PIVA UK: Importieren ohne VAT-Vorauszahlung

Was PIVA im UK konkret bedeutet

Postponed Import VAT Accounting erlaubt es UK-VAT-registrierten Unternehmen, die Import VAT auf Warenimporten in der VAT Return zu erklären, statt sie beim Import zu zahlen und später zurückzufordern Bei komplexen Setups hilft ein Fiskalvertreter im Vereinigten Königreich.

Das ist seit dem Brexit besonders relevant. Warenlieferungen aus der EU nach Großbritannien sind keine innergemeinschaftlichen Lieferungen mehr, sondern zollrechtliche Importe. Je nach Ware fallen Zollformalitäten, mögliche Zollabgaben und britische Import VAT an.

Mit PIVA wird die Import VAT nicht an der Grenze gezahlt. Sie erscheint später in Ihrer UK VAT Return:

• als geschuldete Steuer in Box 1;
• als abziehbare Input Tax in Box 4, sofern der Vorsteuerabzug zulässig ist;
• mit dem Warenwert ohne VAT in Box 7.

PIVA ist keine VAT-Befreiung

Die Formulierung "Import ohne VAT" ist operativ verständlich, aber steuerlich ungenau. PIVA beseitigt die Import VAT nicht. Es verschiebt nur den Zahlungszeitpunkt und die Abrechnungsmethode.

Ohne PIVA zahlen Sie die Import VAT beim Import und holen sie später über die VAT Return zurück. Mit PIVA erklären Sie die Steuer direkt in der VAT Return. Bei voller Abzugsberechtigung neutralisieren sich Box 1 und Box 4 wirtschaftlich. Bei teilweisem oder ausgeschlossenem Vorsteuerabzug bleibt ein Kosten- oder Liquiditätseffekt.

Wer PIVA nutzen kann

PIVA steht Unternehmen offen, die im Vereinigten Königreich für VAT registriert sind. Eine separate HMRC-Genehmigung ist nicht erforderlich.

Die wichtigsten Voraussetzungen:

1. UK VAT Number

Ihr Unternehmen muss für VAT im UK registriert sein. Der allgemeine Registrierungsschwellenwert liegt bei 90.000 GBP steuerbarem UK-Umsatz; eine freiwillige Registrierung kann darunter sinnvoll sein, wenn Sie regelmäßig importieren und die Voraussetzungen erfüllen.

1. GB EORI Number

Für britische Zollanmeldungen benötigen Sie eine EORI-Nummer mit Präfix GB. Eine EU-EORI ersetzt die GB EORI nicht. Wie Sie die EORI-Nummer beantragen, erklärt unser Leitfaden.

1. Korrekte Importanmeldung

Die Importanmeldung muss postponed VAT accounting ausweisen und Ihre UK VAT Registration Number enthalten.

1. Schriftliche Anweisung an den Zollagenten

Wenn ein freight forwarder, customs agent, broker oder express operator für Sie anmeldet, muss er vor der Anmeldung schriftlich wissen, dass PIVA genutzt werden soll.

Für non-established taxable persons, also Unternehmen ohne Niederlassung im UK, ist die operative Umsetzung besonders sauber zu strukturieren: Ein Dritter muss die Zollanmeldung abwickeln, und Ihr Unternehmen muss als consignee mit den korrekten Daten erscheinen.

Umsetzung in 4 Schritten

1. UK-VAT-Registrierung prüfen oder beantragen

Ohne UK VAT Number gibt es kein PIVA. Prüfen Sie zuerst, ob Ihr Unternehmen bereits korrekt bei HMRC registriert ist und ob die VAT Number aktiv für Importvorgänge genutzt werden kann.

Für ausländische Unternehmen ohne UK-Niederlassung ist häufig eine direkte Registrierung bei HMRC oder die Begleitung durch einen lokalen Steuervertreter bzw. VAT-Agenten relevant.

2. GB EORI bestätigen

Die Zollanmeldung braucht eine GB EORI. Sie beginnt mit "GB" und ist der zentrale Zollidentifikator für Ihre UK-Importe.

Prüfen Sie diesen Punkt vor der ersten Sendung. Viele PIVA-Fehler entstehen nicht in der VAT Return, sondern bereits im Stammdatensatz des Importeurs oder in der Zollanmeldung. Alle benötigten Unterlagen finden Sie in unserem Leitfaden zu Dokumente für den Import nach Großbritannien.

3. Spediteur schriftlich instruieren

Das ist der operative Engpass. Wenn Ihr Spediteur PIVA nicht auf der Importanmeldung auswählt, wird die Import VAT regelmäßig sofort fällig.

