Jak uzyskać numer VAT w Norwegii?

Czy muszą się Państwo zarejestrować do VAT w Norwegii?

Obowiązek rejestracji do norweskiego VAT powstaje, gdy wykonują Państwo czynności opodatkowane w Norwegii, a obrót opodatkowany przekracza 50 000 NOK w ciągu 12 miesięcy. Próg ten ocenia się dla wszystkich czynności opodatkowanych, nie tylko dla sprzedaży towarów. Proszę użyć poniższego narzędzia, aby określić swoją sytuację. Kompleksową obsługą zajmuje się przedstawiciel podatkowy w Norwegii.

Przypadek 1: sprzedają Państwo towary w Norwegii

Sprzedaż towarów znajdujących się w Norwegii lub dostarczanych do Norwegii powoduje obowiązek rejestracji MVA po przekroczeniu progu 50 000 NOK. Niezależnie od tego, czy chodzi o towary montowane na miejscu, towary przetwarzane w Norwegii, czy import zakończony lokalną odsprzedażą, przepływ jest opodatkowany. O norweskim opodatkowaniu decyduje miejsce sprzedaży, a nie miejsce Państwa siedziby.

Przypadek 2: wykonują Państwo usługę na miejscu

Prace budowlane, instalacja, naprawa lub każda usługa wykonywana fizycznie w Norwegii generuje obrót opodatkowany w tym kraju. Usługi na rzecz firm zarejestrowanych i niezarejestrowanych są traktowane tak samo: decyduje miejsce wykonania. W praktyce zagraniczni podwykonawcy wykonujący okazjonalne prace na norweskich budowach często podlegają temu obowiązkowi.

Przypadek 3: importują lub magazynują Państwo towary w Norwegii

Magazynowanie towarów w norweskim magazynie, a następnie wysyłka do klientów, powoduje obowiązek zwykłej rejestracji MVA. Sam import powoduje VAT importowy płacony przy wprowadzeniu towarów na terytorium Norwegii, ale odsprzedaż lub wysyłka z Norwegii uruchamia bieżący obowiązek VAT. Szczegółowe zasady celne opisuje nasz przewodnik: import do Norwegii. Dotyczy to też modelu sprzedaży DDP Norwegia.

Przypadek 4: sprzedają Państwo w e-commerce B2C

Sprzedaż do norweskich konsumentów z zagranicy może podlegać uproszczonemu systemowi VOEC albo zwykłej rejestracji MVA, zależnie od rodzaju produktu i wartości jednostkowej artykułu. Firmy sprzedające wyłącznie towary o niskiej wartości (do 3 000 NOK za artykuł) lub usługi cyfrowe osobom prywatnym mogą wybrać VOEC. Sprzedaż towarów o wyższej wartości konsumentom wymaga zwykłego systemu po przekroczeniu progu.

VOEC czy zwykła rejestracja MVA: który system wybrać?

VOEC (VAT On E-Commerce) to uproszczony system utworzony przez Norwegię dla zagranicznych sprzedawców kierujących wyłącznie do norweskich konsumentów towary o niskiej wartości lub usługi cyfrowe. Nie daje on takiej elastyczności jak zwykły system MVA i nie pasuje do każdego profilu działalności.

Kiedy wystarczy VOEC

System VOEC jest odpowiedni, jeżeli spełnione są trzy warunki: sprzedają Państwo wyłącznie konsumentom (B2C), Państwa towary mają wartość równą lub niższą niż 3 000 NOK za artykuł, albo świadczą Państwo wyłącznie usługi cyfrowe osobom prywatnym. Pobierają Państwo VAT w momencie sprzedaży, podają numer VOEC w danych wysyłki i składają deklaracje kwartalnie.

Kiedy zwykły system staje się konieczny

Zwykła rejestracja MVA jest niezbędna, gdy sprzedają Państwo firmom (B2B), gdy Państwa towary przekraczają 3 000 NOK za artykuł, gdy magazynują Państwo towary w Norwegii lub wykonują usługi fizycznie na miejscu. Firmy łączące przepływy B2B i B2C zwykle wybierają system zwykły, aby nie obsługiwać równolegle dwóch obowiązków deklaracyjnych.

