Jak získat číslo DPH v Norsku?

Musíte se v Norsku registrovat k DPH?

Povinnost registrace k norské DPH vzniká, jakmile v Norsku uskutečňujete zdanitelná plnění a Váš zdanitelný obrat překročí 50 000 NOK za 12 měsíců. Tento limit se posuzuje u všech zdanitelných plnění, nejen u prodeje zboží. Níže uvedený nástroj Vám pomůže určit Vaši situaci. Pro registraci k MVA doporučujeme spolupracovat s daňovým zástupcem v Norsku, který zná místní administrativní požadavky.

Případ 1: prodáváte zboží v Norsku

Prodej zboží, které se nachází v Norsku nebo je do Norska dodáváno, zakládá povinnost registrace k MVA po překročení limitu 50 000 NOK. Ať jde o zboží montované na místě, zboží zpracované v Norsku nebo dovoz následovaný místním prodejem, tok je zdanitelný. O norské daňové povinnosti rozhoduje místo prodeje, ne sídlo Vaší společnosti.

Případ 2: poskytujete službu na místě

Stavba, instalace, oprava nebo jakákoli služba fyzicky provedená v Norsku vytváří zdanitelný obrat v této zemi. Služby pro registrované i neregistrované podniky se posuzují stejně: rozhoduje místo plnění. V praxi se tato povinnost pravidelně týká zahraničních subdodavatelů, kteří krátkodobě pracují na norských stavbách.

Případ 3: dovážíte nebo skladujete zboží v Norsku

Skladování zboží v norském skladu a jeho následné odesílání zákazníkům vytváří povinnost běžné registrace k MVA. Samotný dovoz vede k celní DPH placené při vstupu na území, ale následný prodej nebo odeslání z Norska spouští povinnost k běžné DPH. Podrobnosti k celním pravidlům najdete v našem průvodci dovozem do Norska.

Případ 4: prodáváte v B2C e-commerce

Prodej norským spotřebitelům ze zahraničí může spadat do zjednodušeného režimu VOEC nebo do běžné registrace MVA podle typu produktu a hodnoty jedné položky. Společnosti, které prodávají pouze zboží nízké hodnoty (do 3 000 NOK za položku) nebo digitální služby spotřebitelům, mohou využít VOEC. Prodej zboží vyšší hodnoty spotřebitelům vyžaduje běžný režim po překročení limitu.

VOEC nebo běžná registrace MVA: který režim zvolit?

VOEC (VAT On E-Commerce) je zjednodušený režim vytvořený Norskem pro zahraniční prodejce, kteří cílí výhradně na norské spotřebitele se zbožím nízké hodnoty nebo digitálními službami. Nenabízí stejnou flexibilitu jako běžný režim MVA a nehodí se pro všechny typy firem.

Kdy VOEC stačí

Režim VOEC je vhodný, pokud jsou splněny tři podmínky: prodáváte pouze spotřebitelům (B2C), Vaše zboží má hodnotu nižší nebo rovnou 3 000 NOK za položku, nebo poskytujete výhradně digitální služby spotřebitelům. DPH vybíráte při prodeji, číslo VOEC uvádíte v přepravních údajích a přiznání podáváte čtvrtletně.

Kdy je běžný režim nezbytný

Běžná registrace k MVA je nezbytná, jakmile prodáváte podnikům (B2B), Vaše zboží přesahuje 3 000 NOK za položku, skladujete zboží v Norsku nebo poskytujete fyzické služby. Společnosti, které kombinují B2B a B2C toky, obvykle volí běžný režim, aby nemusely souběžně řídit dvě vykazovací povinnosti.

Co je norské číslo MVA?

Norské číslo MVA není intrakomunitární číslo DPH. Norsko není zapojeno do systému VIES a číslo MVA v něm nelze ověřit. Pro zdanitelná plnění v Norsku nemůžete použít své intrakomunitární číslo DPH a na vstupní toky do Norska nemůžete uplatnit pravidla intrakomunitárního přenesení daňové povinnosti.

Formát a struktura

Číslo MVA se skládá z norského devítimístného organizačního čísla přiděleného Brønnøysundregistrene a přípony „MVA“. Zahraniční společnosti, které ještě nemají organizační číslo, ho musí získat před zápisem do registru DPH. Nejčastější cestou je registrace jako NUF (Norwegian-registered foreign business), lehká struktura, která umožňuje zahraničnímu subjektu působit v Norsku bez založení plnohodnotné dceřiné společnosti. Úplná pravidla najdete v našem průvodci DPH v Norsku.

Proč nejde o intrakomunitární číslo DPH

Transakce mezi Vaší společností a norským zákazníkem nespadají pod intrakomunitární pravidla DPH: žádné přenesení daňové povinnosti, žádná hlášení DEB/DES, žádná kontrola ve VIES. Dodání zboží z Francie do Norska je právně vývoz mimo EU, nikoli intrakomunitární dodání. Použitelná pravidla stanoví výhradně norské právo a Skatteetaten.

Kroky k získání čísla DPH v Norsku

Postup registrace k MVA probíhá ve čtyřech krocích, od kvalifikace Vašich toků až po schválení ze strany Skatteetaten. Mezi podáním úplného spisu a obdržením čísla MVA počítejte v průměru se dvěma až čtyřmi týdny.

Krok 1: kvalifikujte své zdanitelné toky

Před jakýmkoli administrativním krokem určete, zda Vaše činnost vytváří zdanitelná plnění v Norsku a zda je limit 50 000 NOK dosažen nebo předvídatelný. Pokud si nejste jisti kvalifikací vzdáleného poradenského plnění, smíšené služby nebo jednorázové opravy, předchozí konzultace se specialistou na DPH v Norsku zabrání zbytečné registraci nebo sankcionovatelnému prodlení.

Krok 2: shromážděte dokumenty

Dokumenty obvykle požadované pro registraci k MVA zahrnují: výpis z registru Vaší společnosti v zemi usazení, popis činnosti vykonávané v Norsku, kontaktní údaje osob oprávněných zastupovat společnost a, pokud jmenujete zástupce, plnou moc k zastupování. Dokumenty v angličtině Brønnøysundregistrene u NUF obecně přijímá.

Krok 3: získejte organizační číslo (NUF, pokud je nutné)

Pro přístup do registru DPH musí mít Vaše společnost norské organizační číslo. Pokud ho nemáte, předchozím krokem je registrace jako NUF u Brønnøysundregistrene. NUF není dceřiná společnost ani samostatná společnost: jde o registraci, která identifikuje zahraniční subjekt v norském administrativním systému bez vytvoření samostatné místní právní osobnosti.

Krok 4: podejte žádost a vyčkejte na schválení

Žádost o zápis do Merverdiavgiftsregisteret se podává přes Altinn. Skatteetaten spis posoudí a může si vyžádat doplňující dokumenty. Pokud země Vašeho usazení není na seznamu států osvobozených od povinnosti fiskálního zástupce, musíte ve formuláři uvést jméno a adresu svého zástupce pro DPH.

Potřebujete v Norsku fiskálního zástupce?

Povinnost jmenovat fiskálního zástupce v Norsku závisí na zemi usazení Vaší společnosti, ne na typu činnosti ani na objemu obratu. Každá společnost bez provozovny nebo sídla v Norsku musí v zásadě jmenovat zástupce pro DPH registrovaného v Norsku. Profesionální daňový zástupce v Norsku Vám pomůže splnit tuto povinnost a zorientovat se v pravidlech DPH v Norsku.

Společnosti usazené v EU, na Islandu a ve Spojeném království

Společnosti usazené v zemích Evropského hospodářského prostoru uvedených Skatteetaten a ve Spojeném království se mohou registrovat přímo bez fiskálního zástupce. Tato výjimka se vztahuje na francouzské, německé, španělské a italské společnosti. Pozor: Lichtenštejnsko je členem EHP, ale není uvedeno na oficiálním seznamu Skatteetaten. Lichtenštejnská společnost podléhá povinnosti zástupce.

Společnosti mimo EU/EHP a Lichtenštejnsko

Společnosti usazené mimo uvedený EHP (například Spojené státy, Kanada, Švýcarsko, Čína) musí v Norsku povinně jmenovat zástupce pro DPH. Tento zástupce musí být rezidentem nebo musí být usazen v Norsku. Na rozdíl od některých evropských režimů norský fiskální zástupce neručí společně a nerozdílně za úhradu splatné DPH: finanční odpovědnost zůstává na zahraniční společnosti.

Jaké povinnosti máte po registraci k MVA?

Získání čísla MVA s sebou nese průběžné povinnosti: správnou fakturaci s norskou DPH, pravidelná přiznání k DPH v Norsku, platbu vybrané DPH a vedení účetnictví podle norských pravidel.

Fakturace, přiznání a platba

Od aktivního zápisu do registru musíte účtovat norskou DPH u všech svých zdanitelných plnění. Standardní sazba je 25 % (MVA (Merverdiavgift)), snížená sazba pro potraviny a vodu je 15 % a sazba pro osobní dopravu, ubytování a kino je 12 %. Většina společností podává přiznání a platí každé dva měsíce.

Roční režim je dostupný pro společnosti, jejichž roční zdanitelný obrat nepřesahuje 1 milion NOK, pokud mají alespoň 12 měsíců řádných podání. Podrobná pravidla k lhůtám, formulářům a sankcím za prodlení najdete v našem průvodci přiznáním k DPH v Norsku.

Pravidla fakturace pro norské zákazníky, zejména povinné údaje na fakturách MVA, shrnuje náš průvodce fakturací zákazníkovi v Norsku.

Odpočet vstupní DPH a zpětná úprava

Od registrace můžete odečíst vstupní DPH ze všech nákupů přímo souvisejících s Vaší zdanitelnou činností v Norsku: dodávky, cestovní výdaje, místní služby a vybavení používané na místě.

Často přehlížená výhoda: Skatteetaten umožňuje zpětný odpočet vstupní DPH z nákupů uskutečněných až 3 roky před datem registrace, pokud tyto nákupy přímo souvisejí se zdanitelnou činností a uchováte doklady. Pro společnosti aktivní v Norsku několik účetních období před registrací může tento mechanismus znamenat významné zlepšení cash flow.

Pokud se k MVA registrovat nemáte (například proto, že Váš B2J zákazník uplatní přenesení daňové povinnosti), stále můžete získat zpět DPH v Norsku prostřednictvím postupu pro vrácení DPH zahraničním neregistrovaným společnostem.