ViDA: la riforma IVA dell'Unione europea, calendario e impatti 2028-2030

ViDA, che cos'è?

La riforma IVA ViDA è il più grande cantiere di modernizzazione dell'IVA europea dall'istituzione del regime transitorio del 1993. Punta ad adattare l'IVA all'economia digitale e a ridurre le frodi, alleggerendo al tempo stesso gli obblighi delle imprese attive in più Stati membri.

Che cosa significa «VAT in the Digital Age»?

ViDA è l'acronimo di VAT in the Digital Age, tradotto ufficialmente con «IVA nell'era digitale». Il termine designa un pacchetto legislativo composto da tre testi, e non una semplice direttiva isolata. In concreto, ViDA digitalizza tre momenti della vita dell'IVA: la fattura, la dichiarazione e la registrazione.

Perché questa riforma?

L'Unione europea perde ogni anno decine di miliardi di euro di gettito IVA, un mancato incasso chiamato «divario IVA» (VAT gap). Una parte importante di questo divario deriva dalla frode transfrontaliera e dalla difficoltà delle amministrazioni di incrociare i dati in tempo reale. ViDA affronta questo problema imponendo un reporting digitale e una fatturazione strutturata, che rendono le operazioni tracciabili quasi istantaneamente.

Il secondo obiettivo è la semplificazione. Oggi un'impresa che stocca e vende in cinque Paesi deve spesso possedere cinque partite IVA. ViDA amplia lo sportello unico e generalizza l'inversione contabile per ridurre queste identificazioni multiple.

Il quadro giuridico

ViDA è stata adottata l'11 marzo 2025 dal Consiglio dell'Unione europea (formazione ECOFIN), all'unanimità degli Stati membri. Il pacchetto è stato pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell'UE il 25 marzo 2025 ed è entrato in vigore il 14 aprile 2025. Si compone di tre strumenti: la Direttiva (UE) 2025/516, che modifica la direttiva IVA 2006/112/CE (il testo sostanziale), il Regolamento (UE) 2025/517 sulla cooperazione amministrativa, e il Regolamento di esecuzione (UE) 2025/518, che fissa le modalità tecniche. Solo la direttiva deve essere recepita da ciascuno Stato membro. I due regolamenti sono di applicazione diretta.

Il calendario ViDA: le date chiave (2025-2035)

L'attuazione di ViDA è scaglionata su dieci anni. Ecco la cronologia completa, con la misura collegata a ciascuna tappa.

Pilastro 1: fatturazione elettronica e dichiarazione in tempo reale (2030)

A partire dal 1° luglio 2030, la fattura elettronica strutturata diventa obbligatoria per le operazioni B2B tra Stati membri, e i dati di ogni transazione sono trasmessi alle amministrazioni in tempo reale.

La fattura elettronica in formato EN 16931

La fattura cartacea e il semplice PDF non bastano più per le operazioni transfrontaliere intra-UE. La fattura deve essere emessa in un formato elettronico strutturato conforme alla norma europea EN 16931, quella che permette ai software e alle amministrazioni di leggere automaticamente i dati. L'accordo preventivo del cliente, oggi richiesto per inviare una fattura elettronica, scompare per queste operazioni. Il termine di emissione è fissato a 10 giorni dopo il fatto generatore.

La dichiarazione digitale (Digital Reporting Requirements)

Parallelamente alla fattura, un sistema di dichiarazione digitale in tempo reale (Digital Reporting Requirements) sostituisce l'attuale elenco riepilogativo. In concreto, gli elenchi INTRASTAT (parte fiscale) e gli altri elenchi riepilogativi intracomunitari scompaiono a favore di una trasmissione transazione per transazione, al momento dell'emissione della fattura. L'acquirente, dal canto suo, dispone di 5 giorni per dichiarare le proprie operazioni. Questo passaggio merita un articolo dedicato, perché tocca i vostri strumenti e i vostri processi: lo approfondiamo nella nostra guida sulla fatturazione elettronica intra-UE.

Pilastro 2: le piattaforme digitali diventano soggetti passivi

A decorrere dal 1° gennaio 2030, le piattaforme di locazione di alloggi a breve termine e di trasporto di passeggeri diventano debitrici dell'IVA al posto dei loro prestatori, quando questi ultimi non la fatturano.

È il meccanismo del fornitore presunto (deemed supplier): la piattaforma si considera aver ricevuto la prestazione dal prestatore, per poi averla fornita al cliente finale, ed è essa che riscuote e versa l'IVA. L'obiettivo è ristabilire una concorrenza equa con l'alberghiero e i taxi, oggi penalizzati di fronte a una moltitudine di piccoli locatori e autisti non soggetti passivi.

Solo due settori sono interessati: la locazione di alloggi a breve termine (fino a 30 notti consecutive) e il trasporto di passeggeri su strada. Gli Stati membri possono applicare queste regole in anticipo già dal 1° luglio 2028, ma diventano obbligatorie ovunque solo il 1° gennaio 2030. Un prestatore che comunica una partita IVA valida e si impegna a fatturare lui stesso l'IVA esce dal meccanismo.

