Hva endres for tollprosedyre 42 siden 1. januar 2026
Slutt på engangsskattepresentasjon: flaggskipstiltaket
Frem til 31. desember 2025 kunne et selskap etablert i États-Unis, Chine eller Royaume-Uni importere til France under tollprosedyre 42 uten å registrere seg for fransk merverdiavgift.En speditør, fungerer som en og annen skatterepresentant, lånte det franske VAT-nummeret sitt for varigheten av en operasjon. Mekanismen dekket titusenvis av forsendelser per år, hovedsakelig i havnene i Le Havre, Marseille-Fos og Roissy.
Finansloven for 2024, forlenget av skattedoktrinen BOI-RES-TVA-000207 av 14. mai 2025, satte fristen: MVA-nummerene til engangsskatterepresentanter er ikke lenger gyldige siden 1. januar 2026. Direct consequence: a freight forwarder can no longer declare an import under the number of a one-off representative on behalf of a third party company.
Før/etter-tabell for selskaper utenfor EU
Tabellen nedenfor oppsummerer endringen sett på den ikke-europeiske importørsiden:
- MVA-status i France— før: ikke registrert; siden 01/01/2026: registrering nødvendig
- Skattemessig representasjon— før: punktlig, ved operasjon; siden 01/01/2026: permanent, av godkjent RF
- Nummer EORI— før: ofte speditørens; siden 01/01/2026: EORI spesifikt for importøren
- CA3 erklæring— før: ingen; siden 01/01/2026: månedlig eller kvartalsvis
- Frist for å forutse— før: noen timer; siden 01/01/2026: 40 til 45 dager før første flyt
Hvorfor Prosedyre 42 mister appellen for aktører utenfor EU
Hovedattraksjonen til tollprosedyre 42 var dens administrative enkelhet: ingen registrering, ingen erklæring, ingen fast representant. Denne ligningen faller i 2026.Fra nå av vil et kinesisk selskap som importerer to containere per år til Anvers og sender dem i France betale like mange administrative kostnader som en fransk SMB.Mange land utenfor EU går over til prosedyre 40 (klassisk import) kombinert med revers charge, som er lettere å håndtere med en permanent RF.
Hva er tollprosedyre 42?
Mekanikk: momsfritak ved import + umiddelbar LIC
Tollprosedyre 42 er en prosedyre for frigjøring for forbruk i Den europeiske union ledsaget av en umiddelbar fritak for importmva. Konkret kommer varer inn i EU gjennom ett medlemsland (Belgique, Pays-Bas, France, Allemagne oftest), men deres endelige destinasjon er et annet medlemsland.MVA innkreves ikke ved grensen: den skal betales i destinasjonslandet der den endelige kjøperen selvflytende denne merverdiavgiften i sin lokale deklarasjon. Valget av Incoterm-klausul, særlig hvem som er importør, påvirker direkte hvem som kan bruke prosedyren; se Incoterms 2020.
Det rettslige grunnlaget er article 291 III 4° du CGI (transponering av article 143-1-d av directive 2006/112/CE). DAU må merkes «MVA-fritak, article 291 III 4° du CGI», og følgende levering innen fellesskapet er basert på article 262 ter I du CGI.
De 3 kontantstrøm og administrative fordeler
- Kontanter: ingen MVA-forskudd ved grensen, ingen refusjonsforespørsel å sende inn, ingen friksjon på BFR
- Toll enkelhet: ingen NSTI prosedyre for å åpne, varene beveger seg fritt til destinasjonsstaten
- Logistikkoptimalisering: fortolling mulig i den europeiske inngangshavnen (Anvers, Rotterdam, Le Havre) med direkte levering til sluttkunden, uten mellomliggende skatteomvei
Betingelser for gyldighet av tollprosedyre 42 i 2026
De 4 kumulative betingelsene
Fransk tollvesen anser tollprosedyre 42 som gyldig hvis - og bare hvis - disse fire vilkårene er oppfylt på importtidspunktet:
- Importøren (eller hans faste skatterepresentant) er registrert for mva i importmedlemsstaten
- Importøren kommuniserer MVA-nummeret til kjøperen i bestemmelsesmedlemsstaten
- Der levering innen fellesskap skjer umiddelbart etter import, uten betydelig mellomlagring (læren tolererer en kort logistisk transitt, vanligvis 48 timer)
- Der bevis på transport til destinasjonsmedlemsstaten beholdes (CMR signert, fraktbrev, kontrakt med transportøren)
Obligatoriske dokumenter og informasjon om DAU
På DAU (enkelt administrativt dokument) gjenspeiles tollprosedyre 42 i flere spesifikke omtaler:
- Felt 37: ordningskode 42
- Felt 8: kontaktinformasjon til kjøperen innen fellesskap med deres EU MVA-nummer
- Spesiell omtale G6030 i tilleggsinformasjonsdelen (Delta)
- Importør MVA-nummer i format__BEHOLD_0__ sifre og innløsernummer i formatet__BEHOLD_1__ sifre i skatteseksjoner
- Referanse til artikkel 262 ter I av CGI på den kommersielle fakturaen (unntak fra levering innen fellesskap)
Den offisielle DAU fyllingsguiden er tilgjengelig på DGDDI portal.
