Cosa cambia per il regime doganale 42 dal 1° gennaio 2026
Fine della rappresentanza fiscale una tantum: la misura faro
Fino al 31 dicembre 2025, una società stabilita in États-Unis, Chine o Royaume-Uni poteva importare in France ai sensi del regime doganale 42 senza registrare l'IVA francese.Uno spedizioniere, in qualità di rappresentante fiscale occasionale, ha prestato la sua partita IVA francese per la durata di un'operazione. Il meccanismo copriva decine di migliaia di spedizioni all'anno, principalmente nei porti di Le Havre, Marseille-Fos e Roissy.
La legge finanziaria per il 2024, prorogata dalla dottrina fiscale BOI-RES-TVA-000207 del 14 maggio 2025, ha fissato la scadenza: le partite IVA dei rappresentanti fiscali una tantum non sono più valide dal 1° gennaio 2026. Conseguenza diretta: uno spedizioniere non può più dichiarare un'importazione sotto il numero di un rappresentante unico per conto di un'azienda terza.
Tabella prima/dopo per le aziende extra UE
La tabella seguente riassume il cambiamento osservato dal lato degli importatori extra-europei:
- Posizione IVA in France— prima: non registrato; dal 01/01/2026: registrazione obbligatoria
- Rappresentanza fiscale— prima: puntuale, per operazione; dal 01/01/2026: permanente, da RF approvata
- Numero EORI— prima: spesso quello dello spedizioniere; dal 01/01/2026: EORI specifico per l'importatore
- CA3 dichiarazione— prima: nessuno; dal 01/01/2026: mensile o trimestrale
- Scadenza da anticipare— prima: qualche ora; dal 01/01/2026: da 40 a 45 giorni prima del primo flusso
Perché il regime 42 sta perdendo interesse per i cittadini extracomunitari
L'attrazione principale del regime doganale 42 era la sua semplicità amministrativa: nessuna registrazione, nessuna dichiarazione, nessun rappresentante permanente. Questa equazione cade nel 2026.D'ora in poi, un'azienda cinese che importa due container all'anno presso Anvers e li spedisce in France pagherà gli stessi costi amministrativi di una PMI francese.Molti paesi extra-UE stanno passando al regime 40 (importazione classica) abbinato al reverse charge, che è più facile da gestire con un RF permanente.
Cos'è la procedura doganale 42?
Meccanica: esenzione IVA sull'importazione + LIC immediata
La procedura doganale 42 e una procedura di immissione in consumo nell'Unione Europea con esenzione immediata dall'IVA sulle importazioni. Dal 2026, le aziende extra-UE devono nominare un rappresentante fiscale in Francia permanente. Per la riconciliazione dei dati doganali, utilizza il servizio importazione in Francia ATVAI.
La base giuridica è article 291 III 4° du CGI (recepimento di article 143-1-d di directive 2006/112/CE). Il DAU deve essere contrassegnato"Esenzione IVA, article 291 III 4° du CGI", e la seguente consegna intracomunitaria si basa su article 262 ter I du CGI.
I 3 vantaggi finanziari e amministrativi
- Contanti: nessun anticipo IVA alla frontiera, nessuna richiesta di rimborso da presentare, nessun attrito sul BFR
- Semplicità doganale: nessuna procedura NSTI da aprire, la merce circola liberamente verso lo Stato di destinazione
- Ottimizzazione della logistica: sdoganamento possibile al porto d'entrata europeo (Anvers, Rotterdam, Le Havre) con consegna diretta al cliente finale, senza deviazione fiscale intermedia
Condizioni di validità del regime doganale 42 nel 2026
Le 4 condizioni cumulative
La dogana francese considera valido il regime doganale 42 se — e solo se — queste quattro condizioni sono soddisfatte al momento dell'importazione:
- L'importatore (o il suo rappresentante fiscale permanente) lo è registrato con partita IVA nello Stato membro di importazione
- L'importatore comunica il partita IVA intracomunitaria dell'acquirente nello Stato membro di destinazione
- Là la consegna intracomunitaria avviene immediatamente dopo l'importazione, senza un significativo stoccaggio intermedio (la dottrina tollera un breve transito logistico, generalmente 48 ore)
- Là prova del trasporto allo Stato membro di destinazione viene conservato (CMR firmato, lettera di vettura, contratto con il trasportatore)
Documenti e informazioni obbligatori sul DAU
Sul DAU (documento amministrativo unico), il regime doganale 42 si riflette in diverse menzioni specifiche:
- Casella 37: codice del regime 42
- Casella 8: dati di contatto dell'acquirente intracomunitario con la partita IVA UE
- Menzione speciale G6030 nella sezione informazioni aggiuntive (Delta)
- Partita IVA dell'importatore in formato__MANTENERE_0__ cifre e il numero dell'acquirente nel formato__MANTENERE_1__ cifre nelle sezioni fiscali
- Riferimento all'articolo 262 ter I del CGI sulla fattura commerciale (esenzione dalla consegna intracomunitaria)
La guida ufficiale al riempimento di DAU è disponibile su Portale DGDDI.
