Jakie zmiany w procedurze 42 od 1 stycznia 2026 r
Koniec jednorazowej reprezentacji podatkowej: sztandarowego środka
Do 31 grudnia 2025 r. firma z siedzibą w États-Unis, Chine lub Royaume-Uni mogła importować do France w ramach reżimu 42 bez rejestracji do francuskiego podatku VAT.Spedytor, pełniący funkcję okazjonalny przedstawiciel podatkowy, użyczył swojego francuskiego numeru VAT na czas operacji. Mechanizmem objęto kilkadziesiąt tysięcy przesyłek rocznie, głównie w portach Le Havre, Marseille-Fos i Roissy. Stała rejestracja wymaga teraz uzyskania numeru VAT we Francji i wyznaczenia przedstawiciela podatkowego we Francji.
Ustawa finansowa na rok 2024, rozszerzona doktryną podatkową BOI-RES-TVA-000207 z dnia 14 maja 2025 r., wyznacza termin: Od 1 stycznia 2026 roku tracą ważność numery VAT jednorazowych przedstawicieli podatkowych. Bezpośredni skutek: spedytor nie może już zgłosić importu pod numerem jednorazowego przedstawiciela w imieniu firmy trzeciej.
Tabela przed/po dla firm spoza UE
Poniższa tabela podsumowuje zmiany zaobserwowane po stronie importera spoza Europy:
- Status VAT w France— przed: niezarejestrowany; od 01.01.2026: wymagana rejestracja
- Reprezentacja podatkowa— przed: punktualnie, operacyjnie; od 01.01.2026: na stałe, przez zatwierdzonego RF
- Numer __ZACHOWAJ_7__— przed: często spedytora; od 01.01.2026: EORI specyficzny dla importera
- __ZACHOWAJ_6__ deklarację— wcześniej: brak; od 01.01.2026: miesięcznie lub kwartalnie
- Termin do przewidzenia— przed: kilka godzin; od 01.01.2026: 40 do 45 dni przed pierwszym przepływem
Dlaczego procedura 42 traci atrakcyjność dla osób spoza UE
Główną atrakcją reżimu 42 była jego prostota administracyjna: brak rejestracji, brak deklaracji, brak stałego przedstawiciela. To równanie przypada na rok 2026.Odtąd chińska firma, która importuje dwa kontenery rocznie po Anvers i wysyła je w France, będzie płacić tyle samo kosztów administracyjnych, co francuskie MŚP.Wiele krajów spoza UE przechodzi na system 40 (klasyczny import) w połączeniu z odwrotnym obciążeniem, którym łatwiej jest zarządzać w przypadku stałego RF.
Co to jest procedura celna 42?
Mechanika: zwolnienie z VAT przy imporcie + natychmiastowe LIC
Procedura celna 42 to procedura dopuszczenia do spożycia na terenie Unii Europejskiej, której towarzyszy: natychmiastowe zwolnienie z importowego podatku VAT. Konkretnie, towary wprowadzane są do UE przez jedno państwo członkowskie (najczęściej Belgique, Pays-Bas, France, Allemagne), ale ich ostatecznym przeznaczeniem jest inne państwo członkowskie.Podatek VAT nie jest pobierany na granicy: staje się płatniczy w kraju przeznaczenia, gdzie znajduje się ostateczny nabywca samopłynny ten podatek VAT w swojej lokalnej deklaracji. Pełny przewodnik po procedurze dostępny jest w artykule o imporcie do Francji.
Podstawą prawną jest article 291 III 4° du CGI (transpozycja article 143-1-d z directive 2006/112/CE). Należy zaznaczyć DAU„Zwolnienie z podatku VAT, article 291 III 4° du CGI”, a następna dostawa wewnątrzwspólnotowa opiera się na article 262 ter I du CGI.
