PIVA UK: importer uten å forskuddsbetale MVA

Hva er PIVA i Storbritannia?

En MVA-representant i Storbritannia kan hjelpe deg med å sette opp PIVA korrekt. PIVA, Postponed Import VAT Accounting, er HMRCs ordning for å rapportere import-VAT på den britiske VAT Return. I stedet for å betale VAT ved fortolling og kreve den tilbake senere, fører importøren beløpet i VAT-meldingen for perioden.

Ordningen gjelder import av varer til Storbritannia når importøren er registrert for britisk VAT. Den brukes ofte av selskaper som sender varer fra EU til England, Skottland eller Wales etter Brexit.

PIVA endrer tidspunktet for betalingen, ikke selve avgiftsplikten. Import-VAT beregnes fortsatt etter britiske VAT-satser, normalt 20 % standard VAT eller 5 % redusert sats for enkelte varer.

Hvem kan bruke PIVA?

Se vår MVA i Storbritannia for de generelle britiske MVA-kravene. Et selskap må være registrert for britisk VAT for å bruke PIVA. Dette er hovedvilkåret. Importøren må også ha et GB EORI og oppgi riktig britisk VAT-nummer i importdeklarasjonen.

De praktiske vilkårene er:

• britisk VAT-registrering med gyldig UK VAT Number;
• GB EORI for britiske tolldeklarasjoner;
• korrekt importørinformasjon i Customs Declaration Service;
• skriftlig instruks til speditør, broker, customs agent eller express operator om å bruke PIVA.

Det kreves ikke forhåndstillatelse fra HMRC. For selskaper uten etablering i Storbritannia må tollbehandlingen normalt håndteres av en tredjepart, og selskapet må være oppført korrekt som consignee/importør hvis det skal bruke PIVA. Se vår guide om å skaffe britisk MVA-nummer som forutsetning for PIVA.

Hvorfor PIVA forbedrer likviditeten

PIVA fjerner normalt kontantutlegget for import-VAT ved grensen. For en import med tollverdi på 50 000 EUR og 20 % import-VAT betyr det at 10 000 EUR ikke må betales ved fortolling og bindes frem til neste VAT Return.

Effekten er størst for selskaper med regelmessige importsendinger. Fire importsendinger i måneden kan raskt bety titusener av euro i mindre bundet arbeidskapital.

Slik setter du opp PIVA i praksis

Oppsettet er enkelt, men feilen skjer nesten alltid i overleveringen til tollagenten. PIVA må være synlig i importprosessen før deklarasjonen sendes i CDS.

Følg denne rekkefølgen:

1. Bekreft eller skaff et UK VAT Number.
2. Bekreft eller skaff et GB EORI.
3. Sørg for at selskapets britiske VAT-nummer brukes i importdeklarasjonen.
4. Send skriftlig instruks til speditør eller tollagent om å bruke postponed VAT accounting.
5. Last ned månedlig postponed import VAT statement fra HMRC/CDS.
6. Bruk statement-beløpene i VAT Return for perioden som dekker importdatoen.

Eksempel på instruks til speditør:

For all UK imports, please use Postponed Import VAT Accounting (PIVA) at customs clearance. Our UK VAT Number is [GB123456789]. Our GB EORI Number is [GB123456789000]. Please confirm that PIVA will be selected in the CDS declaration.

Hvordan rapporteres PIVA på UK VAT Return?

PIVA rapporteres på VAT Return med utgangspunkt i HMRCs månedlige postponed import VAT statement. Statementet ligger i Customs Declaration Service / financial dashboard og viser import-VAT som er utsatt for den aktuelle måneden.

På VAT Return brukes hovedsakelig tre bokser:

Når import-VAT er fullt fradragsberettiget, vil beløpet i Box 1 og Box 4 normalt nøytralisere hverandre. Hvis selskapet bare har delvis fradragsrett, må Box 4 reduseres tilsvarende.

Hvor finner du monthly postponed import VAT statement?

HMRC publiserer et månedlig postponed import VAT statement i CDS-kontoen. Dokumentet viser import-VAT som er postponed i foregående måned og brukes som underlag for VAT Return.

Selskapet eller rådgiveren må logge inn via Government Gateway / HMRC business tax account og hente statementet fra Customs Declaration Service. Det bør lagres sammen med importdokumentasjon, tolldeklarasjon og avstemming for perioden.

Hvis du bruker flere speditører, bør statementet avstemmes mot alle importsendinger. Manglende sendinger, feil importørnummer eller feil PIVA-valg må avklares før VAT Return sendes.

Hva hvis speditøren ikke brukte PIVA?

Hvis tollagenten ikke valgte PIVA, må import-VAT normalt betales ved fortolling. Du kan deretter kreve fradrag på VAT Return hvis VAT-en er fradragsberettiget, men du mister likviditetsfordelen.

Årsaken er ofte praktisk: manglende skriftlig instruks, feil GB EORI, feil VAT-nummer eller en standardprosedyre hos express operator som ikke aktiverer postponed VAT accounting.

Løsningen er å gjøre PIVA til en fast importinstruks, ikke en ad hoc-beskjed per sending.

Irland du Nord: ikke bruk en absolutt regel

Irland du Nord følger særregler for varer etter Brexit. For import til Storbritannia fra utenfor UK kan PIVA brukes. For Irland du Nord kan PIVA også være mulig for varer importert fra utenfor både UK og EU.

For varestrømmer fra EU til Nord-Irland er situasjonen annerledes. Disse transaksjonene faller under de spesifikke Nord-Irland/EU-reglene for varer, ikke samme importmønster som varer til Great Britain.

Derfor bør du ikke skrive eller operere med regelen "PIVA gjelder aldri i Nord-Irland". Riktig vurdering avhenger av vareflyt, opprinnelse, destinasjon og deklarasjonsoppsett.

Slik sikrer du britisk import-VAT etter Brexit

PIVA fungerer godt når VAT, toll og logistikk styres som én prosess. UK VAT-nummer, GB EORI, CDS-deklarasjon, speditørinstruks og VAT Return må peke på samme importør og samme periode. Se også vår oversikt over dokumenter du trenger for å importere til Storbritannia.

Eurofiscalis kan hjelpe med britisk VAT-registrering, kontroll av importflyt, PIVA-rutiner, avstemming av postponed import VAT statements og rapportering på UK VAT Return.