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Wer ist zur MwSt-Erklärung in der Slowakei verpflichtet?
Für ausländische Unternehmen ohne feste Niederlassung übernimmt ein Fiskalvertreter in der Slowakei die Erklärungsabgabe und haftet gesamtschuldnerisch.
Jedes für die slowakische MwSt registrierte Unternehmen muss eine Erklärung abgeben, unabhängig von seinem Herkunftsland. Das betrifft auch ausländische Gesellschaften ohne Niederlassung in der Slowakei, die dort steuerpflichtige Umsätze erzielen (Abschnitt 5 des MwSt-Gesetzes Nr. 222/2004).
Unternehmen nach Abschnitt 5 haben den Status eines payer (vollständiger Steuerpflichtiger) mit Vorsteuerabzugsrecht. Dieser Status begründet die nachfolgend beschriebenen drei Meldepflichten.
Die MwSt-Registrierungspflicht greift, sobald Ihre MwSt-Nummer in der Slowakei erteilt wurde: ab 50.000 EUR slowakischem Umsatz in 12 Monaten (verzögerte Registrierung) oder ab 62.500 EUR (sofortige Registrierung seit dem 1. Januar 2025).
Falls Sie noch keine slowakische MwSt-Nummer besitzen: USt-IdNr. in der Slowakei erklärt den Registrierungsprozess.
Die drei Pflicht-MwSt-Formulare in der Slowakei
Korrekte Rechnungen sind die Basis für fehlerfreie Erklärungen: Rechnungsstellung in der Slowakei.
Die slowakische MwSt-Erklärung besteht nicht aus einem einzigen Formular. Drei separate Dokumente sind innerhalb derselben Fristen einzureichen.
1. Daňové priznanie k DPH: die Haupterklärung
Das Grundformular der MwSt. Es fasst die eingenommene MwSt auf Verkäufe und die abzugsfähige Vorsteuer auf betriebliche Einkäufe zusammen. Die Nettodifferenz ergibt den zu zahlenden oder zu erstattenden Betrag.
Wichtige Punkte zur Abzugsfähigkeit:
- Vorsteuer nicht abzugsfähig auf Repräsentationskosten und private Ausgaben
- Pro-rata-Regelung für gemischt genutzte Güter oder Dienstleistungen (beruflich und privat)
- Seit dem 1. Juli 2025 erlaubt das Einfuhr-Reverse-Charge-Verfahren (AEO) zugelassenen Importeuren, die Einfuhr-MwSt direkt in der Erklärung zu verbuchen, ohne Zahlung an der Zollstelle
2. Kontrolný výkaz: der MwSt-Kontrollbericht
Der Kontrolný výkaz ist der sensibelste Prüfpunkt im slowakischen MwSt-System. Dieses Formular listet jede Ein- und Ausgangsrechnung einzeln mit den entsprechenden MwSt-Beträgen auf.
Seine Funktion: die Finančná správa kann Ihre Erklärungen mit denen Ihrer slowakischen Lieferanten und Kunden abgleichen. Jede Abweichung löst eine automatische Prüfung aus.
Die Abgabefrist ist identisch mit der Haupterklärung: 25. des Folgemonats. Eine verspätete oder fehlende Abgabe des Kontrolný výkaz zieht eigenständige Bußgelder nach sich.
3. Súhrnný výkaz: die Zusammenfassende Meldung
Detaillierte Ausfüllhinweise: ESL/Intrastat Slowakei.
Der Súhrnný výkaz ist das slowakische Äquivalent der Zusammenfassenden Meldung für innergemeinschaftliche B2B-Warenlieferungen und innergemeinschaftliche Dienstleistungen mit Reverse Charge.
Periodizität des Súhrnný výkaz:
- Monatlich: sobald Ihre innergemeinschaftlichen Lieferungen 50.000 EUR im laufenden oder vorangegangenen Quartal übersteigen
- Vierteljährlich: wenn Sie unter dieser Schwelle bleiben
Steuerperiode: monatlich als Standard, Quartal nur unter strengen Bedingungen
Die MwSt-Steuerperiode ist für jeden neuen Steuerpflichtigen in der Slowakei monatlich. Eine automatische Quartalsoption bei der Registrierung existiert nicht.
Bedingungen für den Wechsel zum Quartal
Ein Wechsel zur vierteljährlichen Erklärung ist nur möglich, wenn alle drei folgenden Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind:
- 12 aufeinanderfolgende Monate slowakischer MwSt-Registrierung abgeschlossen
- Umsatz unter 100.000 EUR in den vorangegangenen 12 Monaten
- Formeller Antrag bei der Finančná správa
Abgabefrist, Zahlung und elektronische Einreichung
Die einheitliche Frist lautet: 25. des Monats nach der Steuerperiode. Dieser Termin gilt sowohl für die Abgabe als auch für die Zahlung. Es gibt in der Slowakei keine zeitliche Verschiebung zwischen beiden.
| Pflicht | Frist |
|---|---|
| MwSt-Erklärung (Daňové priznanie) | 25. des Monats M+1 |
| MwSt-Kontrollbericht (Kontrolný výkaz) | 25. des Monats M+1 |
| Monatliche Zusammenfassende Meldung (Súhrnný výkaz) | 25. des Monats M+1 |
| Vierteljährliche Zusammenfassende Meldung (Súhrnný výkaz) | 25. des Folgemonats nach dem Quartal |
| Nettofällige MwSt-Zahlung | 25. des Monats M+1 |
Alle Einreichungen erfolgen ausschließlich über das elektronische Portal der Finančná správa (financnasprava.sk). Papierformulare werden nicht akzeptiert. Ausländische Unternehmen ohne aktives Konto im slowakischen Portal müssen einen lokalen Vertreter bevollmächtigen, der die Einreichungen in ihrem Namen vornimmt.
