Czy TikTok Shop rozlicza VAT za Ciebie, czy robisz to Ty?

Kto płaci VAT: sprzedawca czy platforma?

Domyślnie sprzedawca. Zasada podstawowa jest prosta: sprzedawca pozostaje zobowiązany do zapłaty VAT od swojej sprzedaży. TikTok Shop wchodzi w Twoje miejsce jako podmiot zobowiązany tylko w dwóch sytuacjach z art. 7a ustawy o VAT. Poza nimi platforma jedynie pobiera cenę i potrąca prowizję.

Poniższa tabela rozwiązuje sprzeczność, którą czyta się wszędzie, gdzie jedno źródło twierdzi „TikTok rozlicza VAT", a drugie „TikTok go nie rozlicza". Oba mają rację, ale w różnych scenariuszach.

Pobranie ceny to nie obowiązek zapłaty VAT

Za słowem „rozliczać" kryją się dwie odrębne czynności. TikTok pobiera cenę brutto zapłaconą przez kupującego, potrąca prowizję, a po kilku dniach przekazuje Ci resztę. Ten przepływ finansowy jest stały i dotyczy całej Twojej sprzedaży. Być zobowiązanym do zapłaty VAT to co innego: to prawny obowiązek zadeklarowania podatku i odprowadzenia go do budżetu. To, że TikTok trzyma Twoje pieniądze przez kilka dni, nie oznacza, że ponosi Twój VAT. Platforma bierze na siebie tę odpowiedzialność tylko w dwóch przypadkach z art. 7a.

Uznany dostawca: dwa jedyne przypadki z art. 7a

Art. 7a ustawy o VAT tworzy „uznanego dostawcę" w dwóch sytuacjach, i w żadnej poza nimi. To wdrożenie art. 14a dyrektywy 2006/112/WE, wprowadzone pakietem VAT e-commerce, obowiązujące od 1 lipca 2021 r. Uznaje się, że podatnik ułatwiający sprzedaż przez interfejs elektroniczny samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy, jak „nabywca-odsprzedawca".

Interfejs elektroniczny taki jak TikTok Shop „ułatwia" sprzedaż, gdy łączy kupującego i sprzedawcę w sposób prowadzący do dostawy. Platforma, która ograniczałaby się do obsługi płatności albo do ogłoszenia, nie byłaby podmiotem ułatwiającym i mechanizm by nie zadziałał.

Przypadek 1: towary importowane do 150 €, TikTok rozlicza przez IOSS

Gdy sprzedajesz towar importowany spoza UE, którego wartość rzeczywista nie przekracza 150 €, TikTok Shop staje się podmiotem zobowiązanym do zapłaty VAT od importu i sprzedaży. Wartość rzeczywista to cena samych towarów, bez transportu i ubezpieczenia. Platforma nalicza wtedy VAT kraju konsumpcji w chwili zakupu i odprowadza go przez swój system Import One-Stop Shop (IOSS). Ten przypadek uderza wprost w dropshipping z Azji: paczka wychodzi z Chin, kupujący jest w UE, wartość jest niska, VAT ponosi TikTok.

Przypadek 2: sprzedawca spoza UE, towar już w Europie, bez progu

Jeśli nie masz siedziby w Unii Europejskiej i sprzedajesz osobom prywatnym w UE towary już znajdujące się w Europie, TikTok Shop staje się uznanym dostawcą, i to bez żadnego progu wartości. Nie ma znaczenia, czy towar wychodzi z magazynu polskiego, hiszpańskiego czy niemieckiego: od chwili, gdy sprzedawca ma siedzibę poza UE, platforma nalicza i odprowadza VAT od sprzedaży konsumentowi. To scenariusz sprzedawcy chińskiego, brytyjskiego lub amerykańskiego, który magazynuje w Europie, żeby dostarczać szybko.

Uważaj, by nie mylić „posiadania siedziby" z „rejestracją do VAT". Możesz mieć polski numer VAT, nie mając siedziby w Polsce. To właśnie ta kombinacja, sprzedawca bez siedziby, ale z magazynem w UE, uruchamia przypadek 2. Ten punkt zasługuje na osobne omówienie dla sprzedawcy bez siedziby na TikTok Shop, bo przesądza o wszystkich Twoich obowiązkach.

Poza tymi dwoma przypadkami to Ty pozostajesz zobowiązany

Sprzedawca z siedzibą w Polsce, który sprzedaje polskim klientom z magazynu w Polsce, nigdy nie jest objęty uznanym dostawcą. Nie ma importu, więc nie ma przypadku 1. Sprzedawca ma siedzibę w UE, więc nie ma przypadku 2. Taki sprzedawca sam wystawia fakturę, nalicza i odprowadza polski VAT według stawki 23 % w swojej deklaracji. To sytuacja zdecydowanej większości polskich sprzedawców na platformie. Przekonanie, że TikTok „załatwia wszystko" za nich, jest najczęstszym i najkosztowniejszym błędem.

Jak to działa: fikcja podwójnej dostawy

Gdy stosuje się art. 7a, jedna sprzedaż zostaje prawnie rozdzielona na dwie dostawy. Ta fikcja to czysta konstrukcja podatkowa: towar nigdy fizycznie nie przechodzi przez TikTok. Służy jedynie do ustalenia, kto co deklaruje.

Pierwsza dostawa idzie od Ciebie do TikTok, uznaje się ją za B2B i jest nieopodatkowana, z zachowaniem prawa do odliczenia VAT naliczonego. Wystawiasz więc platformie fakturę bez VAT. To najczęściej poszukiwany punkt praktyczny: tak, fakturę trzeba wystawić, ale jest skierowana do TikTok, nie do klienta końcowego, i nie wykazuje VAT.