Pilastro 3: la registrazione IVA unica e l'inversione contabile (2028)

È il pilastro più strutturante, e il primo a produrre i suoi effetti, il 1° luglio 2028. Combina tre misure che, insieme, riducono fortemente la necessità di identificarsi ai fini IVA in più Paesi.

Sportello unico ampliato e trasferimento di beni propri

Lo sportello unico (OSS) viene esteso a nuove operazioni B2C realizzate da un venditore non stabilito: le cessioni domestiche di beni, le vendite con installazione o montaggio, le vendite a bordo e l'insieme delle prestazioni di servizi ai privati. Un nuovo regime copre inoltre il trasferimento dei propri stock da un Paese all'altro: questi movimenti si dichiarano ormai tramite una dichiarazione OSS mensile, anziché generare un'identificazione locale.

Come corollario, il regime degli stock in conto deposito (call-off stock) cessa: nessun nuovo accordo a partire dal 30 giugno 2028, cessazione totale al 30 giugno 2029. Il nuovo dispositivo prende il posto, come spieghiamo nel nostro articolo dedicato al trasferimento di beni propri. Se non utilizzate ancora lo sportello unico, il nostro tutorial per la registrazione al regime OSS resta il punto di partenza.

L'inversione contabile dell'articolo 194 diventa obbligatoria

Grande novità per il B2B: l'inversione contabile dell'articolo 194 diventa obbligatoria in tutti i 27 Stati membri. Oggi facoltativa e applicata in modo eterogeneo, sarà sistematica quando un fornitore non stabilito vende a un cliente identificato ai fini IVA nel Paese interessato. In tal caso, è il cliente che assolve l'IVA in reverse charge, e il fornitore non ha più bisogno di identificarsi localmente per quell'operazione.

Cosa cambia concretamente ViDA per la vostra impresa

ViDA non elimina l'IVA all'estero, cambia il modo di gestirla. Per un'impresa non stabilita, la domanda del 2028 non è più «in quali Paesi identificarmi» ma «ho ancora bisogno di identificarmi».

Impresa non stabilita: meno identificazioni, non zero

La combinazione dell'inversione contabile obbligatoria, dello sportello unico ampliato e del regime di trasferimento di beni propri farà cadere gran parte delle identificazioni «difensive» che oggi subiscono i venditori B2B e gli e-commercianti. Un esempio concreto: il Belgio, che oggi subordina l'inversione contabile alla presenza di un rappresentante fiscale, dovrà accettarla per qualsiasi cliente titolare di una partita IVA locale.

La rappresentanza fiscale non scompare per questo. Resta obbligatoria per le imprese di Paesi terzi (extra UE) negli Stati che la impongono, e necessaria per tutti i flussi fuori dallo sportello unico: vendite locali imponibili, recupero dell'IVA a monte, situazioni con diritto alla detrazione parziale.

E-commerce e Amazon FBA: attenzione allo stock locale

Per un venditore e-commerce in Pan-EU FBA, il regime di trasferimento di beni propri è un'ottima notizia: spostare i vostri stock tra i magazzini Amazon di più Paesi passerà per lo sportello unico, senza identificazione in ciascun Paese di stoccaggio.

ViDA e la fatturazione elettronica in Italia

ViDA è una riforma europea, da non confondere con la fatturazione elettronica già in vigore in Italia. Le due coesistono e perseguono logiche vicine, ma i loro calendari e i loro perimetri differiscono.

L'Italia è stata pioniera: la fatturazione elettronica è obbligatoria tramite il Sistema di Interscambio (SdI) dal 2019 per le operazioni domestiche B2B e B2C, ed è stata progressivamente estesa. ViDA, invece, si applica al B2B tra Stati membri a partire dal 2030 con un formato strutturato conforme alla norma EN 16931. Un'impresa estera attiva in Italia dovrà quindi comporre con i due quadri.

Come anticipare ViDA fin da subito?

Aspettare il 2028 sarebbe un errore, perché alcune decisioni si preparano a monte. Ecco la tabella di marcia che raccomando ai miei clienti.

• Mappate i vostri flussi per Paese e per tipo (B2B, B2C, trasferimenti di stock) per identificare le identificazioni che diventeranno inutili nel 2028 e quelle che resteranno obbligatorie.
• Verificate le vostre partite IVA estere: ogni partita conservata può escludervi dall'inversione contabile obbligatoria dell'articolo 194. L'arbitraggio si prepara già dal 2027.
• Preparate i vostri strumenti di fatturazione alla norma EN 16931 e al formato strutturato, puntando alla scadenza del 2030.
• Verificate la vostra copertura in rappresentanza fiscale, in particolare se siete stabiliti fuori dall'UE o se detenete stock locali.

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In Eurofiscalis, aiutiamo le imprese italiane e internazionali a mappare i loro flussi, arbitrare le loro identificazioni e mettere in sicurezza la loro conformità IVA a ogni tappa di ViDA. Prendi un appuntamento con uno specialista per preparare la tua tabella di marcia.