Kiedy transfer FBA staje się tematem VAT?
Transfer FBA staje się tematem VAT, gdy Amazon przesuwa Państwa własny towar z centrum fulfilment w jednym kraju UE do centrum w innym kraju UE. Z perspektywy sprzedaży nic się nie wydarzyło: nie ma zamówienia klienta, faktury sprzedaży ani płatności. Z perspektywy VAT powstaje jednak ruch towaru między dwoma państwami.
W praktyce sprzedawca występuje w dwóch rolach jednocześnie: jako podmiot wysyłający towar z kraju A i jako podmiot przyjmujący ten sam towar w kraju B. Dlatego transfery FC_TRANSFER trzeba odseparować od sprzedaży, zwrotów, refundacji, likwidacji zapasu i korekt magazynowych.
Scenariusze VAT dla transferów Amazon FBA
| Scenariusz | Co dzieje się operacyjnie | Skutek VAT |
| Ruch krajowy, np. PL -> PL | Amazon przesuwa zapas między centrami w tym samym kraju. | Zwykle brak WDT/WNT. Ruch może pozostać istotny dla kontroli stanów magazynowych i lokalnej ewidencji. |
| Transfer FR -> DE | Towar należący do sprzedawcy wyjeżdża z Francji i trafia do Niemiec. | Fikcyjna WDT lub przemieszczenie własnych towarów we Francji oraz fikcyjne WNT w Niemczech. |
| Transfer DE -> PL | Amazon przenosi zapas z Niemiec do Polski. | Raportowanie wyjścia w Niemczech i nabycia w Polsce. W Polsce dane mogą zasilać rozliczenia VAT oraz ewidencję JPK_VAT, jeżeli sprzedawca jest tam zarejestrowany. |
| Stock lokalny w kraju FBA | Towar jest przechowywany w kraju, w którym sprzedawca nie ma siedziby. | Co do zasady potrzebny jest lokalny numer VAT w kraju przechowywania zapasu. |
| Sprzedaż B2C OSS | Towar jest sprzedawany klientowi konsumentowi w innym kraju UE. | OSS może obsłużyć sprzedaż B2C, ale nie zastępuje rejestracji dla lokalnego magazynowania ani transferu własnych towarów. |
| Po 1 lipca 2028 r. | ViDA przewiduje rozszerzenie OSS na wybrane wewnątrzwspólnotowe transfery własnych towarów. | To przyszła zmiana, nie obecna ulga. Do tego czasu nie należy opierać Pan-European FBA wyłącznie na OSS. |
Pan-European FBA: rejestracja VAT tam, gdzie Amazon przechowuje towar
W Pan-European FBA Amazon wymaga numer VAT Amazon w każdym kraju, w którym towary są przechowywane. Dokumentacja programu wskazuje również, że sprzedawca musi upoważnić Amazon do magazynowania zapasu w co najmniej dwóch krajach spośród: Francja, Niemcy, Włochy, Hiszpania, Polska, Czechy, Niderlandy, Belgia, Szwecja.
To rozróżnienie jest kluczowe: numer VAT nie jest potrzebny dlatego, że sklep Amazon jest widoczny dla klientów z danego rynku. Jest potrzebny dlatego, że fizyczny zapas znajduje się w danym kraju. Jeżeli magazyny Amazon FBA VAT obejmują Polskę, Niemcy albo Francję, konieczna jest lokalna rejestracja w każdym z tych krajów.
Przed aktywacją dodatkowych krajów magazynowania w FBA warto porównać korzyść logistyczną z kosztem compliance: rejestracją VAT, deklaracjami okresowymi, lokalnymi terminami, informacją podsumowującą i ewentualnym INTRASTAT. Nasz fiskalny przedstawiciel Amazon FBA przeprowadzi Pana/Panią przez całą analizę.
Jak pobrać dane o FC_TRANSFER z raportu Amazon
Dane do rozliczeń znajdują się w Amazon VAT Transactions Report, często skracanym jako AVTR. W Seller Central raport jest zwykle dostępny przez Reports > Fulfilment by Amazon, następnie w sekcji podatkowej lub VAT. Ścieżka może różnić się zależnie od języka interfejsu i typu konta, dlatego najbezpieczniej szukać raportu VAT Transactions Report za dany miesiąc.
Procedura kontroli:
Pobrać Amazon VAT Transactions Report za okres rozliczeniowy.
Przefiltrować kolumnę
TRANSACTION TYPEpo wartościachFC_TRANSFERlubFC-TRANSFER.Ustalić kraj wysyłki w kolumnie
SALE DEPART COUNTRY.Ustalić kraj przybycia w kolumnie
SALE ARRIVAL COUNTRY.Pobrać ilość z kolumny
QTY.Uzupełnić lub zweryfikować wartość towaru przez
COST_PRICE_OF_ITEMSalbo przez wewnętrzną wartość podatkową zapasu.Zagregować transfery według par krajów, np. FR -> DE, DE -> PL, PL -> DE.
