Betaler TikTok Shop momsen din, eller er det du?

Hvem krever inn momsen: selgeren eller plattformen?

Som hovedregel selgeren. Grunnregelen er enkel: selgeren er fortsatt ansvarlig for momsen på sitt eget salg. TikTok Shop trer inn i ditt sted som ansvarlig bare i de to situasjonene som følger av art. 14a i EUs merverdiavgiftsdirektiv (2006/112/EF). Utenfor disse tilfellene trekker plattformen bare inn prisen og beholder provisjonen sin.

For en norsk selger er utgangspunktet et annet enn for en selger i EU: du er etablert utenfor EU. Det plasserer deg rett inn i det tilfellet der plattformen ofte overtar, som vi ser nedenfor. Tabellen løser motsetningen man leser overalt, der én kilde sier «TikTok krever inn moms» og en annen «TikTok gjør det ikke». Begge har rett, men i ulike scenarioer.

Å trekke inn prisen er ikke å være ansvarlig for momsen

Bak ordet «kreve inn» skjuler det seg to atskilte operasjoner. TikTok trekker inn prisen inkludert moms som kjøperen betaler, beholder provisjonen, og betaler deg resten etter noen dager. Denne pengestrømmen er permanent og gjelder alt salget ditt. Å være ansvarlig for momsen er noe annet: det er den lovpålagte plikten til å melde avgiften og betale den til staten. At TikTok holder pengene dine i noen dager, betyr ikke at plattformen bærer momsen din. Plattformen påtar seg dette ansvaret bare i de to tilfellene i art. 14a.

Antatt leverandør: de to eneste tilfellene i art. 14a

Art. 14a i direktiv 2006/112/EF skaper «antatt leverandør» (deemed supplier) i to situasjoner, og ingen andre. Ordningen trådte i kraft med EUs e-handelsreform 1. juli 2021. Et elektronisk grensesnitt som TikTok Shop anses for å ha mottatt og levert varene selv, som en «kjøper-videreselger». Siden Norge står utenfor EU, finnes det ingen norsk versjon av denne regelen: det er EU-retten som gjelder for deg som selger etablert utenfor EU.

Et elektronisk grensesnitt «tilrettelegger» et salg når det kobler kjøper og selger på en måte som fører til levering. En plattform som bare håndterer betalingen eller viser en annonse, ville ikke være tilrettelegger, og mekanismen ville ikke slå inn.

Tilfelle 1: importerte varer til 150 € eller mindre, TikTok krever inn via IOSS

Når du selger en vare importert fra et tredjeland med en egenverdi som ikke overstiger 150 €, blir TikTok Shop ansvarlig for importmomsen og salgsmomsen. Egenverdien er prisen på selve varene, uten frakt og forsikring. Plattformen krever da inn momsen i forbrukerens land på kjøpstidspunktet og innberetter den via sin Import One-Stop Shop (IOSS). En pakke sendt fra Norge til en forbruker i EU, med verdi 150 € eller mindre, faller inn under dette tilfellet.

Tilfelle 2: selger utenfor EU, varer allerede i Europa, uten grense

Hvis du ikke er etablert i EU og selger varer som allerede befinner seg i Europa til privatpersoner i EU, blir TikTok Shop antatt leverandør, og det uten noen beløpsgrense. Det spiller ingen rolle om varen forlater et tysk, spansk eller fransk lager: så snart selgeren er etablert utenfor EU, krever plattformen inn og innberetter momsen på salget til forbrukeren. Dette er det vanligste scenarioet for en norsk selger som lagrer varer i Europa, for eksempel via Fulfilled-by-TikTok, for å levere raskt.

Pass på å ikke forveksle «etablert» med «MVA-registrert». Du kan ha et tysk MVA-nummer uten å være etablert i Tyskland. Det er nettopp denne kombinasjonen, en selger som ikke er etablert, men som har lager i EU, som utløser tilfelle 2. Dette punktet fortjener egen behandling for det å selge på TikTok Shop uten å være etablert i EU, for det styrer alle forpliktelsene dine.

Utenfor disse to tilfellene er det fortsatt du som er ansvarlig

En selger etablert i EU som selger til lokale kunder fra et lokalt lager, omfattes aldri av antatt leverandør. Det er ingen import, altså ikke tilfelle 1. Selgeren er etablert i EU, altså ikke tilfelle 2. Denne selgeren fakturerer, krever inn og innberetter den lokale momsen selv via meldingen sin. For deg som norsk selger er poenget det motsatte: fordi du ikke er etablert i EU, er det ofte plattformen som overtar, men bare i de to tilfellene, aldri automatisk.

Slik fungerer det: fiksjonen om to leveringer

Når art. 14a slår inn, deles ett enkelt salg juridisk i to leveringer. Denne fiksjonen er en ren avgiftsmessig konstruksjon: varen går aldri fysisk via TikTok. Den finnes bare for å avgjøre hvem som melder hva.

