Co je ViDA?
Reforma DPH ViDA je největší projekt modernizace evropské DPH od zavedení přechodného režimu v roce 1993. Jejím cílem je přizpůsobit DPH digitální ekonomice a snížit podvody, a zároveň ulehčit povinnosti firmám působícím ve více členských státech.
Co znamená „VAT in the Digital Age"?
ViDA je zkratka pro VAT in the Digital Age, oficiálně překládané jako „DPH v digitálním věku". Termín označuje legislativní balíček složený ze tří textů, nikoli jednu izolovanou směrnici. Konkrétně ViDA digitalizuje tři okamžiky života DPH: fakturu, přiznání a registraci.
Proč tato reforma?
Evropská unie každoročně přichází o desítky miliard eur na příjmech z DPH, tento výpadek se nazývá „mezera DPH" (VAT gap). Významná část této mezery pochází z přeshraničních podvodů a z obtížnosti, s jakou správci daně křížově ověřují data v reálném čase. ViDA tento problém řeší tím, že ukládá digitální hlášení a strukturovanou fakturaci, které činí operace dohledatelnými téměř okamžitě.
Druhým cílem je zjednodušení. Dnes firma, která skladuje a prodává v pěti zemích, musí často držet pět čísel DPH. ViDA rozšiřuje jednotný správní režim a zavádí plošné přenesení daňové povinnosti, aby snížila tyto vícenásobné registrace.
Právní rámec
ViDA byla přijata 11. března 2025 Radou Evropské unie (formace ECOFIN), jednomyslně všemi členskými státy. Balíček byl zveřejněn v Úředním věstníku EU 25. března 2025 a vstoupil v platnost 14. dubna 2025. Skládá se ze tří nástrojů: směrnice (EU) 2025/516, která mění směrnici o DPH 2006/112/ES (základní text), nařízení (EU) 2025/517 o správní spolupráci a prováděcí nařízení (EU) 2025/518, které stanoví technické podmínky. Pouze směrnice musí být transponována každým členským státem. Obě nařízení jsou přímo použitelná.
Harmonogram ViDA: klíčová data (2025 až 2035)
Zavádění ViDA je rozvrženo na deset let. Zde je kompletní časová osa s opatřením přiřazeným ke každému milníku.
| Datum | Co se mění | Pilíř |
|---|---|---|
| 14. dubna 2025 | Vstup v platnost. Státy mohou zavést domácí elektronickou fakturu bez předchozího souhlasu Bruselu | Fakturace |
| 1. ledna 2027 | Jednotný správní režim (OSS) je rozšířen na B2C prodeje plynu, elektřiny, tepla a chladu | Jednotná registrace |
| 1. července 2028 | Rozšířený jednotný správní režim, režim přemístění vlastního zboží, povinné přenesení daňové povinnosti (článek 194), konec nových skladů v režimu call-off stock | Jednotná registrace |
| 30. června 2029 | Úplné ukončení režimu skladu na základě smlouvy (call-off stock) | Jednotná registrace |
| 1. ledna 2030 | Role „domnělého dodavatele" se stává povinnou pro platformy ubytování a přepravy | Platformy |
| 1. července 2030 | Elektronická faktura a digitální hlášení v reálném čase povinné pro B2B mezi členskými státy | Fakturace |
| 1. ledna 2035 | Dřívější národní fakturační systémy konvergují k evropské normě | Fakturace |
Pilíř 1: elektronická fakturace a hlášení v reálném čase (2030)
Od 1. července 2030 se strukturovaná elektronická faktura stává povinnou pro operace B2B mezi členskými státy a data každé transakce se předávají správcům daně v reálném čase.
Elektronická faktura ve formátu EN 16931
Papírová faktura a prostý PDF již pro přeshraniční operace uvnitř EU nestačí. Faktura musí být vystavena ve strukturovaném elektronickém formátu v souladu s evropskou normou EN 16931, tedy tou, která umožňuje softwaru a správcům daně automaticky číst data. Předchozí souhlas zákazníka, dnes vyžadovaný pro zaslání elektronické faktury, u těchto operací mizí. Lhůta pro vystavení je stanovena na 10 dní od uskutečnění zdanitelného plnění.
Digitální hlášení (Digital Reporting Requirements)
Souběžně s fakturou nahrazuje systém digitálního hlášení v reálném čase (Digital Reporting Requirements) dnešní souhrnné hlášení. Konkrétně souhrnné hlášení zboží i služeb a ostatní intrakomunitární souhrnná hlášení mizí ve prospěch přenosu transakci po transakci, v okamžiku vystavení faktury. Pořizovatel má pak 5 dní na vykázání svých operací. Tento přechod si zaslouží samostatný článek, protože se dotýká vašich nástrojů i procesů: podrobně jej rozebíráme v našem průvodci o e-fakturaci v rámci EU.