Trzy korzyści związane z przepływem środków pieniężnych i administracją
- Gotówka: brak zaliczki VAT na granicy, brak konieczności składania wniosku o zwrot, brak tarć na BFR
- Prostota celna: nie NSTI procedura otwarcia, towary przemieszczają się swobodnie do Państwa przeznaczenia
- Optymalizacja logistyki: możliwa odprawa celna w europejskim porcie wejścia (Anvers, Rotterdam, Le Havre) z bezpośrednią dostawą do klienta końcowego, bez pośredniego objazdu podatkowego
Warunki obowiązywania reżimu 42 w 2026 roku
4 warunki kumulacyjne
Francuskie organy celne uznają reżim 42 za ważny wtedy i tylko wtedy, gdy w momencie importu spełnione są te cztery warunki: Do weryfikacji kwot służy narzędzie ATVAI import Francja.
- Importerem (lub jego stałym przedstawicielem podatkowym) jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Państwie Członkowskim importu
- Importer przekazuje wewnątrzwspólnotowy numer VAT nabywcy w państwie członkowskim przeznaczenia
- Tam dostawa wewnątrzwspólnotowa następuje niezwłocznie po imporcie, bez znacznego tymczasowego składowania (doktryna toleruje krótki tranzyt logistyczny, zazwyczaj 48 godzin)
- Tam dowód transportu do Państwa członkowskiego przeznaczenia (podpisany CMR, list przewozowy, umowa z przewoźnikiem)
Obowiązkowe dokumenty i informacje na temat DAU
W DAU (jednolitym dokumencie administracyjnym) reżim 42 znajduje odzwierciedlenie w kilku szczegółowych wzmiankach:
- Pole 37: kod programu 42
- Pole 8: dane kontaktowe nabywcy wewnątrzwspólnotowego wraz z jego numerem VAT UE
- Specjalna wzmianka G6030 w sekcji informacji dodatkowych (Delta)
- Numer VAT importera w formacie__ZACHOWAJ_0__ cyfr i numer nabywcy w formacie__ZACHOWAJ_1__ cyfr w sekcjach podatkowych
- Odniesienie do artykułu 262 ter I CGI na fakturze handlowej (zwolnienie z dostawy wewnątrzwspólnotowej)
Oficjalny przewodnik napełniania DAU jest dostępny na stronie portalu DGDDI.
Przypadek, w którym odrzucono reżim 42
Służby celne odrzucają lub modyfikują reżim 42 w kilku konfiguracjach:
- Kupujący nie posiada ważnego numeru VAT UE w momencie odprawy celnej (sprawdź VIES)
- Towary są przechowywane w kraju wwozu dłużej niż kilka dni przed wyjazdem
- Odbiorca zmienia się po imporcie (przerwa w łańcuchu kontraktowym)
- Po imporcie następuje obróbka lub dodatkowa produkcja na miejscu
- Towar opuszcza UE po imporcie (przypadek reeksportu, który podlega innym reżimom celnym)
procedura 42 czy procedura 40: jaka alternatywa w 2026 roku?
Tabela porównawcza
- Import podatku VAT— reżim 42: zwolnienie; reżim 40: wymagalny, samolikwidowany w dniu CA3
- Miejsce przeznaczenia towaru— reżim 42: obowiązkowo inne państwo członkowskie; reżim 40: bezpłatny (France, inna UE, eksport)
- Wymagany status VAT— reżim 42: rejestracja w państwie wjazdu; reżim 40: Rejestracja FR + aktywowana samolikwidacja
- Wpływ na przepływ środków pieniężnych— reżim 42: neutralny (nic do przodu); reżim 40: neutralny (jednoczesna linia odwrotnego obciążenia 03 + linia odliczenia 20)
- Elastyczność logistyczna— reżim 42: niski (obowiązkowe szybkie wyjście z UE); reżim 40: mocny (możliwe magazynowanie i lokalna odsprzedaż)
Kiedy preferować procedurę 40
procedura 40 stała się od 2026 roku domyślny odruch w przypadku krajów spoza UE rejestracja jest obecnie obowiązkowa. Oferuje tę samą neutralność finansową (podatek VAT od importu jest rozliczany samodzielnie w CA3 wierszu 03 i odliczany jednocześnie w wierszu 20), bez ograniczenia natychmiastowej dostawy wewnątrzwspólnotowej.Wybierz reżim 40, jeśli przechowujesz w France, jeśli odsprzedajesz klientom francuskim lub jeśli Twoje przepływy logistyczne są nieregularne.