Druga dostawa idzie od TikTok do konsumenta i jest jedyną czynnością opodatkowaną. To jej przypisuje się transport (art. 22 ust. 3a ustawy o VAT), co czyni ją sprzedażą na odległość i ustala miejsce opodatkowania w kraju klienta. TikTok stosuje stawkę kraju konsumpcji, pobiera VAT od zapłaconej ceny i odprowadza go przez OSS w przypadku sprzedaży wewnątrz UE albo IOSS w przypadku importu.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Obowiązek podatkowy powstaje w chwili zaakceptowania płatności kupującego, a nie przy zamówieniu ani przy wysyłce. Ta zasada, ujęta w art. 19a ust. 1b ustawy o VAT (zgodnie z art. 66a dyrektywy), wiąże powstanie obowiązku z wpływem pieniędzy i upraszcza śledzenie po stronie platformy.

„TikTok rozlicza za mnie": mit, który drogo kosztuje

Nawet gdy TikTok jest uznanym dostawcą, zachowujesz własne obowiązki. Reżim uznanego dostawcy przenosi pobór VAT od sprzedaży końcowej, nie wymazuje Cię z systemu podatkowego. To najgroźniejsze nieporozumienie w tym temacie.

Co zostaje na Twojej głowie, nawet przy uznanym dostawcy:

• Rejestracja do VAT w kraju UE, gdy tylko magazynujesz tam towar.
• Prowadzenie i przechowywanie ewidencji przez dziesięć lat, z poprawną kwalifikacją podatkową każdej transakcji.
• Deklaracje OSS lub IOSS dla sprzedaży poza zakresem uznanego dostawcy, na przykład przez własną stronę.
• Odpowiedzialność za przekazane dane: platforma jest chroniona tylko wtedy, gdy opiera się na poprawnych informacjach od Ciebie. Błędne dane przenoszą odpowiedzialność z powrotem na Ciebie.

Czy i tak musisz wystawić fakturę, i po jakiej cenie?

Tak, faktura pozostaje należna, ale jej odbiorca zależy od scenariusza. Gdy TikTok jest uznanym dostawcą, Twoja faktura idzie do platformy, bez VAT (nieopodatkowana dostawa B2B). Gdy to Ty jesteś zobowiązany na zasadach ogólnych, fakturujesz normalnie z właściwym VAT. W obu przypadkach sprzedaż bez faktury to transakcja nieudokumentowana, czyli ryzyko podczas kontroli.

Co do ceny, kwota pokazywana osobie prywatnej w UE jest zawsze brutto, zgodnie z zasadami ochrony konsumenta. Gdy zobowiązany jest TikTok, to platforma ustala i stosuje VAT kraju konsumpcji. Gdy zobowiązany jesteś Ty, to Ty ustawiasz swoje stawki na koncie sprzedawcy, żeby pokazywana cena brutto zawierała właściwy VAT.

Drzewo decyzyjne: kto płaci, według Twojego profilu

Trzy pytania wystarczą, by ustalić, kto jest zobowiązany do zapłaty VAT. Odpowiedz na nie po kolei.

1. Czy towar jest importowany spoza UE o wartości do 150 €? Jeśli tak, TikTok rozlicza przez IOSS (przypadek 1). Jeśli nie, przejdź do pytania 2. 2. Czy masz siedzibę poza UE, podczas gdy towar jest już w Europie i sprzedawany osobie prywatnej? Jeśli tak, TikTok jest uznanym dostawcą (przypadek 2). Jeśli nie, przejdź do pytania 3. 3. W każdym innym przypadku to Ty jesteś zobowiązany. Wystawiasz fakturę, naliczasz i odprowadzasz VAT przez krajową deklarację albo przez OSS dla sprzedaży na odległość wewnątrz UE.

Przykład liczbowy, sprzedawca z siedzibą w Polsce, artykuł sprzedany za 123 zł brutto klientowi w Polsce: polski VAT według stawki 23 % jest wliczony, czyli 23 zł VAT od podstawy 100 zł. TikTok pobiera 123 zł, potrąca prowizję, przekazuje Ci resztę, ale to Ty deklarujesz i odprowadzasz 23 zł VAT w pliku JPK_V7M. Platforma ich nie dotyka.

Próg 10 000 € nie dotyczy sprzedawców bez siedziby w UE

Próg 10 000 € dla sprzedaży na odległość jest dla tej grupy pułapką. Wszędzie czyta się, że wewnątrzunijna sprzedaż na odległość jest opodatkowana we własnym kraju do 10 000 € rocznie. To uproszczenie dla mikroprzedsiębiorców dotyczy wyłącznie podmiotów z siedzibą w jednym państwie członkowskim. Nie dotyczy sprzedawców bez siedziby w UE ani uznanej dostawy platformy. Dla sprzedawcy bez siedziby każda wewnątrzunijna sprzedaż na odległość jest opodatkowana w kraju konsumpcji od pierwszego euro.

Potrzebujesz wsparcia przy VAT na TikTok Shop?

Ustalenie, kto płaci VAT od Twojej sprzedaży na TikTok Shop, wymaga zestawienia kraju siedziby, lokalizacji magazynu i charakteru Twoich przepływów. Błąd w analizie płaci się doszacowaniem VAT za kilka lat. Eurofiscalis ustala Twój dokładny status, prowadzi rejestracje w całej Europie i zabezpiecza Twoje deklaracje, niezależnie od tego, czy sprzedajesz z Polski, czy z zagranicy.

Umów rozmowę ze specjalistą →