Platí DPH z prodejů na TikTok Shopu platforma, nebo vy?

Kdo odvádí DPH: prodejce, nebo platforma?

Standardně prodejce. Základní pravidlo je jednoduché: plátcem DPH ze svých prodejů zůstává prodejce. TikTok Shop nastupuje na vaše místo jako povinná osoba jen ve dvou situacích podle § 13a zákona o DPH. Mimo ně platforma pouze vybere cenu a strhne provizi.

Následující tabulka řeší rozpor, který se čte všude, kde jeden zdroj tvrdí „TikTok odvádí DPH" a druhý „TikTok ji neodvádí". Oba mají pravdu, ale v odlišných scénářích.

Vybrat cenu není totéž co být plátcem DPH

Za slovem „odvádět" se skrývají dvě oddělené operace. TikTok vybere cenu včetně DPH zaplacenou kupujícím, strhne provizi a po několika dnech vám pošle zbytek. Tento finanční tok je trvalý a týká se všech vašich prodejů. Být plátcem DPH je něco jiného: je to zákonná povinnost daň přiznat a odvést státu. To, že TikTok drží vaše peníze pár dní, neznamená, že nese vaši DPH. Tuto odpovědnost platforma přebírá jen ve dvou případech podle § 13a.

Domnělý dodavatel: jediné dva případy podle § 13a

Ustanovení § 13a zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, zavádí „domnělého dodavatele" ve dvou situacích, a v žádné jiné. Jde o promítnutí čl. 14a směrnice 2006/112/ES, zavedené novelou č. 355/2021 Sb. (účinnou od 1. října 2021), přičemž pravidla se uplatní od 1. července 2021 v rámci balíčku e-commerce. Má se za to, že provozovatel elektronického rozhraní, který prodej usnadňuje, zboží sám obdržel a sám dodal, jako „kupující-přeprodejce".

Elektronické rozhraní jako TikTok Shop prodej „usnadňuje", pokud propojí kupujícího a prodejce tak, že dojde k dodání. Platforma, která by pouze zpracovala platbu nebo zveřejnila inzerát, by usnadňovatelem nebyla a mechanismus by se neuplatnil.

Případ 1: dovezené zboží do 150 €, TikTok odvádí přes IOSS

Když prodáváte zboží dovezené ze třetí země, jehož vlastní hodnota nepřesahuje 150 €, TikTok Shop se stává plátcem DPH z dovozu i z prodeje. Vlastní hodnota je cena samotného zboží, bez dopravy a pojištění. Platforma pak vybere DPH země spotřeby v okamžiku nákupu a odvede ji přes svůj dovozní režim Import One-Stop Shop (IOSS). Tento případ míří přímo na dropshipping z Asie: balík vychází z Číny, kupující je v EU, hodnota je nízká, DPH nese TikTok.

Případ 2: prodejce mimo EU, zboží už v Evropě, bez limitu

Pokud nejste usazeni v Evropské unii a prodáváte soukromým osobám v EU zboží, které se už nachází v Evropě, TikTok Shop se stává domnělým dodavatelem, a to bez jakéhokoli hodnotového limitu. Nezáleží na tom, zda zboží opouští český, španělský nebo německý sklad: jakmile je prodejce usazen mimo EU, platforma vybere a odvede DPH z prodeje spotřebiteli. Je to scénář čínského, britského nebo amerického prodejce, který skladuje v Evropě, aby doručoval rychle.

Pozor na záměnu „usazený" a „registrovaný k DPH". Můžete mít české DIČ, aniž byste byli usazeni v ČR. Právě tato kombinace, prodejce neusazený, ale se skladem v EU, spouští případ 2. Tento bod si zaslouží samostatné zpracování pro prodej na TikTok Shopu bez usazení v EU, protože rozhoduje o všech vašich povinnostech.

Mimo tyto dva případy zůstáváte plátcem vy

Prodejce usazený v ČR, který prodává českým zákazníkům ze skladu v ČR, se domnělého dodavatele nikdy netýká. Není tu dovoz, tedy žádný případ 1. Prodejce je usazen v EU, tedy žádný případ 2. Takový prodejce sám vystaví fakturu, vybere a odvede českou DPH se sazbou 21 % ve svém přiznání. Je to situace naprosté většiny českých prodejců na platformě. Domněnka, že TikTok „vyřeší vše" za ně, je nejčastější a nejnákladnější chybou.

Jak to funguje: fikce dvojího dodání

Když se uplatní § 13a, jeden prodej se právně rozdělí na dvě dodání. Tato fikce je čistá daňová konstrukce: zboží nikdy fyzicky neprochází přes TikTok. Slouží jen k určení, kdo co přiznává.

První dodání jde od vás k TikToku, považuje se za B2B a je osvobozené s nárokem na odpočet daně na vstupu (§ 71h). Platformě tedy vystavíte fakturu bez DPH. Je to nejhledanější praktický bod: ano, fakturu vystavit musíte, ale směřuje k TikToku, ne ke konečnému zákazníkovi, a DPH neuvádí.

