Wer schuldet die Umsatzsteuer: Verkäufer oder Plattform?
Grundsätzlich der Verkäufer. Die Grundregel ist einfach: Der Verkäufer bleibt Steuerschuldner der Umsatzsteuer auf seine Verkäufe. TikTok Shop wird nur in den zwei Fällen des Art. 14a MwStSystRL zum Steuerschuldner an Ihrer Stelle. Außerhalb dieser Fälle behält die Plattform lediglich den Preis ein und zieht ihre Provision ab.
Die folgende Tabelle löst den Widerspruch auf, den man überall liest, wo eine Quelle „TikTok führt die Umsatzsteuer ab" und die nächste „TikTok führt sie nicht ab" schreibt. Beide haben recht, aber in unterschiedlichen Szenarien.
| Ihre Situation | Wer schuldet die endgültige USt? | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| In Deutschland ansässiger Verkäufer, Lager in Deutschland, deutscher Kunde | Sie (deutsche USt in Ihrer Voranmeldung) | Regelbesteuerung |
| In der EU ansässiger Verkäufer, Fernverkauf in andere EU-Länder | Sie (über OSS ab 10.000 €) | § 3c UStG |
| Aus dem Drittland eingeführte Ware, Sachwert bis 150 € | TikTok Shop (über IOSS) | § 3 Abs. 3a Satz 2 UStG |
| Nicht in der EU ansässiger Verkäufer, Ware schon in der EU, Verkauf an Privatkunde | TikTok Shop (fingierter Lieferer) | § 3 Abs. 3a Satz 1 UStG |
Den Preis einbehalten heißt nicht, Steuerschuldner zu sein
Hinter dem Wort „abführen" verbergen sich zwei getrennte Vorgänge. TikTok behält den vom Käufer gezahlten Bruttopreis ein, zieht seine Provision ab und zahlt Ihnen den Rest nach einigen Tagen aus. Dieser Zahlungsfluss ist dauerhaft und betrifft alle Ihre Verkäufe. Steuerschuldner der Umsatzsteuer zu sein, ist etwas anderes: Es ist die gesetzliche Pflicht, die Steuer anzumelden und an den Staat abzuführen. Dass TikTok Ihr Geld einige Tage hält, bedeutet nicht, dass es Ihre Umsatzsteuer trägt. Diese Verantwortung übernimmt die Plattform nur in den zwei Fällen des § 3 Abs. 3a UStG.
Die Lieferkettenfiktion: TikTok als fingierter Lieferer
Art. 14a MwStSystRL schafft den fingierten Lieferer in zwei Situationen, und in keiner weiteren. In Deutschland ist die Richtlinie in § 3 Abs. 3a UStG umgesetzt (fingierte Lieferkette), in Kraft seit dem 1. Juli 2021 mit dem E-Commerce-Paket. Der Betreiber der elektronischen Schnittstelle wird so behandelt, als hätte er die Gegenstände selbst erhalten und geliefert.
Eine elektronische Schnittstelle wie TikTok Shop „unterstützt" einen Verkauf, wenn sie Käufer und Verkäufer so zusammenbringt, dass es zur Lieferung kommt. Eine Plattform, die nur die Zahlung abwickelt oder eine Anzeige listet, wäre keine unterstützende Schnittstelle, und der Mechanismus würde nicht greifen.
Die fiktive Doppellieferung: ruhende und bewegte Lieferung
Wenn § 3 Abs. 3a UStG greift, wird ein einziger Verkauf rechtlich in zwei Lieferungen aufgeteilt. Diese Fiktion ist eine reine steuerliche Konstruktion: Die Ware läuft physisch nie über TikTok. Sie dient nur dazu, festzulegen, wer was erklärt.
Die erste Lieferung geht von Ihnen an TikTok, gilt als B2B und ist nach § 4 Nr. 4c UStG steuerfrei. Sie stellen der Plattform also eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus. Diese Lieferung ist die ruhende Lieferung (§ 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 1 UStG), und die Steuerbefreiung schmälert Ihr Recht auf Vorsteuerabzug nicht. Das ist der praktisch meistgesuchte Punkt: Ja, Sie müssen eine Rechnung stellen, aber sie geht an TikTok, nicht an den Endkunden, und sie weist keine Umsatzsteuer aus.