Sak hvor tollprosedyre 42 avslås
Tollvesenet nekter eller justerer tollprosedyre 42 i flere konfigurasjoner:
- Kjøperen har ikke et gyldig EU MVA-nummer på fortollingstidspunktet (sjekk VIES)
- Varer oppbevares i mer enn noen få dager i innreiselandet før avreise
- Mottakeren endres etter import (brudd i kontraktskjeden)
- Import etterfølges av bearbeiding eller tilleggsproduksjon på stedet
- Varene forlater utenfor EU etter import (tilfelle av gjeneksport, som faller inn under andre tollregimer)
prosedyre 42 eller Prosedyre 40: hvilket alternativ i 2026?
Sammenligningstabell
- Import mva— tollprosedyre 42: fritatt; prosedyre 40: forfaller, selvlikvidert den CA3
- Destinasjon for varer— tollprosedyre 42: annen medlemsstat obligatorisk; prosedyre 40: gratis (France, annet EU, eksport)
- Mva-status kreves— tollprosedyre 42: registrering i innreiselandet; prosedyre 40: FR-registrering + selvlikvidering aktivert
- Kontantstrømpåvirkning— tollprosedyre 42: nøytral (ingenting å fremme); prosedyre 40: nøytral (samtidig omvendt ladelinje 03 + deduksjonslinje 20)
- Logistisk fleksibilitet— tollprosedyre 42: lav (rask uttreden fra EU obligatorisk); prosedyre 40: sterk (lagring og lokalt videresalg mulig)
Når bør du foretrekke prosedyre 40
Prosedyre 40 har siden 2026 blitt den standard refleks for ikke-EU nå obligatorisk registrering. Den tilbyr den samme kontantnøytraliteten (importmva er selvlikvidert på CA3 linje 03 og trukket samtidig på linje 20), uten begrensning av umiddelbar levering innen fellesskap.Velg prosedyre 40 hvis du lagrer i France, hvis du videreselger til franske kunder, eller hvis logistikkstrømmene dine er uregelmessige.
tollprosedyre 42 for selskaper etablert i EU
Scenario 1: import i Belgique, levering i France
Et fransk selskap importerer en tekstillast fra États-Unis. Fortolling finner sted på Anvers, men varene er bestemt til et lager i Paris-regionen. Den belgiske speditøren utfører importen under tollprosedyre 42 på vegne av den franske kunden.fransk samfunn selvlikviderer intra-samfunnsoppkjøp MVA på sin CA3 linje 03 ved mottak. Hvis EU-introduksjonene overskrider460 000 €per år, en erklæring EMEBI (ex-DEB) under regime 11 blir obligatorisk.
Scenario 2: import til Belgique, salg til Polen
Samme mønster, men denne gangen er den endelige mottakeren en polsk kjøper. Det franske selskapet forblir importøren av filen på Anvers, utsteder en intern faktura med FR-nummeret og PL-kjøperens nummer, og sikrer deretter erklæringene: utsendelse på belgisk side (levering innen fellesskap), Introduksjon til polsk side (intra-fellesskapserverv mottatt av kjøper). Polsk kjøper likviderer selv MVA i Polen.
tollprosedyre 42 for selskaper som ikke er etablert i EU
Den nye plikten siden 2026: MVA-registrering + permanent RF
Et amerikansk, britisk eller sveitsisk selskap som ønsker å importere til France for å levere til en tysk kunde må nå: Et gyldig EORI-nummer er første steg for selskaper utenfor EU som ønsker å stå som importør.
- Få en nummer EORI spesifikt for selskapet
- Be om Fransk MVA-nummer (40 til 45 dager med instruksjon hos Foreign Business Tax Service, SIEE)
- Utpek enskatterepresentant i Francegodkjent (obligatorisk for land uten gjensidig gjenopprettingshjelpsavtale med France)
- Innskudd hver måned eller kvartal CA3 erklæring sporing av innkommende og utgående strømmer
Når denne basen er på plass, bruker selskapet tollprosedyre 42 på samme vilkår som et EU-selskap. Kontantstrømmen forblir nøytral, men den årlige administrative kostnaden er generelt mellom €2 500 og € 6 000, avhengig av volumet av strømmer og antall EU-land destinasjon.