Schemat 42 dla firm mających siedzibę w UE
Scenariusz 1: import w Belgique, dostawa w France
Francuska firma importuje ładunek tekstylny z États-Unis. Odprawa celna odbywa się w Anvers, ale towar kierowany jest do magazynu zlokalizowanego w rejonie Paryża. Belgijski spedytor realizuje import w ramach reżimu 42 w imieniu francuskiego klienta.społeczeństwo francuskie samolikwiduje podatek VAT z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego na CA3 linii 03 po otrzymaniu. Jeśli jego wprowadzenie do UE przekroczy460 000 €rocznie, oświadczenie EMEBI (ex-DEB) w ramach systemu 11 staje się obowiązkowe.
Scenariusz 2: import do Belgique, sprzedaż do Polski
Ten sam wzór, ale tym razem ostatecznym odbiorcą jest polski nabywca. Francuska firma pozostaje importerem pliku pod adresem Anvers, wystawia fakturę wewnątrzwspólnotową z jej numerem FR i numerem kupującego z PL, następnie zapewnia deklaracje: wysyłka po stronie belgijskiej (wysyłana dostawa wewnątrzwspólnotowa), Wprowadzenie ze strony polskiej (nabycie wewnątrzwspólnotowe otrzymane przez kupującego). Polski nabywca samodzielnie likwiduje podatek VAT w Polsce.
Schemat 42 dla firm nie mających siedziby w UE
Nowy obowiązek od 2026 roku: rejestracja VAT + stały RF
Firma amerykańska, brytyjska lub szwajcarska, która chce importować do France w celu dostarczenia do niemieckiego klienta, musi teraz:
- Zdobądź numer __ZACHOWAJ_7__specyficzne dla firmy
- Poproś o Francuski numer VAT (40 do 45 dni szkolenia w Foreign Business Tax Service, SIEE)
- Wyznacz aprzedstawiciel podatkowy w Francezatwierdzony (obowiązkowe w przypadku krajów nie posiadających umowy o wzajemnej pomocy w odzyskiwaniu wierzytelności z France)
- Depozyt co miesiąc lub kwartał a__ZACHOWAJ_6__ deklarację śledzenie przepływów przychodzących i wychodzących
Po stworzeniu tej podstawy przedsiębiorstwo stosuje reżim 42 na takich samych warunkach jak przedsiębiorstwo z UE. Przepływ środków pieniężnych pozostaje neutralny, ale roczne koszty administracyjne wynoszą zazwyczaj od 2500 do 6000 euro, w zależności od wielkości przepływów i liczby docelowych krajów UE.
Rola agenta międzynarodowego (art. 289 A bis CGI)
Dekretem nr 2025-153 z dnia 18 lutego 2025 r. wprowadzono nowy reżim agent międzynarodowy (art. 289 A bis CGI). Mechanizm ten umożliwia spedytorowi lub logistykowi przejęcie niektórych obowiązków związanych z podatkiem VAT w imieniu klienta zewnętrznego, ale nie obejmuje procedury 42: agent międzynarodowy nie może zastąpić rejestracji VAT importera. Jest to przydatna trasa w przypadku sprzedaży bezpośredniej B2C lub niektórych sprzedaży zdalnych, a nie w przypadku 42 przepływów.
Ryzyko i sankcje w przypadku nieprzestrzegania przepisów
Korekta podatku VAT + odsetki za zwłokę
W przypadku nieprawidłowego zastosowania reżimu 42, kontrola skutkuje wygenerowaniem przypomnienia o podatku VAT równoważnego z20 %CIF (wartość celna plus cło) plus odsetki za zwłokę 0,20% miesięcznie, plus kara od 5% do 40% w zależności od kwalifikacji (błąd, zła wiara, oszukańcze manewry). Czas rekonwalescencji to 3 lata po stronie DGFiP i 5 lat po stronie DGDDI.