Die zweite Lieferung geht von TikTok an den Verbraucher und ist die einzige steuerpflichtige. Ihr wird die Warenbewegung zugeordnet (§ 3 Abs. 6b UStG), was sie zum Fernverkauf macht und den Ort der Besteuerung in das Land des Kunden legt. TikTok wendet den Steuersatz des Bestimmungslandes an, erhebt die Umsatzsteuer auf den gezahlten Preis und führt sie über den OSS (§ 18j UStG) für innergemeinschaftliche Verkäufe oder den IOSS (§ 18k UStG) für Einfuhren ab.
Wann entsteht die Umsatzsteuer?
Die Umsatzsteuer entsteht, wenn die Zahlung des Käufers angenommen wird, nicht bei der Bestellung oder beim Versand. Diese Regel, verankert in Art. 66a MwStSystRL und in § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. i UStG, koppelt die Steuerentstehung an den Zahlungseingang und vereinfacht so die Nachverfolgung auf Plattformseite.
Die zwei Fälle, in denen TikTok die Umsatzsteuer schuldet
Nur zwei Konstellationen machen TikTok zum Steuerschuldner. In jeder anderen bleiben Sie es.
Fall 1: Einfuhr bis 150 €, TikTok führt über den IOSS ab
Wenn Sie eine aus dem Drittland eingeführte Ware verkaufen, deren Sachwert 150 € nicht übersteigt, wird TikTok Shop zum Steuerschuldner der Einfuhr- und Verkaufsumsatzsteuer. Der Sachwert meint den Preis der Ware allein, ohne Transport und Versicherung. Die Plattform erhebt dann die Umsatzsteuer des Verbrauchslandes im Moment des Kaufs und führt sie über ihren Import-One-Stop-Shop (IOSS) ab. Dieser Fall zielt direkt auf das Dropshipping aus Asien: Das Paket verlässt China, der Käufer ist in der EU, der Wert ist niedrig, TikTok trägt die Umsatzsteuer.
Fall 2: nicht in der EU ansässiger Verkäufer, Ware schon in Europa, ohne Grenze
Wenn Sie nicht in der Europäischen Union ansässig sind und Waren, die sich bereits in Europa befinden, an EU-Privatkunden verkaufen, wird TikTok Shop zum fingierten Lieferer, und zwar ohne jede Wertgrenze. Es spielt keine Rolle, ob die Ware ein deutsches, spanisches oder polnisches Lager verlässt: Sobald der Verkäufer außerhalb der EU ansässig ist, erhebt und führt die Plattform die Umsatzsteuer auf den Verkauf an den Verbraucher ab. Das ist das Szenario des chinesischen, britischen oder amerikanischen Verkäufers, der in Europa lagert, um schnell zu liefern.
Verwechseln Sie „ansässig" nicht mit „umsatzsteuerlich registriert". Sie können eine deutsche USt-IdNr besitzen, ohne in Deutschland ansässig zu sein. Genau diese Kombination, ein nicht ansässiger Verkäufer mit Lager in der EU, löst Fall 2 aus. Dieser Punkt verdient eine eigene Behandlung für einen nicht in der EU ansässigen Verkäufer auf TikTok Shop, denn er bestimmt alle Ihre Pflichten.
Außerhalb dieser zwei Fälle bleiben Sie Steuerschuldner
Ein in Deutschland ansässiger Verkäufer, der aus einem Lager in Deutschland an deutsche Kunden verkauft, ist nie vom fingierten Lieferer betroffen. Es gibt keine Einfuhr, also keinen Fall 1. Der Verkäufer ist in der EU ansässig, also kein Fall 2. Dieser Verkäufer stellt die Rechnung, erhebt und führt die deutsche Umsatzsteuer zum Satz von 19 % über seine Voranmeldung selbst ab. Das ist die Situation der großen Mehrheit der deutschen Verkäufer auf der Plattform. Zu glauben, TikTok „erledige alles" an ihrer Stelle, ist der häufigste und teuerste Irrtum.
Steuerschuldnerschaft (§ 3 Abs. 3a) ist nicht Haftung (§ 25e)
Zwei Vorschriften werden ständig verwechselt. § 3 Abs. 3a UStG macht die Plattform zum direkten Steuerschuldner (die Fiktion). § 25e UStG regelt etwas anderes: die subsidiäre Haftung des Marktplatzbetreibers für die nicht abgeführte Steuer eines Verkäufers, wenn die Plattform gerade nicht fingierter Lieferer ist. Greift die Fiktion, schuldet TikTok die Steuer unmittelbar. Greift sie nicht, bleiben Sie Steuerschuldner, und die Plattform haftet allenfalls nachrangig. Wer beide Mechanismen vermengt, zieht die falschen Schlüsse für seine Registrierung.