Czym jest norweski numer MVA?

Norweski numer MVA nie jest wewnątrzwspólnotowym numerem VAT. Norwegia nie uczestniczy w systemie VIES, a numeru MVA nie można tam zweryfikować. Nie mogą Państwo używać swojego wewnątrzwspólnotowego numeru VAT do czynności opodatkowanych w Norwegii ani stosować zasad unijnego odwrotnego obciążenia dla przepływów kierowanych do Norwegii. Zasady systemu VAT opisuje nasza VAT w Norwegii.

Format i struktura

Numer MVA składa się z 9-cyfrowego norweskiego numeru organizacyjnego nadanego przez Brønnøysundregistrene oraz sufiksu „MVA”. Zagraniczne firmy, które nie mają jeszcze numeru organizacyjnego, muszą go uzyskać przed wpisem do rejestru VAT. Najczęstszą ścieżką jest rejestracja jako NUF (Norwegian-registered foreign business), lekka forma rejestracji pozwalająca zagranicznemu podmiotowi działać w Norwegii bez tworzenia pełnej spółki zależnej. Pełne zasady opisuje nasz przewodnik o VAT w Norwegii.

Dlaczego nie jest to wewnątrzwspólnotowy numer VAT

Transakcje między Państwa firmą a klientem norweskim nie podlegają unijnym zasadom VAT: nie ma odwrotnego obciążenia, deklaracji DEB/DES ani kontroli VIES. Dostawa towarów z Francji do Norwegii jest prawnie eksportem poza UE, a nie dostawą wewnątrzwspólnotową. Obowiązujące zasady wynikają wyłącznie z prawa norweskiego i stanowiska Skatteetaten.

Etapy uzyskania numeru VAT w Norwegii

Procedura rejestracji MVA przebiega w czterech etapach, od kwalifikacji przepływów po zatwierdzenie przez Skatteetaten. Średnio należy liczyć od dwóch do czterech tygodni między złożeniem kompletnego wniosku a otrzymaniem numeru MVA.

Krok 1: zakwalifikować przepływy opodatkowane

Przed rozpoczęciem formalności należy ustalić, czy Państwa działalność generuje czynności opodatkowane w Norwegii oraz czy próg 50 000 NOK został osiągnięty albo jest przewidywalny. W razie wątpliwości dotyczących kwalifikacji zdalnej usługi doradczej, usługi mieszanej lub jednorazowej naprawy wcześniejsza konsultacja ze specjalistą VAT w Norwegii pozwala uniknąć nieuzasadnionej rejestracji albo opóźnienia objętego sankcjami.

Krok 2: zebrać dokumenty

Dokumenty zwykle wymagane do rejestracji MVA obejmują: odpis rejestrowy spółki w kraju siedziby, opis działalności prowadzonej w Norwegii, dane osób uprawnionych do reprezentowania spółki oraz, jeżeli wyznaczają Państwo przedstawiciela, pełnomocnictwo do reprezentacji. Dokumenty w języku angielskim są co do zasady akceptowane przez Brønnøysundregistrene przy rejestracji NUF.

Krok 3: uzyskać numer organizacyjny (NUF, jeśli konieczne)

Aby uzyskać dostęp do rejestru VAT, Państwa firma musi mieć norweski numer organizacyjny. Jeżeli go Państwo nie mają, pierwszym etapem jest rejestracja jako NUF w Brønnøysundregistrene. NUF nie jest filią ani odrębną spółką: to wpis identyfikujący zagraniczny podmiot w norweskim systemie administracyjnym bez tworzenia samodzielnej lokalnej osobowości prawnej.

Krok 4: złożyć wniosek i poczekać na zatwierdzenie

Wniosek o wpis do Merverdiavgiftsregisteret składa się przez Altinn. Skatteetaten analizuje sprawę i może poprosić o dodatkowe dokumenty. Jeżeli kraj Państwa siedziby nie znajduje się na liście państw zwolnionych z obowiązku przedstawiciela podatkowego, już przy składaniu formularza trzeba podać nazwę i adres przedstawiciela VAT.

Czy w Norwegii potrzebny jest przedstawiciel podatkowy?

