umsatzsteuererklärung anzugeben?
Die Erklärung umfasst die erhobene MwSt., die abzugsfähige MwSt. und die besonderen Umsätze des Zeitraums. Alle Beträge müssen zwingend in NOK angegeben werden, auch wenn das Unternehmen in einer anderen Währung fakturiert.
Erhobene MwSt. und abzugsfähige MwSt.
Die erhobene MwSt. (Output VAT) umfasst die MwSt., die im Zeitraum auf alle Verkäufe von Waren und Dienstleistungen in Norwegen berechnet wurde, einschließlich der MwSt. auf vor Lieferung erhaltene Anzahlungen. Jeder anwendbare Satz (25 %, 15 % oder 12 %) muss in der Erklärung getrennt ausgewiesen werden.
Die abzugsfähige MwSt. (Input VAT) entspricht der MwSt., die an Lieferanten auf Käufe und Kosten gezahlt wurde, die für die wirtschaftliche Tätigkeit verwendet werden. Sie wird von der erhobenen MwSt. abgezogen. Ist der Saldo negativ, befindet sich das Unternehmen in einer erstattungsfähigen MwSt.-Guthabenposition.
Die Rechnungsstellungsvorschriften in Norwegen unterscheiden sich von den EU-Praktiken. Unser Leitfaden zur Rechnungsstellung an Kunden in Norwegen erläutert die Pflichtangaben je nach Art des Umsatzes (B2B, B2C, Export).
Besondere Umsätze: Ausfuhren, Reverse-Charge-Verfahren, Kontrollübersicht
Bestimmte Umsätze werden in eigenen Zeilen der Erklärung ausgewiesen:
- Ausfuhren und Dienstleistungen ins Ausland: werden in separaten Feldern als Verkäufe ohne MwSt. erklärt, um die Befreiung gegenüber Skatteetaten zu begründen.
- Reverse-Charge-Verfahren: Wenn ein Unternehmen bestimmte Dienstleistungen aus dem Ausland bezieht, berechnet und erklärt der Käufer die MwSt. Diese Mechanik gibt es in Norwegen mit eigenen Regeln, die vom EU-Reverse-Charge-Verfahren abweichen.
- Kontrollübersicht: eine Übersicht der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen, mit der erhobene und abzugsfähige MwSt. abgestimmt werden können. Sie kann von Skatteetaten im Rahmen einer Prüfung angefordert werden. Altinn-Belege müssen unbedingt aufbewahrt werden.
Wie wird die Umsatzsteuererklärung über Altinn abgegeben?
Die Abgabe erfolgt ausschließlich elektronisch, entweder direkt über Altinn oder über eine Buchhaltungssoftware, die mit dem System von Skatteetaten verbunden ist.
Altinn-Voraussetzungen für ausländische Unternehmen
Für den Zugang zu Altinn muss die berechtigte Person über eine passende Altinn-Rolle verfügen: „eingeschränktes Zeichnungsrecht“, „NUF-Kontakt“ oder „Buchhalter mit Zeichnungsrecht“. Diese Rolle wird über das Delegationssystem von Altinn auf Grundlage einer vom gesetzlichen Vertreter des Unternehmens unterzeichneten Vollmacht zugewiesen. Ohne diese Rolle wird die Einreichung der Erklärung abgelehnt.
Schritte der Abgabe
- Melden Sie sich bei Altinn mit den Zugangsdaten der berechtigten Person an.
- Öffnen Sie „All Forms“ und wählen Sie anschließend „VAT return“ aus.
- Füllen Sie die Felder aus: erhobene MwSt. je Satz, abzugsfähige MwSt., besondere Umsätze.
- Reichen Sie die Erklärung ein und laden Sie den Beleg mit der KID-Nummer und den Bankdaten für die Zahlung herunter.
- Überweisen Sie den Betrag in NOK vor derselben Frist wie die Erklärung.
Die KID-Nummer wird nach der Einreichung automatisch erzeugt. Sie muss zwingend im Verwendungszweck der Überweisung angegeben werden, damit Skatteetaten die Zahlung zuordnen kann.
Sanktionen und Verzugszinsen in Norwegen
Die Verzugszinsen laufen ab dem ersten Tag nach der Frist, ohne Karenzzeit. Sie fallen bis zur tatsächlichen Zahlung zum von Skatteetaten veröffentlichten gesetzlichen Zinssatz an.
Die Folgen einer verspäteten Abgabe umfassen:
- Verzugszinsen: berechnet zum norwegischen gesetzlichen Zinssatz ab dem Tag T+1.
- Verwaltungsstrafen: bei wiederholter Nichtabgabe oder Unterdeklaration.
