Co se mění pro režim 42 od 1. ledna 2026
Konec jednorázového daňového zastoupení: vlajkové opatření
Do 31. prosince 2025 mohla společnost se sídlem v États-Unis, Chine nebo Royaume-Uni dovážet do France podle režimu 42 bez registrace k francouzské DPH.Přepravce, jednající jako příležitostný daňový zástupce, zapůjčil své francouzské DIČ na dobu trvání operace. Mechanismus pokrýval desítky tisíc zásilek ročně, především v přístavech Le Havre, Marseille-Fos a Roissy. Volba dodacích podmínek výrazně ovlivňuje, kdo nese odpovědnost za celní řízení — viz Incoterms 2020.
Finanční zákon pro rok 2024, rozšířený o daňovou doktrínu BOI-RES-TVA-000207 ze 14. května 2025, stanovil termín: DIČ jednorázových daňových zástupců již od 1. ledna 2026 neplatí. Přímý důsledek: speditér již nemůže deklarovat dovoz pod číslem jednorázového zástupce jménem třetí strany.
Tabulka před/po pro společnosti mimo EU
Níže uvedená tabulka shrnuje změny zaznamenané na straně mimoevropského dovozce:
- Stav DPH v France— před: nezapsáno; od 01.01.2026: nutná registrace
- Daňové zastoupení— před: přesný, podle operace; od 1.1.2026: trvale, schváleným RF
- Číslo EORI— dříve: často zasílatele; od 01.01.2026: EORI specifické pro dovozce
- CA3 prohlášení— před: žádný; od 01.01.2026: měsíčně nebo čtvrtletně
- Termín předvídat— před: několik hodin; od 01.01.2026: 40 až 45 dní před prvním průtokem
Proč režim 42 ztrácí přitažlivost pro lidi mimo EU
Hlavním lákadlem režimu 42 byla jeho administrativní jednoduchost: žádná registrace, žádné prohlášení, žádný stálý zástupce. Tato rovnice spadá do roku 2026.Od nynějška bude čínská společnost, která dováží dva kontejnery ročně za Anvers a zasílá je do France, platit tolik administrativních nákladů jako francouzský MSP.Mnoho zemí mimo EU přechází na režim 40 (klasický dovoz) spojený s přenesením daňové povinnosti, který je snazší zvládnout s trvalým RF. V takovém případě se uplatňuje odložená DPH při dovozu, která umožňuje platbu DPH v přiznání místo na hranici.
Co je celní řízení 42?
Mechanika: Osvobození od DPH při dovozu + okamžité LIC
Celní režim 42 je režim propuštění ke spotřebě v Evropské unii doprovázený okamžité osvobození od dovozní DPH. Konkrétně zboží vstupuje do EU přes jeden členský stát (nejčastěji Belgique, Pays-Bas, France, Allemagne), ale jeho konečným místem určení je jiný členský stát.DPH se nevybírá na hranici: je splatná v zemi určení, kde je konečný kupující samotekuté tuto DPH ve svém místním přiznání. Odlište DPH od samotného celního poplatku, který se hradí zvlášť.
Právním základem je article 291 III 4° du CGI (provedení article 143-1-d z directive 2006/112/CE). DAU musí být označeno„Osvobození od DPH, article 291 III 4° du CGI“a následující intrakomunitární doručení je založeno na article 262 ter I du CGI.
3 cash flow a administrativní výhody
- Hotovost: žádná záloha DPH na hranici, žádná žádost o vrácení, žádné třenice na BFR
- Celní jednoduchost: není zahájen postup NSTI, zboží se volně pohybuje do státu určení
- Optimalizace logistiky: celní odbavení možné v evropském přístavu vstupu (Anvers, Rotterdam, Le Havre) s přímým doručením konečnému zákazníkovi, bez přechodné daňové objížďky
Podmínky platnosti režimu 42 v roce 2026
4 kumulativní podmínky
Francouzské celní orgány považují režim 42 za platný, pokud – a pouze tehdy – jsou-li v době dovozu splněny tyto čtyři podmínky:
- Dovozcem (nebo jeho stálým daňovým zástupcem) je registrovaný k DPH v členském státě dovozu
- Dovozce sdělí intrakomunitární DIČ kupujícího v členském státě určení
- Tam intrakomunitární doručení probíhá okamžitě po dovozu, bez významného meziskladu (doktrína toleruje krátký logistický tranzit, obecně 48 hodin)
- Tam doklad o přepravě do členského státu určení je uchovávána (CMR podepsána, nákladní list, smlouva s dopravcem)
Povinné dokumenty a informace o DAU
Na DAU (jednotném správním dokladu) se režim 42 odráží v několika konkrétních zmínkách:
- Kolonka 37: Kód schématu 42
- Kolonka 8: kontaktní údaje kupujícího uvnitř Společenství s jeho číslem DPH v EU
- Zvláštní zmínka G6030 v sekci dalších informací (Delta)
- DIČ dovozce ve formátu FR7+11 číslic a číslo nabyvatele ve formátu__NECHÁVEJTE_1__ číslic v daňových oddílech
- Odkaz na článek 262 ter I CGI na obchodní faktuře (osvobození od intrakomunitárního dodání)
Oficiální průvodce plněním DAU je k dispozici na portál DGDDI.