Powtarzające się kontrole celne
Od 2023 r. DGDDI koncentruje się w szczególności na systemie 42: dowód transportu, VIES spójność, czas między importem a dostawą wewnątrzwspólnotową, weryfikacja odbiorców końcowych. Najczęstsze korekty dotyczą braku podpisu CMR w miejscu przeznaczenia lub nieaktywnego numeru VIES w momencie importu. Wszystkie dokumenty przechowuj przez co najmniej 6 lat aby pokryć maksymalny czas regeneracji.
Często zadawane pytania
Jaka jest różnica między procedurą 40 a procedurą 42?
Reżim 40 to klasyczny import: importowy podatek VAT jest należny, a następnie samoczynnie likwidowany na francuskim CA3 (linia 03), z jednoczesnym odliczeniem w linii 20. Reżim 42 to import zwolniony z VAT, pod warunkiem, że towar zostanie niezwłocznie wysłany do innego państwa członkowskiego UE. 40 jest bardziej elastyczne, 42 bardziej rygorystyczne, ale bez podatku VAT do zaliczki.
Czy procedura 42 nadal istnieje w 2026 roku?
Tak. System 42 będzie nadal w pełni stosowany w 2026 r. w odniesieniu do wszystkich przedsiębiorstw zarejestrowanych do celów VAT w państwie członkowskim UE. To, co zmieni się 1 stycznia 2026 roku, to jedynie koniec jednorazowej reprezentacji podatkowej, która umożliwiła firmom spoza UE korzystanie z reżimu 42 bez rejestracji.
Czy firma spoza Europy może skorzystać z reżimu 42 w 2026 r.?
Tak, ale pod warunkiem, że zarejestrujesz się do celów podatku VAT w państwie członkowskim importu i wyznaczysz stałego przedstawiciela podatkowego. Jednorazowa reprezentacja podatkowa, która do 31 grudnia 2025 r. zwalniała z tego podwójnego obowiązku, została zniesiona ustawą finansową na rok 2024.
Jakie dokumenty należy przedstawić, aby skorzystać z reżimu 42?
DAU (jednolity dokument administracyjny) z kodem reżimu 42 w polu 37, dodatkowo wzmianka G6030, numer VAT importera i nabywcy wewnątrzwspólnotowego, faktura handlowa z wzmianką article 262 ter I du CGI oraz dowód transportu do kraju przeznaczenia (podpisany CMR lub list przewozowy). Przechowuj zestaw przez co najmniej 6 lat.
Ile czasu zajmuje rejestracja do celów podatku VAT w France?
Odczekaj od 40 do 45 dni po przesłaniu kompletnego pliku do Urzędu ds. Podatków od Biznesu Zagranicznego (SIEE) w Noisy-le-Grand. Czas realizacji może się wydłużyć w przypadku brakujących części lub zapytań o szczegóły. Przewiduj to opóźnienie w swoim kalendarzu logistycznym przed pierwszym przepływem importu.
Jakie ryzyko istnieje, jeśli dostawa wewnątrzwspólnotowa nie nastąpi po imporcie w ramach reżimu 42?
Urząd celny przeklasyfikuje tę operację jako import tradycyjny i żąda importowego podatku VAT powiększonego o odsetki za zwłokę (0,20% miesięcznie) oraz kary w wysokości do 40% uchylonego cła. Okres przedawnienia wynosi 3 lata po stronie DGFiP i 5 lat po stronie DGDDI. Z tego powodu na bieżąco sprawdzany jest dowód transportu i zgodność VIES.
Czy reżim 42 dotyczy również sprzedaży indywidualnej lub B2C?
Nie. System 42 zakłada dostawę wewnątrzwspólnotową (LIC) w sensie podatkowym, która może mieć miejsce wyłącznie pomiędzy dwoma podatnikami, z których każdy posiada ważny numer VAT UE. Transgraniczna sprzedaż B2C zależy od okna OSS lub IOSS w przypadku przesyłek o niskiej wartości, a nie od Systemu 42.
Kraje, których to dotyczy