Bankkontobenachrichtigung: eigenständige Pflicht
Jedes MwSt-registrierte Unternehmen muss seine Bankverbindungen bei der slowakischen Behörde melden, einschließlich ausländischer Konten für slowakische Zahlungen. Jede Änderung ist unverzüglich anzuzeigen. Mehr zur Zusammenfassenden Meldung in der Slowakei.
Sanktionen bei Verspätung oder Fehler
Das slowakische Sanktionssystem ist progressiv gestaltet. Eine einzige verspätete Abgabe kann bis zu 16.000 EUR Bußgeld nach sich ziehen, nach formeller Mahnung bis zu 32.000 EUR. Erfahren Sie mehr über die Mehrwertsteuererstattung in der Slowakei.
| Situation | Sanktion |
|---|---|
| Verspätete Erklärung (erste Verspätung) | mind. 30 EUR bis max. 16.000 EUR |
| Nach formeller Mahnung | bis zu 32.000 EUR |
| Verspätete Zahlung | Zinsen: 4 x EZB-Verzugszinssatz (mind. 15 % der fälligen MwSt) |
| Falsche Bankdaten | bis zu 10.000 EUR |
Die Finančná správa hat eine Verjährungsfrist von 5 Jahren (verlängerbar auf 10 Jahre bei Betrug), um nicht gemeldete MwSt einzufordern. Erfahren Sie, wie Sie eine Umsatzsteuernummer in der Slowakei erhalten.
Häufige Fragen
Wann muss ich in der Slowakei mit der Abgabe von MwSt-Erklärungen beginnen?
Ab dem ersten vollständigen Monat nach Ihrer slowakischen MwSt-Registrierung. Haben Sie Ihre MwSt-Nummer mitten im Monat erhalten, deckt die erste Erklärung den Restmonat ab. Die Registrierung wirkt ab dem Zeitpunkt der Pflichtenstehung, nicht ab dem Datum der Nummernzuteilung.
Muss ich den Kontrolný výkaz auch dann einreichen, wenn ich keine Transaktionen hatte?
Ja, in den meisten Fällen. Eine Erklärung ist für jede Steuerperiode ab dem Zeitpunkt der Registrierung fällig, auch wenn der Betrag null ist. Der Kontrolný výkaz begleitet systematisch die Haupterklärung. Ihr lokaler Bevollmächtigter kann bestätigen, ob eine Nullerklärung erwartet wird oder ob eine vorübergehende Aussetzung je nach Ihrer Situation möglich ist.
Wie kann ich slowakische MwSt auf Einkäufe zurückerhalten, ohne registriert zu sein?
Wenn Sie nicht registrierungspflichtig sind, aber slowakische MwSt auf betriebliche Einkäufe gezahlt haben, ermöglicht das Verfahren zur MwSt-Erstattung in der Slowakei über die 8. Richtlinie (EU-Unternehmen) oder die 13. Richtlinie (Nicht-EU-Unternehmen) die Rückforderung dieser MwSt ohne lokale Erklärung. Die Fristen variieren je nach Ihrem Niederlassungsland.
Was ist der Súhrnný výkaz und wer muss ihn einreichen?
Der Súhrnný výkaz ist die slowakische Zusammenfassende Meldung für innergemeinschaftliche B2B-Warenlieferungen und Dienstleistungen. Er ist für jeden slowakischen MwSt-Pflichtigen, der diese Umsätze tätigt, obligatorisch. Die Periodizität (monatlich oder vierteljährlich) hängt vom Volumen der innergemeinschaftlichen Lieferungen ab. Für INTRASTAT-Meldungen in der Slowakei, die physische Warenströme betreffen, gelten andere Auslöseschwellen und Formulare als beim Súhrnný výkaz.
Ist ein Steuervertreter für slowakische MwSt-Erklärungen Pflicht?
Im strengen rechtlichen Sinne nicht für EU-Unternehmen. Die Slowakei schreibt keinen obligatorischen Steuervertreter für Nicht-Ansässige vor, anders als Frankreich oder Italien. Die rein elektronische Einreichung über das slowakische Portal macht die Beauftragung eines lokalen Bevollmächtigten in der Praxis jedoch unerlässlich. Für Nicht-EU-Unternehmen ist ein Vertreter mit slowakischer Adresse ab der Registrierung gesetzlich vorgeschrieben. Gleiches gilt bei der Rechnungsstellung an einen Kunden in der Slowakei: die lokalen Anforderungen an Rechnungsinhalt und Sprache sind streng.
Betroffene Länder
- SlowakeiMwSt.23 %
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