Rollen til den internasjonale agenten (artikkel 289 A bis i CGI)
Dekret nr. 2025-153 av 18. februar 2025 innførte et nytt regime av internasjonal agent (artikkel 289 A bis i CGI). Denne mekanismen gjør det mulig for en speditør eller logistikker å ta ansvar for visse momsforpliktelser på vegne av en tredjepartsklient, men den dekker ikke prosedyre 42: den internasjonale agenten kan ikke erstatte momsregistreringen til importøren. Dette er en nyttig rute for direkte B2C-salg eller fjernsalg, ikke for 42 flyter.
Risikoer og sanksjoner ved manglende overholdelse
MVA-justering + forsinkelsesrenter
Ved feil bruk av tollprosedyre 42 resulterer kontrollen i en momspåminnelse tilsvarende20 %av CIF (tollverdi pluss avgifter) pluss renter ved forsinket betaling 0,20 % per måned, pluss en straff på 5 % til 40 % avhengig av kvalifikasjonen (feil, ond tro, uredelig manøver). Restitusjonstiden er 3 år på DGFiP-siden og 5 år på DGDDI-siden.
Gjentakende tollkontroller
DGDDI er spesielt rettet mot tollprosedyre 42 siden 2023: bevis på transport, VIES konsistens, tid mellom import og levering innen fellesskap, verifisering av endelige mottakere. De hyppigste justeringene gjelder fraværet av CMR signert på destinasjonen eller et inaktivt VIES-nummer på importtidspunktet. Oppbevar alle dokumenter i minst 6 år for å dekke maksimal restitusjonstid.
Ofte stilte spørsmål
Hva er forskjellen mellom prosedyre 40 og prosedyre 42?
prosedyre 40 er en klassisk import: Importmoms forfaller deretter selvlikvidert på franske CA3 (linje 03), med samtidig fradrag på linje 20. tollprosedyre 42 er en import fritatt for moms, forutsatt at varene sendes umiddelbart til et annet EU-medlemsland. Den 40 er mer fleksibel, den 42 mer streng, men uten moms å forskuttere.
Eksisterer Prosedyre 42 fortsatt i 2026?
Ja. tollprosedyre 42 forblir fullt gjeldende i 2026 for alle virksomheter registrert for merverdiavgift i et EU-medlemsland. Det som endres 1. januar 2026 er bare slutten på engangsskatterepresentasjon, som tillot selskaper utenfor EU å bruke tollprosedyre 42 uten å registrere seg.
Kan et ikke-europeisk selskap bruke tollprosedyre 42 i 2026?
Ja, men forutsatt at du registrerer deg for merverdiavgift i innførselsmedlemsstaten og oppnevner en fast skatterepresentant. Engangsskatterepresentasjonen, som fritok denne dobbeltplikten frem til 31. desember 2025, ble opphevet ved finansloven av 2024.
Hvilke dokumenter bør du levere for å dra nytte av tollprosedyre 42?
DAU (enkelt administrativt dokument) med regimekode 42 i boks 37, nevner i tillegg G6030, MVA-nummeret til importøren og den interne kjøperen, handelsfaktura med omtale article 262 ter I du CGI, og bevis på transport til destinasjonslandet (signert CMR eller forsendelsesseddel). Oppbevar settet i minst 6 år.
Hvor lang tid tar det å registrere seg for MVA i France?
Tillat 40 til 45 dager etter at du har sendt inn en fullstendig fil til Foreign Business Tax Service (SIEE) i Noisy-le-Grand. Ledetiden kan forlenges ved manglende deler eller forespørsler om detaljer. Forutse denne forsinkelsen i logistikkkalenderen din før første importflyt.
Hva er risikoen hvis levering innen fellesskap ikke finner sted etter import under tollprosedyre 42?
Tollvesenet omklassifiserer operasjonen til tradisjonell import og krever innførselsmva pluss forsinkelsesrenter (0,20 % per måned) og bøter på inntil 40 % av unndragen toll. Foreldelsesfristen er 3 år på DGFiP-siden og 5 år på DGDDI-siden. Det er av denne grunn at bevis på transport og VIES konsistens kontrolleres systematisk.
Gjelder tollprosedyre 42 også for enkeltpersoner eller B2C-salg?
nr. tollprosedyre 42 forutsetter en intra-fellesskapslevering (LIC) i skattemessig forstand, som kun kan skje mellom to avgiftspliktige personer som hver har et gyldig EU VAT-nummer. B2C-salg over landegrensene avhenger av OSS-vinduet eller IOSS for lavverdiforsendelser, ikke tollprosedyre 42.
Berørte land