Případ, kdy je režim 42 odmítnut
Celní úřad odmítne nebo upraví režim 42 v několika konfiguracích:
- Kupující nemá v době celního odbavení platné EU DIČ (zaškrtněte VIES)
- Zboží je před odjezdem skladováno déle než několik dní v zemi vstupu
- Příjemce se po importu změní (přerušení smluvního řetězce)
- Po dovozu následuje zpracování nebo dodatečná výroba na místě
- Zboží po dovozu opouští mimo EU (případ zpětného vývozu, který spadá pod jiné celní režimy)
režim 42 nebo režim 40: jaká alternativa v roce 2026?
Srovnávací tabulka
- DPH při dovozu— režim 42: osvobození od daně; režim 40: splatný, samolikvidováno dne CA3
- Místo určení zboží— režim 42: jiný členský stát povinně; režim 40: zdarma (France, ostatní EU, export)
- Je vyžadován status DPH— režim 42: registrace v zemi vstupu; režim 40: registrace FR + samolikvidace aktivována
- Vliv peněžních toků— režim 42: neutrální (nic k postupu); režim 40: neutrální (současné přenesení daňové povinnosti řádek 03 + odpočet řádek 20)
- Logistická flexibilita— režim 42: nízký (povinný rychlý odchod z EU); režim 40: silný (možné skladování a místní prodej)
Kdy preferovat dietu 40
režim 40 se od roku 2026 stal standardním řešením výchozí reflex pro země mimo EU nyní povinná registrace. Nabízí stejnou hotovostní neutralitu (dovozní DPH je samolikvidováno na CA3 řádku 03 a odečteno současně na řádku 20), bez omezení okamžitého intrakomunitárního dodání.Režim 40 zvolte, pokud skladujete v France, pokud prodáváte francouzským zákazníkům nebo pokud jsou vaše logistické toky nepravidelné.
Režim 42 pro společnosti usazené v EU
Scénář 1: import v Belgique, doručení v France
Francouzská společnost dováží textilní náklad z États-Unis. Celní odbavení probíhá v Anvers, ale zboží je určeno do skladu v oblasti Paříže. Belgický speditér provádí dovoz podle režimu 42 jménem francouzského zákazníka.francouzská společnost samolikviduje intrakomunitární pořízení DPH na jeho CA3 řádku 03 při příjmu. Pokud jeho zavedení do EU překročí460 000 €za rok, prohlášení EMEBI (ex-DEB) podle režimu 11 se stává povinným.
Scénář 2: import do Belgique, prodej do Polska
Stejný vzor, ale tentokrát je konečným příjemcem polský kupující. Francouzská společnost zůstává dovozcem souboru v Anvers, vystaví intrakomunitární fakturu se svým číslem FR a číslem kupujícího PL, poté zajistí prohlášení: odeslání na belgické straně (zaslané intrakomunitární doručení), Úvod na polské straně (intrakomunitární akvizice přijatá kupujícím). Polský kupující sám likviduje DPH v Polsku.
Režim 42 pro společnosti neusazené v EU
Nová povinnost od roku 2026: registrace k DPH + trvalé RF
Americká, britská nebo švýcarská společnost, která chce dovážet do France za účelem dodání německému zákazníkovi, musí nyní:
- Získejte číslo EORI specifické pro společnost
- Žádost Francouzské DIČ (40 až 45 dní školení u Foreign Business Tax Service, SIEE)
- Označit adaňový zástupce v Franceschváleno (povinné pro země bez dohody o vzájemné pomoci při vymáhání s France)
- Vklad každý měsíc nebo čtvrtletí CA3 prohlášení sledování příchozích a odchozích toků
Jakmile je tato základna zavedena, společnost používá režim 42 za stejných podmínek jako společnost z EU. Peněžní toky zůstávají neutrální, ale roční administrativní náklady se obecně pohybují mezi 2 500 a 6 000 EUR v závislosti na objemu toků a počtu cílových zemí EU.
Role mezinárodního agenta (článek 289 A bis CGI)
Vyhláška č. 2025-153 ze dne 18. února 2025 zavedla nový režim tzv. mezinárodní agent (článek 289 A bis CGI). Tento mechanismus umožňuje speditérovi nebo logistovi převzít odpovědnost za určité povinnosti týkající se DPH jménem klienta třetí strany, ale nezahrnuje dietu 42: mezinárodní zástupce nemůže nahradit registraci dovozce k DPH. Toto je užitečná cesta pro přímý prodej B2C nebo některé vzdálené prodeje, nikoli pro 42 toky.
Rizika a sankce v případě nedodržení
Úprava DPH + úrok z prodlení
V případě nesprávného použití režimu 42 je výsledkem kontroly upomínka DPH ekvivalentní k20 %CIF (celní hodnota plus clo) plus úrok z prodlení 0,20 % měsíčně, plus pokuta 5 % až 40 % v závislosti na kvalifikaci (chyba, zlý úmysl, podvodný manévr). Doba zotavení je 3 roky na straně DGFiP a 5 let na straně DGDDI.
Opakované celní kontroly
DGDDI se od roku 2023 zaměřuje zejména na režim 42: doklad o přepravě, konzistenci VIES, dobu mezi dovozem a dodáním uvnitř Společenství, ověřování konečných příjemců. Nejčastější úpravy se týkají absence CMR podepsaného v místě určení nebo neaktivního čísla VIES v době dovozu. Všechny dokumenty uschovejte po dobu minimálně 6 let k pokrytí maximální doby zotavení.
Časté dotazy
Jaký je rozdíl mezi režimem 40 a režimem 42?
Režim 40 je klasický dovoz: DPH z dovozu je splatná a poté se sama zlikviduje na francouzském CA3 (řádek 03) se současným odpočtem na řádku 20. Režim 42 je dovoz osvobozený od DPH za předpokladu, že zboží je okamžitě odesláno do jiného členského státu EU. 40 je flexibilnější, 42 přísnější, ale bez DPH na zálohu.
Existuje režim 42 ještě v roce 2026?
Ano. Režim 42 zůstává v roce 2026 plně platný pro všechny podniky registrované k DPH v členském státě EU. Co se mění k 1. lednu 2026, je pouze konec jednorázového daňového zastoupení, které umožnilo společnostem mimo EU používat režim 42 bez registrace.
Může mimoevropská společnost použít režim 42 v roce 2026?
Ano, ale pod podmínkou, že se zaregistrujete k DPH v členském státě dovozu a určíte stálého daňového zástupce. Jednorázové daňové zastoupení, které osvobozovalo tuto dvojí povinnost do 31. prosince 2025, bylo zákonem o financích z roku 2024 zrušeno.
Jaké dokumenty byste měli poskytnout, abyste mohli využívat režim 42?
V DAU (jednotný správní doklad) s kódem režimu 42 v kolonce 37 je navíc uvedeno G6030, DIČ dovozce a odběratele v rámci Společenství, obchodní faktura s uvedením article 262 ter I du CGI a doklad o přepravě do země určení (podepsaný CMR nebo nákladní list). Sadu skladujte minimálně 6 let.
Jak dlouho trvá registrace k DPH v France?
Po odeslání úplného souboru daňové službě Foreign Business Tax Service (SIEE) v Noisy-le-Grand počkejte 40 až 45 dní. Dodací lhůta se může prodloužit v případě chybějících dílů nebo požadavků na podrobnosti. Počítejte s tímto zpožděním ve vašem kalendáři logistiky před prvním importem.
Jaká jsou rizika, pokud se intrakomunitární dodávka neuskuteční po dovozu podle režimu 42?
Celní správa překlasifikuje operaci na tradiční dovoz a požaduje dovozní DPH plus úrok z prodlení (0,20 % měsíčně) a penále až do výše 40 % uniklého cla. Promlčecí lhůta je 3 roky na straně DGFiP a 5 let na straně DGDDI. Z tohoto důvodu se systematicky kontroluje doklad o přepravě a konzistence VIES.
Vztahuje se režim 42 také na jednotlivce nebo prodej B2C?
Ne. Režim 42 předpokládá intrakomunitární dodání (LIC) v daňovém smyslu, které se může uskutečnit pouze mezi dvěma osobami povinnými k dani, z nichž každá má platné DIČ v EU. Přeshraniční prodej B2C závisí na okně OSS nebo IOSS u zásilek s nízkou hodnotou, nikoli na režimu 42.
Dotčené země