Beispiel für eine kurze Anweisung:

For all UK imports made on our behalf, please use Postponed Import VAT Accounting (PIVA) on the import declaration. Our UK VAT Number is [GB123456789]. Our GB EORI Number is [GB123456789000]. Please keep this instruction on file and confirm that postponed VAT accounting will be selected for the relevant declarations.

Bewahren Sie diese Anweisung auf. HMRC erwartet einen nachvollziehbaren schriftlichen Nachweis, wenn ein Dritter für Sie importiert.

4. Monthly postponed import VAT statement herunterladen

HMRC stellt monatlich einen monthly postponed import VAT statement im Customs Declaration Service bzw. im Financial Dashboard bereit. Dieser Report zeigt die Import VAT, die im Vormonat über PIVA postponed wurde.

Verwenden Sie diese Beträge für die VAT Return der Periode, in die das Importdatum fällt. Arbeiten Sie nicht mit Schätzungen, außer in den von HMRC vorgesehenen Sonderfällen.

Beispiel: Liquiditätseffekt bei einem Import von 50.000 EUR

Bei einem Importwert von 50.000 EUR und einem Standard-VAT-Satz von 20 % beträgt die Import VAT 10.000 EUR.

PIVA richtig in der UK VAT Return melden

Die PIVA-Abrechnung erfolgt in der UK VAT Return für den Zeitraum, der das Importdatum umfasst.

Nutzen Sie dafür den monthly postponed import VAT statement:

• Box 1: VAT due on imports accounted for through postponed VAT accounting.
• Box 4: VAT reclaimed on those imports, soweit die normalen Input-Tax-Regeln den Abzug erlauben.
• Box 7: Gesamtwert der importierten Waren ohne VAT.

Wenn die Import VAT vollständig abzugsfähig ist, heben sich Box 1 und Box 4 im Ergebnis auf. Wenn Ihr Unternehmen nur teilweise vorsteuerabzugsberechtigt ist, darf Box 4 nicht automatisch den vollen Betrag aus Box 1 übernehmen.

Nordirland: nicht pauschal wie Großbritannien behandeln

Für Nordirland gelten seit dem Brexit Sonderregeln für Warenbewegungen. Die einfache Aussage "PIVA gilt nie für Nordirland" ist falsch.

HMRC erlaubt postponed VAT accounting für Waren, die eingeführt werden:

• nach Großbritannien, also England, Schottland und Wales, aus einem Gebiet außerhalb des UK;
• nach Nordirland aus einem Gebiet außerhalb des UK und außerhalb der EU.

Für Warenbewegungen aus der EU nach Nordirland greifen dagegen spezifische NI/EU-Regeln für Waren. Ein Versand Frankreich -> Nordirland ist daher nicht derselbe Fall wie ein Import Frankreich -> England. Prüfen Sie bei NI-Flüssen die Zollroute, die VAT-Behandlung und die Importeurrolle getrennt. Erfahren Sie, wie Sie eine Umsatzsteuernummer im Vereinigten Königreich erhalten.

Häufige Fehler bei PIVA

• PIVA als VAT-Befreiung behandeln: Die Import VAT bleibt fällig und muss erklärt werden.
• Keine schriftliche Anweisung an den Spediteur geben: Dann wird häufig die Standardabwicklung mit sofortiger Zahlung genutzt.
• EU-EORI statt GB EORI verwenden: Für UK-Importe reicht eine EU-EORI nicht aus.
• Box 1 und Box 4 immer identisch setzen: Das ist nur bei voller Vorsteuerabzugsberechtigung korrekt.
• Monthly statements nicht sichern: Ohne HMRC-Statement fehlt die belastbare Grundlage für die VAT Return.

Checkliste vor der ersten PIVA-Sendung

• UK VAT Number aktiv und korrekt in den Importdaten hinterlegt.
• GB EORI vorhanden und an Spediteur/Zollagent übermittelt.
• Schriftliche PIVA-Anweisung an den customs agent versendet und bestätigt.
• Importeur-/consignee-Daten auf der Zollanmeldung geprüft.
• Zugriff auf CDS bzw. HMRC-Financial-Dashboard eingerichtet.
• Prozess für monatlichen Download der postponed import VAT statements definiert.
• VAT-Return-Logik für Box 1, Box 4 und Box 7 mit der Buchhaltung abgestimmt.

Ich bin Jim, MwSt-Spezialist bei Eurofiscalis. Ich begleite französische und internationale Unternehmen bei der Absicherung ihrer Geschäfte in Europa. Mehr dazu in unserem Leitfaden zur Umsatzsteuererklärung im Vereinigten Königreich. Einen vollständigen Überblick bietet unser Leitfaden zur Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich.