Rechnungsstellung in der Slowakei: Pflichtangaben, Reverse Charge und E-Rechnung

Welche Pflichtangaben gehören auf eine slowakische Rechnung?

Ein Fiskalvertreter in der Slowakei kann die Einhaltung der slowakischen Rechnungspflichten sicherstellen und Sanktionen vermeiden helfen.

Das slowakische Mehrwertsteuergesetz Nr. 222/2004 verlangt eine präzise Liste von Angaben. Für steuerbare Umsätze in der Slowakei sollten Sie mindestens folgende Elemente auf der Rechnung ausweisen:

• Name oder Firma und Anschrift des Lieferanten
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Lieferanten (IČ DPH / DIČ)
• Name oder Firma und Anschrift des Kunden
• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden, wenn dieser steuerpflichtig ist
• fortlaufende, eindeutige Rechnungsnummer
• Datum der Lieferung oder Leistung, beziehungsweise Datum der Zahlung, wenn diese vorher eingeht
• Ausstellungsdatum der Rechnung
• Menge und Art der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen
• Bemessungsgrundlage je MwSt-Satz und Netto-Einzelpreis
• angewandter MwSt-Satz oder Hinweis auf Steuerbefreiung
• Gesamtbetrag der geschuldeten MwSt in Euro
• Vermerk „Reverse Charge“ beziehungsweise „Prenos daňovej povinnosti“, wenn der Leistungsempfänger Steuerschuldner ist
• Kontaktdaten des steuerlichen Vertreters, wenn ein ausländisches Unternehmen einen solchen bestellt hat

Bei hohen Belegvolumina lohnt sich ein Abgleich Ihres Rechnungstemplates mit der slowakische Umsatzsteuererklärung. So fallen inkonsistente Bemessungsgrundlagen, falsche Steuerkennzeichen und fehlende Reverse-Charge-Vermerke vor einer Betriebsprüfung auf.

Welche Rechnungsarten erkennt die Slowakei an?

Die slowakischen Regeln kennen mehrere Dokumenttypen, die steuerlich wie Rechnungen behandelt werden:

Vereinfachte Rechnung: wann ist sie zulässig?

Die vereinfachte Rechnung (Zjednodušená faktúra) reduziert bestimmte Angaben, bleibt aber streng begrenzt.

• Unter 100 EUR brutto: Kundendaten und Netto-Einzelpreis sind nicht zwingend erforderlich.
• Unter 400 EUR brutto: nur für eKasa-Kassenbelege und Belege von Tankautomaten.

Nicht zulässig ist die vereinfachte Rechnung insbesondere bei steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferungen, innergemeinschaftlichen Fernverkäufen und B2B-Lieferungen mit Reverse Charge.

Reverse Charge im B2B-Geschäft mit slowakischen Kunden

Richtige Rechnungen sind die Grundlage Ihrer MwSt-Erklärung in der Slowakei.

Bei innergemeinschaftlichen B2B-Leistungen ist Reverse Charge der zentrale Mechanismus: Ihr slowakischer Kunde erklärt und schuldet die MwSt, nicht Sie. Für die Rechnung bedeutet das:

1. Rechnung ohne MwSt: kein slowakischer Steuerbetrag auf der Rechnung.
2. USt-IdNr. beider Parteien: Ihre Nummer und die des Kunden, vorab über VIES geprüft.
3. Pflichtvermerk: „Reverse Charge“ oder auf Slowakisch „Prenos daňovej povinnosti“, mit Bezug auf Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG.

Prüfen Sie die slowakische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer Ihres Kunden vor der ersten Lieferung. Ist die Nummer ungültig, greift Reverse Charge nicht sauber und das Steuerrisiko fällt auf Sie zurück.

Sonderfall: DDP-Lieferungen und Einfuhrumsatzsteuer

Bei DDP-Lieferungen in die Slowakei hängen Rechnung, Importeurstellung und Vorsteuerabzug eng zusammen. Klären Sie vor dem Versand, wer Einführer ist und ob eine lokale Registrierung erforderlich wird.

Sammelrechnung und Ausstellungsfristen

Eine Sammelrechnung (Súhrnná faktúra) kann mehrere Lieferungen an denselben Kunden innerhalb eines Kalendermonats zusammenfassen. Sie muss innerhalb von 15 Tagen nach Monatsende ausgestellt werden.

• Jede einzelne Lieferung muss mit Datum separat erscheinen; ein bloßer Monatsgesamtbetrag reicht nicht.
• Für Energieverträge wie Strom, Gas oder Wasser kann die Sammelrechnung bis zu 12 Monate abdecken; Mietverträge können ebenfalls betroffen sein.
• Eine Rechnung darf in einer Fremdsprache ausgestellt werden; die Finančná správa kann bei einer Prüfung eine slowakische Übersetzung verlangen.

Die allgemeine Ausstellungsfrist beträgt 15 Tage ab Steuertatbestand (Lieferung oder Leistung). Rechnungen sind 10 Jahre ab Ende des betreffenden Steuerjahres aufzubewahren.

E-Rechnung in der Slowakei: was sich 2027 ändert

Die Slowakei macht die B2B-E-Rechnung ab dem 1. Januar 2027 für inländische Transaktionen zwischen MwSt-pflichtigen Unternehmen verpflichtend. Erwartet wird ein XML-Format nach EN 16931, übertragen über Peppol im 5-Corner-Modell. Siehe unseren Leitfaden zur Mehrwertsteuer in der Slowakei.

Für ausländische Unternehmen bedeutet das konkret: Erfahren Sie, wie Sie eine Umsatzsteuernummer in der Slowakei erhalten.

• Nicht in der Slowakei ansässige Unternehmen unterliegen 2027 nicht der Pflicht für ihre grenzüberschreitenden Transaktionen.
• Die grenzüberschreitende Pflicht ist nach dem ViDA-Kalender auf den 1. Juli 2030 verschoben.
• Ausländische Unternehmen mit slowakischer MwSt-Registrierung müssen ihre lokalen Lieferanten- und Kundenflüsse ab 2027 technisch vorbereiten.

Die Konformität Ihrer slowakischen Rechnungen entscheidet über den Vorsteuerabzug Ihres Kunden und Ihre Sicherheit im Prüfungsfall. Eurofiscalis unterstützt französische und internationale Unternehmen bei der Strukturierung ihrer Rechnungsflüsse in der Slowakei und in den weiteren betreuten Ländern. Mehr dazu in unserem Leitfaden zur Umsatzsteuererklärung in der Slowakei.