Pilíř 2: digitální platformy se stávají plátci
Od 1. ledna 2030 se platformy krátkodobého ubytování a osobní přepravy stávají plátci DPH namísto svých poskytovatelů, pokud ji tito neúčtují.
Jde o mechanismus domnělého dodavatele (deemed supplier): má se za to, že platforma přijala plnění od poskytovatele a poté ho poskytla konečnému zákazníkovi, a je to ona, kdo vybírá a odvádí DPH. Cílem je obnovit spravedlivou hospodářskou soutěž s hotelnictvím a taxislužbou, které jsou dnes znevýhodněny oproti množství drobných pronajímatelů a řidičů, kteří nejsou plátci daně.
Dotčeny jsou pouze dva sektory: krátkodobé ubytování (do 30 po sobě jdoucích nocí) a silniční osobní přeprava. Členské státy mohou tato pravidla uplatnit dříve, už od 1. července 2028, ale povinnými se všude stávají až 1. ledna 2030. Poskytovatel, který sdělí platné číslo DPH a zaváže se účtovat DPH sám, z mechanismu vystupuje.
Pilíř 3: jednotná registrace k DPH a přenesení daňové povinnosti (2028)
Jde o nejvíce strukturující pilíř a ten první, který přinese své účinky, k 1. červenci 2028. Kombinuje tři opatření, která společně výrazně snižují potřebu registrovat se k DPH ve více zemích.
Rozšířený jednotný správní režim a přemístění vlastního zboží
Jednotný správní režim (OSS) je rozšířen na nové B2C operace prováděné neusazeným prodejcem: domácí dodání zboží, prodeje s instalací nebo montáží, prodeje na palubě a veškeré poskytování služeb fyzickým osobám. Nový režim navíc pokrývá přemístění vlastních zásob z jedné země do druhé: tyto pohyby se nadále vykazují prostřednictvím měsíčního přiznání OSS, místo aby zakládaly místní registraci.
Jako důsledek končí režim skladu na základě smlouvy (call-off stock): žádné nové ujednání od 30. června 2028, úplné ukončení k 30. červnu 2029. Nový nástroj přebírá štafetu, jak vysvětlujeme v našem článku věnovaném přemístění vlastního zboží. Pokud jednotný správní režim ještě nevyužíváte, náš návod, jak se zaregistrovat do režimu OSS, zůstává výchozím bodem.
Přenesení daňové povinnosti podle článku 194 se stává povinným
Velká novinka pro B2B: přenesení daňové povinnosti podle článku 194 se stává povinným ve všech 27 členských státech. Dnes volitelné a uplatňované nejednotně, bude systematické vždy, když neusazený dodavatel prodává zákazníkovi identifikovanému k DPH v dané zemi. V tom případě je to zákazník, kdo daň přiznává v režimu přenesení, a dodavatel se již pro tuto operaci nemusí místně registrovat.
Co ViDA konkrétně mění pro vaši firmu
ViDA neruší DPH v zahraničí, mění způsob, jak ji spravovat. Pro neusazenou firmu už otázka roku 2028 nezní „ve kterých zemích se registrovat", ale „potřebuji se ještě vůbec registrovat".
Neusazená firma: méně registrací, ale ne nula
Kombinace povinného přenesení daňové povinnosti, rozšířeného jednotného správního režimu a režimu přemístění vlastního zboží srazí velkou část „obranných" registrací, které dnes podstupují B2B prodejci a e-shopy. Konkrétní příklad: Belgie, která dnes podmiňuje přenesení daňové povinnosti přítomností daňového zástupce, jej bude muset akceptovat pro každého zákazníka s místním číslem DPH.
Daňové zastoupení tím ale nemizí. Zůstává povinné pro firmy ze třetích zemí (mimo EU) ve státech, které ho ukládají, a nezbytné pro všechny toky mimo jednotný správní režim: zdanitelné místní prodeje, získání DPH na vstupu, situace s částečným nárokem na odpočet.
E-commerce a Amazon FBA: pozor na místní sklad
Pro e-shop v režimu Pan-EU FBA je režim přemístění vlastního zboží výbornou zprávou: přesun vašich zásob mezi sklady Amazon ve více zemích proběhne přes jednotný správní režim, bez registrace v každé zemi skladování.
ViDA a elektronická fakturace v Česku
ViDA je evropská reforma, kterou nelze zaměňovat s národními pravidly elektronické fakturace. Obojí koexistuje a sleduje blízké logiky, ale jejich harmonogramy a rozsahy se liší.