- Einschränkung des Vorsteuerabzugs: Eine verspätet eingereichte Erklärung kann die Rückerstattung der abzugsfähigen MwSt. des Zeitraums beeinträchtigen.
Fallstricke, die ausländische Unternehmen vermeiden sollten
Norwegen liegt außerhalb der Europäischen Union. Routinen aus dem EU-Kontext gelten hier nicht. Siehe unseren Leitfaden zur Rechnung an Kunden in Norwegen stellen.
Norwegen außerhalb der EU: keine ESL und kein INTRASTAT
Erklärungswährung: ausschließlich NOK
Rechnungsdatum und Steuertatbestand
Das Rechnungsdatum bestimmt nicht den Erklärungszeitraum. Eine Ware, die am 28. Februar geliefert wird, muss im 1. Zeitraum (Januar-Februar) erklärt werden, auch wenn die Rechnung am 2. März ausgestellt wird. Bei fortlaufenden Leistungen oder Teillieferungen entsteht die MwSt.-Pflicht schrittweise mit Abschluss jeder Etappe. Erfahren Sie mehr über die MwSt-Rückerstattung Norwegen.
Benötigen Sie Unterstützung bei Ihren Umsatzsteuererklärungen in Norwegen?
Die Abgabe von Umsatzsteuererklärungen über Altinn erfordert sichere Kenntnis der norwegischen Steuerregeln, einen korrekt eingerichteten Zugang und absolute Disziplin bei den Fristen. Eurofiscalis übernimmt den gesamten Erklärungsprozess für ausländische Unternehmen, die in Norwegen registriert sind. Erfahren Sie, wie Sie eine Umsatzsteuernummer in Norwegen erhalten erhalten.
Den steuerlichen Gesamtrahmen Norwegens bietet unser MwSt Norwegen Ratgeber.
Häufige Fragen
Kann die norwegische MwSt. in Euro erklärt werden?
Nein. Die Erklärungswährung ist ausschließlich die norwegische Krone (NOK). Wenn Ihre Rechnung in Euro ausgestellt wird, müssen die MwSt.-Beträge zum am Datum des Steuertatbestands geltenden Kurs in NOK umgerechnet und auf der Rechnung in NOK ausgewiesen werden. Altinn weist jede Erklärung in einer anderen Währung zurück.
Muss in Norwegen eine Nullmeldung abgegeben werden?
Ja, ohne Ausnahme. Für jeden zweimonatlichen Zeitraum muss eine Erklärung eingereicht werden, auch wenn das Unternehmen keine Verkäufe erzielt hat und für den Zeitraum keine abzugsfähige MwSt. vorliegt. Eine fehlende Abgabe gilt als Erklärungsausfall und löst ab dem Tag nach der Frist Verzugszinsen aus.
Was passiert, wenn meine abzugsfähige MwSt. die erhobene MwSt. übersteigt?
Das Unternehmen befindet sich dann in einer MwSt.-Guthabenposition. Dieses Guthaben kann bei Skatteetaten zur Erstattung beantragt werden. Die Anspruchsvoraussetzungen, Bearbeitungsfristen und Schritte für ausländische Unternehmen erläutern wir in unserem Leitfaden zur Erstattung der norwegischen MwSt.
Braucht man einen Fiskalvertreter, um Erklärungen in Norwegen abzugeben?
Für Unternehmen mit Sitz außerhalb des EWR ist ein Fiskalvertreter verpflichtend. Für Unternehmen mit Sitz in einem EWR-Land, das mit Norwegen ein Beitreibungsabkommen geschlossen hat, ist die Benennung optional, aber empfohlen. Die norwegischen MwSt.-Vorschriften legen die Bedingungen je nach Sitzland fest.
Muss für den Warenverkehr mit Norwegen eine ESL oder INTRASTAT-Meldung abgegeben werden?
Nein. Da Norwegen kein Mitglied der Europäischen Union ist, sind weder Intrastat-Meldungen noch zusammenfassende Meldungen für innergemeinschaftliche Lieferungen (ESL) erforderlich. Der Handel mit Norwegen wird nach den geltenden Zollregeln als Ausfuhr oder Einfuhr in ein Drittland behandelt.
Gibt es weitere administrative Pflichten für ausländische Unternehmen, die in Norwegen tätig sind?
Ja. Unternehmen, die Mitarbeitende auf Baustellen in Norwegen entsenden, können der Pflicht zur HSE-Karte in Norwegen unterliegen, die im Bau- und Tiefbausektor vorgeschrieben ist. Diese Pflicht ist unabhängig von den MwSt.-Pflichten, gilt aber gleichzeitig.
Betroffene Länder
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