Caso in cui il regime doganale 42 viene rifiutato
La dogana rifiuta o adegua il regime doganale 42 in diverse configurazioni:
- L'acquirente non dispone di un numero di partita IVA UE valido al momento dello sdoganamento (controlla VIES)
- Le merci vengono immagazzinate per più di qualche giorno nel paese di entrata prima della partenza
- Il destinatario cambia dopo l'importazione (interruzione della catena contrattuale)
- L'importazione è seguita dalla lavorazione o dalla produzione aggiuntiva in loco
- Le merci lasciano l'UE dopo l'importazione (caso di riesportazione, che rientra in altri regimi doganali)
regime 42 o regime 40: quale alternativa nel 2026?
Tabella comparativa
- IVA all'importazione— regime doganale 42: esente; regime 40: dovuto, autoliquidato il CA3
- Destinazione delle merci— regime doganale 42: altro Stato membro obbligatoriamente; regime 40: gratuito (France, altra UE, esportazione)
- È richiesta la posizione IVA— regime doganale 42: registrazione nel paese di entrata; regime 40: registrazione FR + autoliquidazione attivata
- Impatto sul flusso di cassa— regime doganale 42: neutrale (niente da avanzare); regime 40: neutro (riga 03 dell'inversione contabile simultanea + riga 20 di detrazione)
- Flessibilità logistica— regime doganale 42: basso (uscita rapida dall’UE obbligatoria); regime 40: forte (possibile stoccaggio e rivendita locale)
Quando preferire il regime 40
il regime 40 è diventata, dal 2026, la riflesso predefinito per i paesi extra-UE registrazione ora obbligatoria. Offre la stessa neutralità del contante (l'IVA all'importazione viene autoliquidata alla riga 03 CA3 e detratta contemporaneamente alla riga 20), senza il vincolo della consegna intracomunitaria immediata.Scegli il regime 40 se depositi in France, se rivendi a clienti francesi o se i tuoi flussi logistici sono irregolari.
regime doganale 42 per le società stabilite nell'UE
Scenario 1: importazione in Belgique, consegna in France
Una società francese importa un carico tessile da États-Unis. Lo sdoganamento avviene a Anvers, ma la merce è destinata ad un magazzino situato nella regione parigina. Lo spedizioniere belga effettua l'importazione in regime doganale 42 per conto del cliente francese.Società francese autoliquida l'IVA sugli acquisti intracomunitari sulla sua riga CA3 03 al ricevimento. Se le sue introduzioni nell'UE superano460.000 €all'anno, una dichiarazione EMEBI (ex-DEB) nel regime 11 diventa obbligatorio.
Scenario 2: importazione in Belgique, vendita in Polonia
Stesso schema, ma questa volta il destinatario finale è un acquirente polacco. La società francese resta l'importatore della pratica presso Anvers, emette una fattura intracomunitaria con il suo numero FR e quello dell'acquirente PL, quindi garantisce le dichiarazioni: spedizione sul lato belga (spedito con consegna intracomunitaria), Introduzione dal lato polacco (acquisto intracomunitario ricevuto dall'acquirente). L'acquirente polacco liquida automaticamente l'IVA in Polonia.
regime doganale 42 per le imprese non stabilite nell'UE
Il nuovo obbligo dal 2026: registrazione IVA + RF permanente
Un'azienda americana, britannica o svizzera che desidera importare in France per consegnare a un cliente tedesco deve ora:
- Ottieni un numero EORI specifico dell'azienda
- Richiedi un Partita IVA francese (da 40 a 45 giorni di insegnamento presso il Servizio Fiscale delle Imprese Estere, SIEE)
- Designare arappresentante fiscale in Franceapprovato (obbligatorio per i paesi senza accordo di assistenza reciproca al recupero con France)
- Deposito ogni mese o trimestre CA3 dichiarazione tracciamento dei flussi in entrata e in uscita
Una volta creata questa base, la società utilizza il regime doganale 42 alle stesse condizioni di una società dell’UE. Il flusso di cassa rimane neutro, ma i costi amministrativi annuali sono generalmente compresi tra 2.500 e 6.000 euro a seconda del volume dei flussi e del numero di paesi dell’UE di destinazione.