Česko dosud nezavedlo plošný národní mandát pro B2B elektronickou fakturaci: jeho vydávání zůstává na domácím trhu dobrovolné. Jako existující národní kontrolní nástroj funguje kontrolní hlášení, které již dnes umožňuje správci daně křížově ověřovat data z transakcí. Povinnost strukturované elektronické faktury pro intrakomunitární B2B bude v Česku vyplývat z ViDA, tedy od 1. července 2030. Zahraniční firma působící v Česku tak bude muset počítat s evropským rámcem ViDA a sledovat, jak se národní pravidla postupně sladí.
Jak předvídat ViDA už teď?
Čekat na rok 2028 by byla chyba, protože některá rozhodnutí se připravují s předstihem. Zde je plán, který doporučuji svým klientům.
- Zmapujte své toky podle zemí a typu (B2B, B2C, přemístění zásob), abyste identifikovali registrace, které se v roce 2028 stanou zbytečnými, a ty, které zůstanou povinné.
- Prověřte svá zahraniční čísla DPH: každé ponechané číslo vás může vyloučit z povinného přenesení daňové povinnosti podle článku 194. Rozhodnutí se připravuje už od roku 2027.
- Připravte své fakturační nástroje na normu EN 16931 a strukturovaný formát s výhledem na termín 2030.
- Ověřte své pokrytí daňovým zastoupením, zejména pokud jste usazeni mimo EU nebo pokud držíte místní zásoby.
Potřebujete pomoc s přípravou na reformu ViDA?
Ve společnosti Eurofiscalis pomáháme českým i zahraničním firmám mapovat jejich toky, rozhodovat o registracích a zabezpečit soulad s DPH v každém milníku ViDA. Domluvte si schůzku se specialistou a připravte si svůj plán postupu.
Časté dotazy
Co je směrnice ViDA?
ViDA (VAT in the Digital Age) je evropský legislativní balíček přijatý 11. března 2025, nesený směrnicí (EU) 2025/516. Modernizuje DPH kolem tří pilířů: elektronická fakturace, zdanění digitálních platforem a jednotná registrace k DPH, se zaváděním od roku 2025 do roku 2035.
Kdy se elektronická fakturace stává povinnou v EU?
Strukturovaná elektronická faktura a hlášení v reálném čase se stávají povinnými pro B2B mezi členskými státy 1. července 2030. Národní mandáty, jako elektronická fakturace v Česku, přicházejí dříve a řídí se vlastními harmonogramy.
Jaké jsou tři pilíře ViDA?
Tři pilíře jsou: elektronická fakturace a digitální hlášení (2030), zdanění platforem ubytování a přepravy prostřednictvím domnělého dodavatele (2028 až 2030) a jednotná registrace k DPH s povinným přenesením daňové povinnosti podle článku 194 (2028).
Ruší ViDA povinnost daňového zástupce?
Ne. ViDA snižuje počet registrací díky jednotnému správnímu režimu a přenesení daňové povinnosti, ale daňové zastoupení zůstává povinné pro firmy mimo EU a pro toky mimo jednotný správní režim. V Česku zůstává daňový zástupce v Česku často nezbytný.
Stává se přenesení daňové povinnosti povinným s ViDA?
Ano, k 1. červenci 2028. Přenesení daňové povinnosti podle článku 194 se stává povinným ve všech 27 členských státech, když neusazený a neidentifikovaný dodavatel prodává zákazníkovi identifikovanému k DPH v dané zemi. Zákazník pak daň přiznává v režimu přenesení.
Stačí OSS pro prodejce Amazon Pan-EU FBA?
Ne vždy. Jednotný správní režim pokrývá prodeje na dálku a přemístění vlastního zboží, ale ne místní B2C prodeje uskutečněné ze zásoby umístěné v zemi zákazníka. Tyto prodeje mohou stále vyžadovat místní registraci, jak připomíná náš průvodce o přiznání k DPH OSS pro Amazon.
Zmizí souhrnná hlášení (souhrnné hlášení zboží a služeb)?
Ano. K 1. červenci 2030 nahradí digitální hlášení v reálném čase intrakomunitární souhrnná hlášení. Data se předávají transakci po transakci, v okamžiku vystavení faktury, a už ne periodicky.
Jak se připravit na reformu ViDA?
Začněte zmapováním svých toků a auditem zahraničních čísel DPH před rokem 2028, připravte své nástroje na normu EN 16931 pro rok 2030 a ověřte své pokrytí daňovým zastoupením. Specializované poradenství tato rozhodnutí zabezpečí.