Obowiązek wyznaczenia przedstawiciela podatkowego w Norwegii zależy od kraju siedziby Państwa firmy, a nie od rodzaju działalności ani wysokości obrotu. Każda firma bez siedziby ani miejsca zamieszkania w Norwegii musi co do zasady wyznaczyć przedstawiciela VAT zarejestrowanego w Norwegii.

Firmy z siedzibą w UE, Islandii i Wielkiej Brytanii

Spółki z siedzibą w państwach Europejskiego Obszaru Gospodarczego wskazanych przez Skatteetaten, a także w Wielkiej Brytanii, mogą zarejestrować się bezpośrednio bez przedstawiciela podatkowego. Zwolnienie obejmuje firmy francuskie, niemieckie, hiszpańskie i włoskie. Uwaga: Liechtenstein jest członkiem EOG, ale nie widnieje na oficjalnej liście Skatteetaten. Firma z Liechtensteinu podlega obowiązkowi wyznaczenia przedstawiciela.

Firmy spoza UE/EOG oraz z Liechtensteinu

Spółki z siedzibą poza wskazanym EOG (na przykład Stany Zjednoczone, Kanada, Szwajcaria, Chiny) muszą obowiązkowo wyznaczyć przedstawiciela VAT w Norwegii. Przedstawiciel musi mieć miejsce zamieszkania lub siedzibę w Norwegii. W przeciwieństwie do niektórych systemów europejskich norweski przedstawiciel podatkowy nie odpowiada solidarnie za zapłatę należnego VAT: odpowiedzialność finansowa pozostaje po stronie zagranicznej firmy.

Jakie obowiązki po rejestracji MVA?

Uzyskanie numeru MVA wiąże się ze stałymi obowiązkami: prawidłowe fakturowanie z norweskim VAT, okresowe deklaracje, zapłata pobranego VAT oraz prowadzenie księgowości zgodnej z norweskimi wymogami. Szczegóły dotyczące deklaracji VAT w Norwegii są opisane osobno.

Fakturowanie, deklaracje i płatność

Od aktywnego wpisu do rejestru muszą Państwo naliczać norweski VAT od wszystkich czynności opodatkowanych. Stawka podstawowa wynosi 25 % (MVA, Merverdiavgift), stawka obniżona dla żywności i wody wynosi 15 %, a stawka dla transportu pasażerskiego, zakwaterowania i kina wynosi 12 %. Większość firm składa deklaracje i dokonuje płatności co dwa miesiące.

System roczny jest dostępny dla firm, których roczny obrót opodatkowany nie przekracza 1 miliona NOK, po co najmniej 12 miesiącach prawidłowych rozliczeń. Szczegółowe zasady dotyczące terminów, formularzy i kar za opóźnienie opisuje nasz przewodnik: deklaracja VAT w Norwegii.

Zasady fakturowania klientów norweskich, w tym obowiązkowe elementy faktur MVA, omawia nasz przewodnik fakturowanie klienta w Norwegii obejmujący najważniejsze punkty. Kompleksowy przewodnik to fakturowanie w Norwegii.

Odliczenie VAT naliczonego i korekta wsteczna

Od chwili rejestracji mogą Państwo odliczać VAT naliczony od wszystkich zakupów bezpośrednio związanych z działalnością opodatkowaną w Norwegii: materiałów, kosztów podróży, usług lokalnych i sprzętu używanego na miejscu. Możliwy jest też zwrot VAT z Norwegii.

Często pomijana korzyść: Skatteetaten dopuszcza wsteczne odliczenie VAT naliczonego od zakupów dokonanych do 3 lat przed datą rejestracji, pod warunkiem że zakupy są bezpośrednio związane z działalnością opodatkowaną i zachowują Państwo dokumenty. Dla firm działających w Norwegii przez kilka okresów przed rejestracją mechanizm ten może istotnie poprawić płynność.

Jeżeli nie mają Państwo obowiązku rejestracji MVA (na przykład dlatego, że klient B2B rozlicza VAT w mechanizmie odwrotnego obciążenia), nadal można odzyskać VAT w Norwegii w procedurze zwrotu dla niezarejestrowanych firm zagranicznych.