Den første leveringen går fra deg til TikTok, anses som B2B og er unntatt moms, med bevart rett til fradrag for inngående moms. Du utsteder altså plattformen en faktura uten moms. Det er det mest ettersøkte praktiske poenget: ja, en faktura skal utstedes, men den er rettet til TikTok, ikke til sluttkunden, og den viser ingen moms.

Den andre leveringen går fra TikTok til forbrukeren og er den eneste avgiftspliktige operasjonen. Det er den som bærer transporten, noe som gjør den til et fjernsalg og fastsetter beskatningsstedet i kundens land. TikTok bruker satsen i forbrukerens land, krever inn momsen på den betalte prisen og innberetter den via OSS for salg innenfor EU eller IOSS for import.

Når oppstår momsplikten?

Momsen forfaller i det øyeblikket kjøperens betaling godtas, ikke ved bestillingen eller ved forsendelsen. Denne regelen, fastsatt i art. 66a i direktivet, knytter momsplikten til når pengene kommer inn, og forenkler oppfølgingen på plattformens side.

«TikTok krever inn for meg»: myten som koster dyrt

Selv når TikTok er antatt leverandør, beholder du egne forpliktelser. Ordningen med antatt leverandør flytter innkrevingen av moms på sluttsalget, den sletter deg ikke fra avgiftssystemet. Det er den farligste misforståelsen i temaet.

Dette blir liggende hos deg, også under antatt leverandør:

• MVA-registrering i EU-landet så snart du lagrer varer der.
• Føring og oppbevaring av regnskapet i ti år, med riktig avgiftsmessig klassifisering av hver operasjon.
• OSS- eller IOSS-meldinger for salg utenfor rammen av antatt leverandør, for eksempel via ditt eget nettsted.
• Ansvar for opplysningene som overføres: plattformen er beskyttet bare hvis den bygger på riktige opplysninger fra deg. Feil data flytter ansvaret tilbake til deg.

Må du likevel fakturere, og til hvilken pris?

Ja, en faktura skal fortsatt utstedes, men mottakeren avhenger av scenarioet. Når TikTok er antatt leverandør, går fakturaen din til plattformen, uten moms (den unntatte B2B-leveringen). Når du er ansvarlig etter de ordinære reglene, fakturerer du normalt med gjeldende moms. I begge tilfeller er et salg uten faktura en udokumentert operasjon, og dermed en risiko ved kontroll.

Når det gjelder prisen, er beløpet som vises til en privatperson i EU alltid inkludert moms, i tråd med forbrukervernreglene. Når TikTok er ansvarlig, fastsetter og bruker plattformen momsen i forbrukerens land. Når du er ansvarlig, må du stille inn satsene i selgerkontoen din slik at den viste prisen inkludert moms inneholder riktig avgift.

Beslutningstre: hvem krever inn, etter profilen din

Tre spørsmål er nok til å vite hvem som er ansvarlig for momsen. Svar på dem i rekkefølge.

1. Er varen importert fra et tredjeland til en verdi av 150 € eller mindre? Hvis ja, krever TikTok inn via IOSS (tilfelle 1). Hvis nei, gå videre til spørsmål 2. 2. Er du etablert utenfor EU mens varen allerede er i Europa og selges til en privatperson? Hvis ja, er TikTok antatt leverandør (tilfelle 2). Hvis nei, gå videre til spørsmål 3. 3. I alle andre tilfeller er det du som er ansvarlig. Du fakturerer, krever inn og innberetter momsen via den nasjonale meldingen din eller via OSS for fjernsalget ditt innenfor EU.

Regneeksempel, til illustrasjon: en norsk selger lagrer varer i Tyskland og selger til en tysk forbruker en vare til 60 € inkludert moms. I et land med en standardsats på 20 % utgjør momsen 10 € på et grunnlag på 50 €. TikTok trekker inn de 60 €, beholder provisjonen og betaler deg resten, men fordi du er etablert utenfor EU, er det TikTok som innberetter momsen på dette salget. Sjekk alltid gjeldende sats i kundens land.

Terskelen på 10 000 € gjelder ikke selgere utenfor EU

Terskelen på 10 000 € for fjernsalg er en felle for denne gruppen. Man leser overalt at fjernsalg innenfor EU beskattes i eget land opptil 10 000 € i året. Denne forenklingen for småbedrifter gjelder bare virksomheter etablert i én enkelt medlemsstat. Den gjelder ikke selgere som ikke er etablert i EU, og heller ikke plattformens antatte levering. For en selger utenfor EU beskattes hvert fjernsalg innenfor EU i forbrukerens land fra første euro.

Trenger du hjelp med momsen på TikTok Shop?

Å avgjøre hvem som krever inn momsen på salget ditt på TikTok Shop betyr å koble sammen landet du er etablert i, hvor lageret ditt ligger, og hva slags vareflyt du har. En feil i analysen betales med en etterberegning av moms over flere år. Eurofiscalis fastsetter din nøyaktige status, håndterer registreringene dine i hele Europa og sikrer meldingene dine, enten du selger fra Norge eller fra utlandet.

Bestill en samtale med en spesialist →