„TikTok führt alles ab": der teure Irrtum
Auch wenn TikTok fingierter Lieferer ist, behalten Sie eigene Pflichten. Die Fiktion verlagert die Erhebung der Umsatzsteuer auf den Endverkauf, sie löscht Sie steuerlich nicht aus. Das ist die gefährlichste Verwechslung des Themas.
Was auch unter dem fingierten Lieferer bei Ihnen bleibt:
- Umsatzsteuerliche Registrierung im EU-Land, sobald Sie dort Ware lagern.
- Führung und Archivierung Ihrer Aufzeichnungen über zehn Jahre, mit der richtigen steuerlichen Einordnung jedes Vorgangs.
- OSS- oder IOSS-Anmeldungen für Verkäufe außerhalb der Reichweite des fingierten Lieferers, etwa über Ihre eigene Website.
- Verantwortung für die übermittelten Daten: Die Plattform ist nur geschützt, wenn sie sich auf zutreffende Angaben stützt, die Sie geliefert haben. Falsche Daten verlagern die Verantwortung zurück zu Ihnen.
Müssen Sie trotzdem eine Rechnung stellen, und zu welchem Preis?
Ja, eine Rechnung bleibt geschuldet, aber ihr Empfänger hängt vom Szenario ab. Ist TikTok fingierter Lieferer, geht Ihre Rechnung an die Plattform, ohne Umsatzsteuer (die steuerfreie B2B-Lieferung nach § 4 Nr. 4c UStG). Sind Sie der reguläre Steuerschuldner, stellen Sie normal mit der anwendbaren Umsatzsteuer in Rechnung. In beiden Fällen ist ein Verkauf ohne Rechnung ein nicht dokumentierter Vorgang und damit ein Risiko in der Prüfung.
Beim Preis gilt: Der einem EU-Privatkunden angezeigte Betrag ist immer ein Bruttopreis, im Einklang mit dem Verbraucherschutz. Ist TikTok Steuerschuldner, bestimmt und wendet die Plattform die Umsatzsteuer des Verbrauchslandes an. Sind Sie der Steuerschuldner, müssen Sie Ihre Sätze in Ihrem Verkäuferkonto so einstellen, dass der angezeigte Bruttopreis die richtige Umsatzsteuer enthält.
Entscheidungsbaum: wer schuldet, nach Profil
Drei Fragen genügen, um den Steuerschuldner zu bestimmen. Beantworten Sie sie der Reihe nach.
1. Ist die Ware aus dem Drittland eingeführt und höchstens 150 € wert? Wenn ja, führt TikTok über den IOSS ab (Fall 1). Wenn nein, weiter zu Frage 2. 2. Sind Sie außerhalb der EU ansässig, während die Ware bereits in Europa liegt und an einen Privatkunden verkauft wird? Wenn ja, ist TikTok fingierter Lieferer (Fall 2). Wenn nein, weiter zu Frage 3. 3. In jedem anderen Fall sind Sie der Steuerschuldner. Sie stellen die Rechnung, erheben und führen die Umsatzsteuer über Ihre nationale Voranmeldung oder über den OSS für Ihre innergemeinschaftlichen Fernverkäufe ab.
Rechenbeispiel, in Deutschland ansässiger Verkäufer, ein für 59,50 € brutto an einen deutschen Kunden verkaufter Artikel: Die deutsche Umsatzsteuer zum Satz von 19 % ist enthalten, also 9,50 € Umsatzsteuer auf eine Basis von 50 €. TikTok behält die 59,50 € ein, zieht seine Provision ab und zahlt Ihnen den Rest aus, aber die 9,50 € Umsatzsteuer melden und führen Sie ab. Die Plattform rührt sie nicht an.
Die 10.000-€-Schwelle gilt nicht für nicht in der EU ansässige Verkäufer
Die 10.000-€-Schwelle für Fernverkäufe ist für dieses Publikum eine Falle. Man liest überall, innergemeinschaftliche Fernverkäufe würden bis 10.000 € im Jahr im eigenen Land besteuert. Diese Kleinstunternehmer-Vereinfachung (§ 3c Abs. 4 UStG) gilt nur für Unternehmen, die in einem einzigen EU-Mitgliedstaat ansässig sind. Sie gilt nicht für nicht in der EU ansässige Verkäufer und nicht für die fingierte Lieferung der Plattform. Für einen nicht ansässigen Verkäufer wird jeder innergemeinschaftliche Fernverkauf ab dem ersten Euro im Verbrauchsland besteuert.
