Was sich für Zollverfahren 42 seit dem 1. Januar 2026 ändert
Schluss mit der einmaligen Steuervertretung: die Flaggschiff-Maßnahme
Bis zum 31. Dezember 2025 konnte ein in États-Unis, Chine oder Royaume-Uni ansässiges Unternehmen gemäß Regelung 42 nach France importieren, ohne sich für die französische Mehrwertsteuer zu registrieren.Ein Spediteur, tätig als gelegentlicher Steuervertreter, verlieh seine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für die Dauer eines Vorgangs. Der Mechanismus deckte Zehntausende Sendungen pro Jahr ab, hauptsächlich in den Häfen von Le Havre, Marseille-Fos und Roissy. In diesem Fall ist ein Fiskalvertreter in Frankreich zwingend erforderlich.
Das Finanzgesetz für 2024, erweitert durch die Steuerlehre BOI-RES-TVA-000207 vom 14. Mai 2025, legt die Frist fest: Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern von einmaligen Steuervertretern sind seit dem 1. Januar 2026 nicht mehr gültig. Direkte Folge: Ein Spediteur kann einen Import nicht mehr unter der Nummer eines einmaligen Vertreters im Namen eines Drittunternehmens anmelden.
Vorher/Nachher-Tabelle für Nicht-EU-Unternehmen
Die folgende Tabelle fasst die Veränderungen auf der Seite der außereuropäischen Importeure zusammen:
- Mehrwertsteuerstatus in France— vorher: nicht registriert; seit 01.01.2026: Anmeldung erforderlich
- Steuervertretung— vorher: pünktlich, durch Bedienung; seit 01.01.2026: dauerhaft, durch eine anerkannte RF
- Nummer EORI— vorher: oft das des Spediteurs; seit 01.01.2026: EORI spezifisch für den Importeur
- CA3-Deklaration— vorher: keine; seit 01.01.2026: monatlich oder vierteljährlich
- Frist zu antizipieren— vorher: ein paar Stunden; seit 01.01.2026: 40 bis 45 Tage vor der ersten Strömung
Warum Verfahren 42 für Nicht-EU-Bürger an Attraktivität verliert
Der Hauptvorteil des Regimes 42 war seine administrative Einfachheit: keine Registrierung, keine Erklärung, kein ständiger Vertreter. Diese Gleichung fällt im Jahr 2026.Von nun an zahlt ein chinesisches Unternehmen, das zwei Container pro Jahr zu Anvers importiert und sie zu France versendet, genauso viele Verwaltungskosten wie ein französisches KMU.Viele Nicht-EU-Länder stellen auf Verfahren 40 (klassischer Import) mit Reverse-Charge-Verfahren um, was mit einem dauerhaften RF einfacher zu bewältigen ist.
Was ist das Zollverfahren 42?
Mechanik: Mehrwertsteuerbefreiung bei der Einfuhr + sofortige LIC
Das Zollverfahren 42 ist ein Verfahren zur Überführung in den steuerrechtlich freien Verkehr in der Europäischen Union, begleitet von sofortige Befreiung von der Einfuhrumsatzsteuer. Konkret gelangen Waren über einen Mitgliedstaat in die EU (am häufigsten Belgique, Pays-Bas, France, Allemagne), ihr endgültiger Bestimmungsort ist jedoch ein anderer Mitgliedstaat.Die Mehrwertsteuer wird nicht an der Grenze erhoben: Sie wird im Bestimmungsland beim Endkäufer fällig selbstflüssig diese Mehrwertsteuer in der lokalen Erklärung angeben.
Die Rechtsgrundlage ist article 291 III 4° du CGI (Umsetzung von article 143-1-d von directive 2006/112/CE). Der DAU muss markiert sein„Mehrwertsteuerbefreiung, article 291 III 4° du CGI“, und die folgende innergemeinschaftliche Lieferung basiert auf article 262 ter I du CGI.
Die 3 Cashflow- und Verwaltungsvorteile
- Kasse: keine Mehrwertsteuervorauszahlung an der Grenze, kein Rückerstattungsantrag einzureichen, keine Reibung auf dem BFR
- Zoll-Einfachheit: kein NSTI Verfahren zur Eröffnung, die Waren bewegen sich frei in den Bestimmungsstaat
- Logistikoptimierung: Verzollung möglich am europäischen Einreisehafen (Anvers, Rotterdam, Le Havre) mit direkter Lieferung an den Endkunden, ohne zwischenzeitlichen Steuerumweg
Gültigkeitsbedingungen des Regimes 42 im Jahr 2026
Die 4 kumulativen Bedingungen
Der französische Zoll betrachtet Regelung 42 nur dann als gültig, wenn diese vier Bedingungen zum Zeitpunkt der Einfuhr erfüllt sind:
- Der Importeur (oder sein ständiger Steuervertreter) ist für die Mehrwertsteuer registriert im Einfuhrmitgliedstaat
- Der Importeur teilt die mit innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers im Bestimmungsmitgliedstaat
- Dort Die innergemeinschaftliche Lieferung erfolgt unverzüglich nach dem Import, ohne nennenswerte Zwischenlagerung (die Doktrin toleriert einen kurzen logistischen Transit, in der Regel 48 Stunden)
- Dort Transportnachweis in den Bestimmungsmitgliedstaat wird aufbewahrt (CMR unterschrieben, Frachtbrief, Vertrag mit dem Spediteur)
Obligatorische Dokumente und Informationen zum DAU
Im DAU (einzelnes Verwaltungsdokument) findet sich Regelung 42 in mehreren spezifischen Erwähnungen:
- Feld 37: Schemacode 42
- Feld 8: Kontaktdaten des innergemeinschaftlichen Käufers mit seiner EU-Umsatzsteuernummer
- Besondere Erwähnung G6030 im Abschnitt „Zusätzliche Informationen“ (Delta)
- Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Importeurs im Format FR7+11 Ziffern und Acquirer-Nummer im Format FR2+11 Ziffern in Steuerabschnitten
- Verweis auf Artikel 262 ter I des CGI auf der Handelsrechnung (Befreiung von der innergemeinschaftlichen Lieferung)
Die offizielle DAU-Füllanleitung finden Sie auf der DGDDI-Portal.
Fall, in dem Regelung 42 abgelehnt wird
Der Zoll verweigert oder passt Regelung 42 in mehreren Konfigurationen an:
- Der Käufer verfügt zum Zeitpunkt der Zollabfertigung nicht über eine gültige EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (überprüfen Sie VIES).
- Waren werden vor der Abreise länger als ein paar Tage im Einreiseland gelagert
- Der Empfänger ändert sich nach dem Import (Abbruch der Vertragskette)
- Auf den Import folgt die Weiterverarbeitung oder Weiterverarbeitung vor Ort
- Die Waren werden nach der Einfuhr außerhalb der EU verbracht (Fall der Wiederausfuhr, die unter andere Zollregelungen fällt)
Verfahren 42 oder Verfahren 40: Welche Alternative im Jahr 2026?
Vergleichstabelle
- Einfuhrumsatzsteuer— Regelung 42: befreit; Verfahren 40: fällig, selbstliquidiert am CA3
- Bestimmungsort der Waren— Regelung 42: anderer Mitgliedstaat obligatorisch; Verfahren 40: kostenlos (France, andere EU, Export)
- Umsatzsteuerstatus erforderlich— Regelung 42: Registrierung im Einreiseland; Verfahren 40: FR-Registrierung + Selbstliquidation aktiviert
- Auswirkungen auf den Cashflow— Zollverfahren 42: neutral (nichts zu verbessern); Verfahren 40: Neutral (gleichzeitige Umkehrung der Steuerschuldnerschaft Zeile 03 + Abzugszeile 20)
- Logistische Flexibilität— Regelung 42: niedrig (schneller EU-Austritt obligatorisch); Verfahren 40: stark (Lagerung und lokaler Weiterverkauf möglich)
Wann sollte man Verfahren 40 bevorzugen?
Verfahren 40 ist seit 2026 die Standardreflex Für Nicht-EU-Bürger gilt nun eine Registrierungspflicht. Es bietet die gleiche Bargeldneutralität (die Einfuhrumsatzsteuer wird in Zeile 03 von CA3 selbst liquidiert und gleichzeitig in Zeile 20 abgezogen), ohne die Einschränkung einer sofortigen innergemeinschaftlichen Lieferung.Wählen Sie Verfahren 40, wenn Sie in France lagern, an französische Kunden weiterverkaufen oder wenn Ihre Logistikströme unregelmäßig sind.
Regelung 42 für in der EU ansässige Unternehmen
Szenario 1: Import in Belgique, Lieferung in France
Ein französisches Unternehmen importiert eine Textilladung aus États-Unis. Die Zollabfertigung erfolgt bei Anvers, die Waren sind jedoch für ein Lager in der Region Paris bestimmt. Der belgische Spediteur führt die Einfuhr gemäß Zollverfahren 42 im Auftrag des französischen Kunden durch.Französische Gesellschaft wickelt die Mehrwertsteuer für den innergemeinschaftlichen Erwerb selbst ab in seiner CA3-Zeile 03 nach Erhalt. Wenn seine EU-Einführungen übersteigen460.000 €pro Jahr eine Erklärung EMEBI (ex-DEB) gemäß Regelung 11 wird obligatorisch.
Szenario 2: Import in Belgique, Verkauf nach Polen
Gleiches Muster, aber dieses Mal ist der Endempfänger ein polnischer Käufer. Das französische Unternehmen bleibt Importeur der Datei unter Anvers, stellt eine innergemeinschaftliche Rechnung mit seiner FR-Nummer und der des PL-Käufers aus und stellt dann die Erklärungen sicher: Versand auf belgischer Seite (Versand innerhalb der Gemeinschaft), Einführung auf die polnische Seite (vom Käufer erhaltener innergemeinschaftlicher Erwerb). Polnischer Käufer liquidiert die Mehrwertsteuer in Polen selbst.
Regelung 42 für Unternehmen, die nicht in der EU ansässig sind
Die neue Pflicht seit 2026: Umsatzsteuerregistrierung + dauerhafte RF
Ein amerikanisches, britisches oder schweizerisches Unternehmen, das nach France importieren möchte, um an einen deutschen Kunden zu liefern, muss jetzt:
- Holen Sie sich ein Nummer EORI spezifisch für das Unternehmen
- Fordern Sie eine an Französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (40 bis 45 Tage Unterricht beim Foreign Business Tax Service, SIEE)
- Bestimmen Sie aSteuervertreter in Francegenehmigt (obligatorisch für Länder ohne Abkommen über gegenseitige Beistandshilfe mit France)
- Zahlen Sie jeden Monat oder jedes Quartal ein CA3-Deklaration Verfolgung eingehender und ausgehender Ströme
Sobald diese Grundlage geschaffen ist, nutzt das Unternehmen das Zollverfahren 42 zu den gleichen Bedingungen wie ein EU-Unternehmen. Der Cashflow bleibt neutral, die jährlichen Verwaltungskosten liegen jedoch im Allgemeinen zwischen 2.500 und 6.000 Euro, abhängig vom Volumen der Ströme und der Anzahl der EU-Zielländer.
Die Rolle des internationalen Agenten (Artikel 289 A bis des CGI)
Mit dem Dekret Nr. 2025-153 vom 18. Februar 2025 wurde eine neue Regelung eingeführt internationaler Agent (Artikel 289 A bis des CGI). Dieser Mechanismus ermöglicht es einem Spediteur oder Logistiker, bestimmte Mehrwertsteuerpflichten im Namen eines Drittkunden zu übernehmen. Verfahren 42 wird davon jedoch nicht abgedeckt: Der internationale Vertreter kann die Mehrwertsteuerregistrierung des Importeurs nicht ersetzen. Dies ist eine nützliche Route für B2C-Direktverkäufe oder einige Fernverkäufe, nicht für 42-Flows.
Risiken und Sanktionen bei Nichteinhaltung
Mehrwertsteueranpassung + Verzugszinsen
Bei fehlerhafter Anwendung des Regimes 42 führt die Prüfung zu einer umsatzsteuerlichen Mahnung in Höhe der20 %des CIF (Zollwert plus Zölle) zuzüglich Verzugszinsen 0,20 % pro Monat, zuzüglich einer Strafe von 5 % bis 40 % je nach Qualifikation (Fehler, böse Absicht, betrügerisches Manöver). Die Erholungszeit beträgt 3 Jahre auf DGFiP-Seite und 5 Jahre auf DGDDI-Seite. Siehe unseren Leitfaden zur Einfuhrumsatzsteuer in Frankreich.
