Jestem Jim, Specjalista ds. VAT w Eurofiscalis. Pomagam francuskim i międzynarodowym firmom w zabezpieczaniu ich operacji w Europie. Kluczowym wymogiem jest posiadanie numeru VAT we Francji. Stawki i system VAT opisane są w fiszce VAT we Francji.
Definitywny transfer zapasów
Transfer definitywny występuje wtedy, gdy firma przenosi własne towary z Francji do magazynu, oddziału lub depozytu w innym państwie UE. Klient końcowy nie jest znany w momencie wysyłki.
We Francji taki przepływ jest zasadniczo traktowany jak dostawa wewnątrzwspólnotowa. W państwie przyjazdu firma rozpoznaje WNT, czyli wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Przepływ ten generuje obowiązki w zakresie Intrastat we Francji.
- Wystawić fakturę proforma bez VAT między francuskim numerem VAT a numerem VAT w państwie magazynowania.
- Wykazać transfer w CA3 na linii F2.
- Zadeklarować przepływ w ERTVA i EMEBI w reżimie 21-11.
Magazyn konsygnacyjny i kontrakt depozytowy
Magazyn konsygnacyjny dotyczy sytuacji, w której towary są wysyłane do innego państwa UE dla konkretnego, znanego nabywcy, ale własność przechodzi dopiero w momencie pobrania towaru z magazynu.
- Wystawić fakturę proforma bez VAT dla znanego klienta.
- Prowadzić rejestr towarów w magazynie konsygnacyjnym lub depozycie.
- Wykazać fizyczne przemieszczenie w informacji podsumowującej VAT UE w reżimie 20.
Gdy klient pobiera towar, powstaje właściwa sprzedaż. Każde pobranie częściowe lub całkowite trzeba wtedy potraktować jak dostawę wewnątrzwspólnotową z Francji.
- Wystawić ostateczną fakturę bez VAT dla klienta.
- Wykazać sprzedaż w CA3 na linii F2.
- Zadeklarować sprzedaż w ERTVA i EMEBI w reżimie 21-32.
Po 12 miesiącach lub przy powrocie towarów
Termin 12 miesięcy jest granicą bezpieczeństwa dla magazynu konsygnacyjnego. Jeżeli towar nie zostanie pobrany w tym czasie, uproszczenie może przestać działać.
- Uzyskać lub wykorzystać numer VAT w państwie magazynowania.
- Wystawić fakturę proforma między francuskim i zagranicznym numerem VAT.
- Zadeklarować dostawę wewnątrzwspólnotową w CA3 na linii F2.
- Zadeklarować przepływ w ERTVA i EMEBI w reżimie 21-11.
Powrót przed upływem 12 miesięcy koryguje pierwotne zgłoszenie w ERTVA w reżimie 10. Po 12 miesiącach powrót wykazuje się w EMEBI w reżimie 19 oraz w ERTVA w reżimie 25.
Jak zabezpieczyć CA3, ERTVA i EMEBI
Najbezpieczniejsza metoda pracy to połączenie dokumentów logistycznych z mapą VAT. Dokument CMR, zamówienie, umowa depozytowa, numer VAT kontrahenta i data pobrania powinny prowadzić do tej samej kwalifikacji.
- Określić przepływ: transfer definitywny, konsygnacja lub depozyt.
- Potwierdzić właściciela towaru przy wysyłce i pobraniu.
- Wybrać właściwą linię CA3 oraz reżimy ERTVA i EMEBI.
- Zachować fakturę proforma, fakturę ostateczną i rejestr magazynowy.
Eurofiscalis może pomóc w kwalifikacji transferów zapasów, rejestracji VAT oraz zabezpieczeniu CA3, VAT UE, ERTVA i EMEBI. Skontaktuj się z naszym przedstawicielem podatkowym we Francji.
Często zadawane pytania
Czy transfer własnych towarów z Francji do magazynu w UE podlega VAT?
Tak. Może być traktowany jak dostawa wewnątrzwspólnotowa we Francji i WNT w państwie przyjazdu, nawet bez natychmiastowej sprzedaży.
Kiedy działa uproszczenie dla magazynu konsygnacyjnego?
Gdy towar jest przeznaczony dla znanego nabywcy, ewidencja jest prawidłowa, a pobranie następuje w terminie 12 miesięcy.
Jaki reżim stosuje się przy fizycznym przemieszczeniu w depozycie?
Fizyczne przemieszczenie w konsygnacji lub depozycie wykazuje się w informacji podsumowującej VAT UE w reżimie 20.
Kraje, których to dotyczy