Brauchen Sie Unterstützung bei Ihrer Umsatzsteuer auf TikTok Shop?
Zu bestimmen, wer die Umsatzsteuer auf Ihre TikTok-Shop-Verkäufe schuldet, heißt, Ihr Ansässigkeitsland, den Standort Ihres Lagers und die Art Ihrer Warenströme zu verknüpfen. Ein Analysefehler wird mit einer Umsatzsteuer-Nachforderung über mehrere Jahre bezahlt. Eurofiscalis bestimmt Ihren genauen Status, übernimmt Ihre Registrierungen in Europa und sichert Ihre Voranmeldungen, ob Sie aus Deutschland oder aus dem Ausland verkaufen.
Häufige Fragen
Führt TikTok Shop die Umsatzsteuer für mich ab?
Nein, außer in zwei Fällen. TikTok Shop wird nur bei eingeführten Waren bis 150 € (über IOSS) und bei Verkäufen an EU-Privatkunden durch einen nicht in der EU ansässigen Verkäufer zum Steuerschuldner. Überall sonst bleiben Sie der Steuerschuldner und müssen die Umsatzsteuer selbst anmelden.
Welcher Umsatzsteuersatz gilt bei TikTok Shop in Deutschland?
Der Regelsteuersatz von 19 %. Für einen in Deutschland ansässigen Verkäufer, der an deutsche Kunden verkauft, gilt der deutsche Regelsteuersatz von 19 %, mit einem ermäßigten Satz für bestimmte Waren. Ist die Plattform Steuerschuldner, wendet sie den Satz des Bestimmungslandes an.
Gilt die Kleinunternehmerregelung für TikTok Shop?
Ja, wenn Sie ihre Voraussetzungen erfüllen. Ein in Deutschland ansässiger Verkäufer kann die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG nutzen und weist dann keine Umsatzsteuer aus. Das ändert jedoch nichts an der fingierten Lieferung, wenn die Plattform in Fall 1 oder Fall 2 selbst Steuerschuldner wird.
Brauche ich eine USt-IdNr für den Verkauf über TikTok Shop?
Oft ja, sobald Sie in der EU lagern. Der fingierte Lieferer hebt die lokale Registrierungspflicht nicht auf. Um festzustellen, ob Sie zuerst eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für den Verkauf über TikTok Shop benötigen, prüfen Sie, wo Ihre Ware liegt. Sie können Ihre USt-IdNr über VIES prüfen.
Brauche ich einen Fiskalvertreter, wenn TikTok abführt?
Häufig ja, wenn Sie außerhalb der EU ansässig sind und in Europa lagern. Der fingierte Lieferer befreit nicht von der lokalen Registrierung, und ein nicht in der EU ansässiger Verkäufer muss oft einen Fiskalvertreter in Deutschland bestellen, um sich zu registrieren. Dieser Vertreter übernimmt Ihre Pflichten in dem Land, in dem Ihre Ware liegt.
Haftet TikTok, wenn ich die Umsatzsteuer falsch behandle?
Nur eingeschränkt. Ist TikTok fingierter Lieferer (§ 3 Abs. 3a UStG), schuldet die Plattform die Steuer selbst, solange sie sich auf Ihre zutreffenden Daten stützt. Ist TikTok es nicht, greift allenfalls die subsidiäre Haftung nach § 25e UStG, und der Steuerschuldner bleiben Sie. Falsche Angaben Ihrerseits verlagern die Verantwortung zurück zu Ihnen.
Was sieht das Finanzamt über meine Verkäufe?
Ihre Einkünfte und Ihre Kennungen. Nach dem Plattformen-Steuertransparenzgesetz (DAC7 / PStTG) meldet TikTok den Umsatz seiner aktiven Verkäufer jährlich, ausgenommen geringfügig tätige Verkäufer unter 30 Verkäufen und 2.000 € im Jahr. Es lohnt sich, zu wissen, was TikTok dem Finanzamt meldet, bevor eine Prüfung kommt.
Betroffene Länder