Wiederkehrende Zollkontrollen
Die DGDDI nimmt seit 2023 insbesondere die Regelung 42 ins Visier: Transportnachweis, VIES-Konsistenz, Zeit zwischen Import und innergemeinschaftlicher Lieferung, Überprüfung der Endempfänger. Die häufigsten Anpassungen betreffen das Fehlen einer CMR-Signatur am Bestimmungsort oder eine inaktive VIES-Nummer zum Zeitpunkt des Imports. Bewahren Sie alle Dokumente mindestens 6 Jahre lang auf um die maximale Erholungszeit abzudecken. Erfahren Sie, wie Sie eine Umsatzsteuernummer in Frankreich erhalten. Weitere Details: ATVAI in Frankreich.
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen Verfahren 40 und Verfahren 42?
Bei Verfahren 40 handelt es sich um eine klassische Einfuhr: Die Einfuhrumsatzsteuer ist fällig und wird dann selbst auf dem französischen CA3 (Zeile 03) liquidiert, mit gleichzeitigem Abzug in Zeile 20. Bei Zollverfahren 42 handelt es sich um eine von der Mehrwertsteuer befreite Einfuhr, sofern die Waren sofort in einen anderen EU-Mitgliedsstaat versandt werden. Der 40er ist flexibler, der 42er strenger, jedoch ohne Mehrwertsteuervorauszahlung.
Gibt es Verfahren 42 im Jahr 2026 noch?
Ja. Regelung 42 bleibt auch im Jahr 2026 uneingeschränkt für alle Unternehmen anwendbar, die in einem EU-Mitgliedstaat für die Mehrwertsteuer registriert sind. Was sich zum 1. Januar 2026 ändert, ist lediglich das Ende der einmaligen Steuervertretung, die es Nicht-EU-Unternehmen ermöglichte, Zollverfahren 42 ohne Registrierung zu nutzen.
Kann ein außereuropäisches Unternehmen im Jahr 2026 das Zollverfahren 42 nutzen?
Ja, aber unter der Bedingung, dass Sie sich im Einfuhrmitgliedstaat für die Mehrwertsteuer registrieren lassen und einen ständigen Steuervertreter benennen. Die einmalige Steuervertretung, die diese Doppelpflicht bis zum 31. Dezember 2025 befreite, wurde durch das Finanzgesetz 2024 abgeschafft.
Welche Dokumente sollten Sie vorlegen, um von Zollverfahren 42 zu profitieren?
Im DAU (einzelnes Verwaltungsdokument) mit dem Regimecode 42 in Feld 37 sind zusätzlich G6030, die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Importeurs und des innergemeinschaftlichen Käufers, die Handelsrechnung mit dem Vermerk article 262 ter I du CGI und ein Nachweis über den Transport in das Bestimmungsland (unterschrieben CMR oder Frachtbrief) anzugeben. Lagern Sie das Set mindestens 6 Jahre.
Wie lange dauert die Registrierung für die Mehrwertsteuer in France?
Warten Sie 40 bis 45 Tage, nachdem Sie eine vollständige Datei beim Foreign Business Tax Service (SIEE) in Noisy-le-Grand eingereicht haben. Bei fehlenden Teilen oder Detailwünschen kann sich die Lieferzeit verlängern. Rechnen Sie mit dieser Verzögerung in Ihrem Logistikkalender vor dem ersten Importfluss.
Welche Risiken bestehen, wenn die innergemeinschaftliche Lieferung nach der Einfuhr gemäß Zollverfahren 42 nicht erfolgt?
Der Zoll stuft den Vorgang als traditionelle Einfuhr um und verlangt Einfuhrumsatzsteuer zuzüglich Verzugszinsen (0,20 % pro Monat) und Strafen von bis zu 40 % des umgangenen Zolls. Die Verjährungsfrist beträgt auf DGFiP-Seite 3 Jahre und auf DGDDI-Seite 5 Jahre. Aus diesem Grund werden der Transportnachweis und die VIES-Konsistenz systematisch überprüft.
Gilt Regelung 42 auch für Privatpersonen oder B2C-Verkäufe?
Nein. Zollverfahren 42 geht von einer innergemeinschaftlichen Lieferung (LIC) im steuerlichen Sinne aus, die nur zwischen zwei Steuerpflichtigen erfolgen kann, die jeweils über eine gültige EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügen. Grenzüberschreitende B2C-Verkäufe hängen vom OSS-Fenster oder IOSS für Sendungen mit geringem Wert ab, nicht von Zollverfahren 42.
Betroffene Länder