W transferze zapasu nie istnieje cena sprzedaży, bo nie ma sprzedaży. Wartość do deklaracji trzeba więc odtworzyć z kosztu jednostkowego, wartości magazynowej albo innej spójnej metody akceptowanej w dokumentacji podatkowej sprzedawcy.
Jak rozliczyć transfer w kraju wysyłki i kraju przybycia
W kraju wysyłki transfer własnych towarów wykazuje się jak wewnątrzwspólnotową dostawę lub przemieszczenie własnych towarów. W praktyce oznacza to lokalną deklarację VAT, a w niektórych krajach również EC Sales List, czyli informację podsumowującą.
W kraju przybycia ten sam ruch odpowiada wewnątrzwspólnotowemu nabyciu własnych towarów. Sprzedawca rozlicza VAT w lokalnej deklaracji, zwykle przez mechanizm odwrotnego obciążenia lub samonaliczenia, zgodnie z zasadami kraju przybycia.
Dodatkowo może powstać obowiązek INTRASTAT lub lokalnego odpowiednika, np. EMEBI we Francji. Progi i zakres raportowania zależą od kraju, kierunku przepływu i roku. Nie warto stosować jednego unijnego progu do wszystkich państw, bo taka zasada nie istnieje.
Miesięczna checklist dla sprzedawcy FBA
Pobrać AVTR za zamknięty miesiąc.
Odfiltrować
FC_TRANSFERiFC-TRANSFER.Sprawdzić pary krajów w
SALE DEPART COUNTRYiSALE ARRIVAL COUNTRY.Porównać kraje transferów z listą posiadanych numerów VAT.
Uzupełnić wartość transferów na podstawie
QTYorazCOST_PRICE_OF_ITEMSlub wartości wewnętrznej.Oddzielić transfery własnych towarów od sprzedaży B2C raportowanej przez OSS.
Przygotować dane do deklaracji VAT w kraju wysyłki i kraju przybycia.
Sprawdzić, czy powstaje EC Sales List, INTRASTAT lub lokalny odpowiednik.
Udokumentować metodę wyceny transferów, aby można ją było obronić przy kontroli.
Najczęstszy błąd: mieszanie OSS i zapasu FBA
OSS upraszcza rozliczanie wybranych transgranicznych sprzedaży B2C w UE. Nie jest jednak reżimem dla samego faktu przechowywania zapasu w obcym kraju ani dla transferów własnych towarów. EFN Amazon Europa ogranicza te problemy, bo towar pozostaje w jednym kraju.
Jeżeli sprzedawca korzysta z Pan-European FBA i Amazon przechowuje jego towary w kilku krajach, obowiązki lokalnej rejestracji VAT trzeba analizować niezależnie od OSS. Dopiero od 1 lipca 2028 r. reforma ViDA ma rozszerzyć OSS na określone transfery zapasów. Niech Pan/Pani zapozna się z naszym przewodnik VAT Amazon, aby zrozumieć pełen obraz obowiązków.
Często zadawane pytania
Czy FC_TRANSFER oznacza sprzedaż na Amazon?
Nie. `FC_TRANSFER` lub `FC-TRANSFER` oznacza przesunięcie zapasu należącego do sprzedawcy między centrami fulfilment Amazon. Nie ma klienta, ceny sprzedaży ani płatności.
Kto jest właścicielem towaru podczas transferu FBA?
Właścicielem pozostaje sprzedawca. Amazon wykonuje operację logistyczną, ale nie kupuje towaru i nie staje się jego właścicielem tylko dlatego, że przenosi go między magazynami.
Czy OSS wystarczy do rozliczenia transferów zapasów Amazon?
Nie obecnie. OSS może obsługiwać określone sprzedaże B2C, ale nie zastępuje lokalnej rejestracji VAT dla magazynowania towarów ani transferów własnych zapasów między krajami UE.
Czy trzeba mieć numer VAT w Polsce, jeżeli Amazon przechowuje tam towar?
Co do zasady tak, lokalna rejestracja VAT jest wymagana w kraju, w którym przechowywany jest zapas. W przypadku Polski trzeba też uwzględnić lokalny model raportowania, w tym JPK_VAT, jeżeli sprzedawca składa polskie rozliczenia.
Jaką wartość wpisać dla transferu, skoro nie ma ceny sprzedaży?
Należy użyć wartości podatkowej zapasu: najczęściej kosztu jednostkowego lub wewnętrznej wartości magazynowej, pomnożonej przez `QTY`. W raporcie Amazon pomocna jest kolumna `COST_PRICE_OF_ITEMS`, ale metoda powinna być spójna i udokumentowana.
Czy transfery FC_TRANSFER trzeba raportować w INTRASTAT?
Mogą podlegać raportowaniu, ale zależy to od kraju, kierunku przepływu i progów. Należy sprawdzić osobno obowiązki dla wysyłki i przybycia towarów w danym państwie.
Co zmieni ViDA od 1 lipca 2028 r.?
ViDA przewiduje rozszerzenie OSS na wybrane wewnątrzwspólnotowe transfery własnych towarów od 1 lipca 2028 r. To nie jest obecny mechanizm, więc nie należy traktować go jako dzisiejszego sposobu na uniknięcie lokalnych rejestracji VAT.