Il ruolo dell'agente internazionale (articolo 289 A bis CGI)
Il decreto n. 2025-153 del 18 febbraio 2025 ha introdotto un nuovo regime di agente internazionale (articolo 289 A bis del CGI). Questo meccanismo consente a uno spedizioniere o a un logista di farsi carico di determinati obblighi IVA per conto di un cliente terzo, ma non copre il regime 42: l'agente internazionale non può sostituire la partita IVA dell'importatore. Questo è un percorso utile per le vendite dirette B2C o alcune vendite a distanza, non per 42 flussi.
Rischi e sanzioni in caso di non conformità
Adeguamento IVA + interessi di mora
In caso di errato utilizzo del regime doganale 42, il controllo dà luogo a un sollecito IVA equivalente al20 %del CIF (valore in dogana più dazi) più interessi di mora 0,20% al mese, più una penale dal 5% al 40% a seconda della qualificazione (errore, malafede, manovra fraudolenta). Il tempo di recupero è 3 anni dal lato DGFiP e 5 anni dal lato DGDDI. Scopri come funziona l'importazione in Francia.
Controlli doganali ricorrenti
La DGDDI prende di mira in particolare il regime doganale 42 dal 2023: prova del trasporto, coerenza VIES, tempo tra l'importazione e la consegna intracomunitaria, verifica dei destinatari finali. Gli adeguamenti più frequenti riguardano l'assenza del CMR firmato a destinazione o un numero VIES inattivo al momento dell'importazione. Conservare tutti i documenti per almeno 6 anni per coprire il tempo massimo di recupero. Scopri come ottenere una partita IVA in Francia.
Domande frequenti
Qual è la differenza tra il regime 40 e il regime 42?
Il regime 40 è un'importazione classica: l'IVA all'importazione è dovuta e poi autoliquidata sul CA3 francese (riga 03), con contestuale detrazione alla riga 20. Il regime doganale 42 è un'importazione esente IVA, a condizione che la merce venga spedita immediatamente in un altro Stato membro dell'UE. Il 40 è più flessibile, il 42 più severo ma senza IVA da anticipare.
il regime 42 esiste ancora nel 2026?
SÌ. Il regime doganale 42 rimane pienamente applicabile nel 2026 per tutte le imprese registrate ai fini IVA in uno Stato membro dell’UE. Ciò che cambia dal 1° gennaio 2026 è solo la fine della rappresentanza fiscale una tantum, che consentiva alle aziende extra-UE di utilizzare il regime doganale 42 senza registrarsi.
Un’azienda extraeuropea può utilizzare il regime doganale 42 nel 2026?
Sì, ma a condizione che ti registri ai fini IVA nello Stato membro di importazione e nomini un rappresentante fiscale permanente. La rappresentanza fiscale una tantum, che esentava questo doppio obbligo fino al 31 dicembre 2025, è stata abolita dalla legge finanziaria 2024.
Quali documenti bisogna fornire per beneficiare del regime doganale 42?
Il DAU (documento amministrativo unico) con codice di regime doganale 42 nella casella 37, menzione G6030 inoltre, partita IVA dell'importatore e dell'acquirente intracomunitario, fattura commerciale con menzione article 262 ter I du CGI e prova del trasporto verso il paese di destinazione (firmato CMR o lettera di vettura). Conservare il set per almeno 6 anni.
Quanto tempo è necessario per registrarsi ai fini IVA in France?
Attendere dai 40 ai 45 giorni dopo la presentazione della pratica completa al Servizio fiscale delle imprese straniere (SIEE) di Noisy-le-Grand. I tempi di consegna possono essere prolungati in caso di parti mancanti o richieste di dettagli. Anticipa questo ritardo nel tuo calendario logistico prima del primo flusso di importazione.
Quali sono i rischi se la consegna intracomunitaria non avviene dopo l’importazione ai sensi del regime doganale 42?
La dogana riclassifica l'operazione come importazione tradizionale e richiede l'IVA all'importazione più gli interessi di mora (0,20% al mese) e sanzioni fino al 40% del dazio evaso. Il termine di prescrizione è di 3 anni dal lato DGFiP e di 5 anni dal lato DGDDI. È per questo motivo che la prova del trasporto e la coerenza di VIES vengono sistematicamente controllate.
Il regime doganale 42 si applica anche alle vendite individuali o B2C?
No. Il regime doganale 42 presuppone una consegna intracomunitaria (LIC) in senso fiscale, che può avvenire solo tra due soggetti passivi aventi ciascuno un numero di partita IVA UE valido. Le vendite B2C transfrontaliere dipendono dalla finestra OSS o IOSS per le spedizioni di basso valore, non dal regime doganale 42.
Paesi interessati