Druhé dodání jde od TikToku ke spotřebiteli a je jediným zdanitelným plněním. Právě jemu se přiřazuje přeprava, což z něj činí prodej na dálku a stanoví místo zdanění v zemi zákazníka. TikTok uplatní sazbu země spotřeby, vybere DPH ze zaplacené ceny a odvede ji přes OSS u prodejů uvnitř EU nebo přes IOSS u dovozu.

Kdy vzniká daňová povinnost?

Daňová povinnost vzniká v okamžiku přijetí platby kupujícího, nikoli při objednávce ani při odeslání. Toto pravidlo, odpovídající čl. 66a směrnice, váže vznik povinnosti na přijetí úhrady a zjednodušuje sledování na straně platformy.

„TikTok to řeší za mě": mýtus, který se prodraží

I když je TikTok domnělým dodavatelem, ponecháváte si vlastní povinnosti. Režim domnělého dodavatele přenáší výběr DPH z konečného prodeje, nevymaže vás z daňového systému. Je to nejnebezpečnější nedorozumění v celém tématu.

Co zůstává na vás, i za domnělého dodavatele:

• Registrace k DPH v zemi EU, jakmile tam skladujete zboží.
• Vedení a archivace evidence po dobu deseti let, se správnou daňovou kvalifikací každé operace.
• Přiznání OSS nebo IOSS pro prodeje mimo rozsah domnělého dodavatele, například přes vlastní web.
• Odpovědnost za předaná data: platforma je chráněna jen tehdy, opírá-li se o správné informace od vás. Chybná data přenášejí odpovědnost zpět na vás.

Musíte přesto vystavit fakturu, a za jakou cenu?

Ano, faktura je stále na místě, ale její příjemce závisí na scénáři. Když je TikTok domnělým dodavatelem, vaše faktura jde k platformě, bez DPH (osvobozené dodání B2B). Když jste plátcem podle běžných pravidel vy, fakturujete normálně s příslušnou DPH. V obou případech je prodej bez faktury nedoloženou operací, tedy rizikem při kontrole.

K ceně: částka zobrazená soukromé osobě v EU je vždy včetně DPH, v souladu s pravidly ochrany spotřebitele. Když je plátcem TikTok, DPH země spotřeby stanoví a uplatní platforma. Když jste plátcem vy, sazby si nastavíte ve svém prodejním účtu tak, aby zobrazená cena včetně DPH obsahovala správnou daň.

Rozhodovací strom: kdo odvádí, podle vašeho profilu

Tři otázky stačí, abyste zjistili, kdo je plátcem DPH. Odpovídejte v pořadí.

1. Je zboží dovezené ze třetí země v hodnotě do 150 €? Pokud ano, TikTok odvádí přes IOSS (případ 1). Pokud ne, přejděte k otázce 2. 2. Jste usazeni mimo EU, zatímco zboží je už v Evropě a prodává se soukromé osobě? Pokud ano, TikTok je domnělým dodavatelem (případ 2). Pokud ne, přejděte k otázce 3. 3. V každém jiném případě jste plátcem vy. Vystavíte fakturu, vyberete a odvedete DPH přes národní přiznání nebo přes OSS u prodejů na dálku uvnitř EU.

Příklad s částkami, prodejce usazený v ČR, zboží prodané za 1 210 Kč včetně DPH českému zákazníkovi: česká DPH se sazbou 21 % je zahrnuta, tedy 210 Kč DPH ze základu 1 000 Kč. TikTok vybere 1 210 Kč, strhne provizi, pošle vám zbytek, ale 210 Kč DPH přiznáváte a odvádíte vy. Platforma se jich nedotkne.

Limit 10 000 € se netýká prodejců neusazených v EU

Limit 10 000 € pro prodej na dálku je pro tuto skupinu past. Všude se čte, že prodej na dálku uvnitř EU se do 10 000 € ročně zdaňuje ve vlastní zemi. Toto zjednodušení pro mikropodniky platí jen pro osoby usazené v jediném členském státě. Neplatí pro prodejce neusazené v EU ani pro domnělé dodání platformy. Pro neusazeného prodejce se každý prodej na dálku uvnitř EU zdaňuje v zemi spotřeby od prvního eura.

Potřebujete pomoc s DPH na TikTok Shopu?

Určit, kdo odvádí DPH z vašich prodejů na TikTok Shopu, znamená propojit zemi usazení, umístění skladu a povahu vašich toků. Chyba v analýze se platí doměrkem DPH za několik let. Eurofiscalis určí váš přesný status, zajistí registrace po celé Evropě a zabezpečí vaše přiznání, ať prodáváte z Česka, nebo ze zahraničí.

Domluvit si hovor se specialistou →