Kiedy i jak składać ESL i INTRASTAT we Francji? Edycja 2026

Definicja: czym jest ESL i INTRASTAT we Francji?

Czym (naprawdę) była francuska Déclaration d'Échanges de Biens (DEB)?

Historycznie DEB była dokumentem, który zestawiał wszystkie przepływy towarów między Francją a pozostałymi krajami Unii Europejskiej. Realizowała dwa cele: nadzór podatkowy (śledzenie przepływów VAT i wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów) oraz statystykę handlu zagranicznego (ustalanie danych bilansu handlowego). Obowiązki te łączą się z posiadaniem numeru VAT we Francji i składaniem deklaracji VAT we Francji.

Z czego składa się dziś ta deklaracja? Era ESL i INTRASTAT

Po reformie z 2022 roku dawna pojedyncza deklaracja została podzielona na dwie odrębne deklaracje: EC Sales List (ESL) — część czysto podatkową — oraz INTRASTAT — część czysto statystyczną.

Jaka jest różnica między ESL a INTRASTAT we Francji?

Kto musi składać ESL i INTRASTAT we Francji? (progi i obowiązki)

Deklaracja EC Sales List (ESL)

Musisz złożyć ESL, jeśli Twoje przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT we Francji, posiada ważny francuski wewnątrzwspólnotowy numer VAT i realizuje określone operacje do UE: Firmy spoza UE powinny skonsultować się z przedstawicielem podatkowym we Francji.

• Sprzedaż towarów innym przedsiębiorstwom europejskim (wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, WDT);
• Przesunięcia własnych zapasów do magazynu lub centrum logistycznego w innym kraju UE (na przykład Amazon FBA).

Badanie statystyczne (INTRASTAT): bardziej ukierunkowany obowiązek

Twoje przedsiębiorstwo będzie miało obowiązek deklarowania INTRASTAT wyłącznie, jeśli w ciągu roku kalendarzowego:

• wprowadza (zakupy z UE dostarczone do Francji) o wartości powyżej 460 000 €;
• wysyła (sprzedaż B2B w UE + przesunięcia zapasów do UE) o wartości powyżej 460 000 €;
• albo otrzymało oficjalne pismo z urzędu celnego informujące, że zostało objęte próbą statystyczną.

Te dwa progi 460 000 € są całkowicie od siebie niezależne.

W jakim terminie złożyć ESL i INTRASTAT we Francji?

Zasada: jest to deklaracja miesięczna, którą należy złożyć po zakończeniu każdego miesiąca referencyjnego. Termin we Francji to 10. dzień roboczy miesiąca następującego po miesiącu referencyjnym. Pełne stawki i terminy znajdziesz w fiszce VAT we Francji.

Kalendarz składania na 2026 rok

Progi INTRASTAT

INTRASTAT składasz co miesiąc wyłącznie, jeśli przekroczysz progi w trakcie roku (ponad 460 000 € przywozu lub ponad 460 000 € wywozu w roku kalendarzowym — obowiązek zaczyna się od miesiąca przekroczenia), jeśli przekroczyłeś próg w roku poprzednim (wówczas jesteś zobowiązany przez cały bieżący rok już od 1 stycznia), albo jeśli otrzymałeś „zaproszenie” z urzędu celnego (od miesiąca wskazanego w piśmie, nawet poniżej progów).

Prodouane: usługa online do składania deklaracji

Wszystko odbywa się online za pośrednictwem Prodouane, oficjalnego portalu francuskiego urzędu celnego: wprowadzenie wymaganych informacji do ESL i/lub INTRASTAT oraz elektroniczne przekazanie ich służbom celnym. Aby uzyskać dostęp, załóż konto na portalu Prodouane i przygotuj swój francuski wewnątrzwspólnotowy numer VAT (zaczynający się od FR) — to niezbędny klucz.

Jakie operacje deklarować w ESL i INTRASTAT we Francji? (szczegóły przepływów)

Sprzedaż B2B (wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów – WDT)

To przypadek standardowy: sprzedajesz maszynę włoskiemu klientowi będącemu podatnikiem. Warunek: klient musi mieć ważny numer VAT (sprawdź w VIES!).

Przesunięcia zapasów

Wysyłasz własny towar z magazynu we Francji do magazynu Amazon w Niemczech? Nie ma sprzedaży (pozostajesz właścicielem), ale jest to operacja podlegająca zgłoszeniu: jako „nabywcę” wskazujesz własny numer VAT w kraju przeznaczenia. Pominięcie tych przepływów to przyczyna nr 1 korekt podatkowych u sprzedawców Amazon Pan-EU.

Zwroty towarów

Hiszpański klient odsyła Ci wadliwy produkt? Nie usuwaj wiersza z poprzedniego miesiąca: musisz zadeklarować korektę (często za pomocą specjalnego poziomu deklaracji lub jako korektę w bieżącym miesiącu).

Jak wypełnić deklaracje ESL i INTRASTAT?

Wszystko odbywa się na douane.gouv.fr (usługa DEBWEB / ESL). Jeden błędny kod i deklaracja zostaje odrzucona.

Krok 1: kalendarz

Odnieś się do powyższej tabeli terminów składania. Termin zależy od dni roboczych.

Krok 2: wypełnić ESL (część podatkowa)

Wspólna podstawa (ESL oraz INTRASTAT dla odpowiednich wysyłek) obejmuje wartość towaru (wartość podatkowa, kwota zafakturowana bez VAT, wraz z kosztami dodatkowymi; dla przesunięć zapasów — cena nabycia lub wewnętrzna wartość transferu), kraj przeznaczenia (kod kraju członkowskiego UE) oraz wewnątrzwspólnotowy numer VAT klienta europejskiego (obowiązkowy dla ESL, do sprawdzenia w VIES; dla przesunięcia zapasów — Twój własny numer VAT w kraju przeznaczenia).

Wybór kodu regime ESL:

Krok 3: wypełnić INTRASTAT (pełna część statystyczna)

Jeśli jesteś zobowiązany do INTRASTAT, przygotuj znacznie więcej szczegółów. Lista kontrolna danych do przygotowania wiersz po wierszu:

• Okres referencyjny: dany miesiąc (i rok).
• Rodzaj przepływu: przywóz (przybycie do FR) lub wywóz (wyjście z FR).
• Nomenklatura produktu (NC8): kod 8-cyfrowy (np. 85171200).
• Masa netto: waga towaru w kg (bez opakowania).
• Jednostki uzupełniające: jeśli wymaga tego kod NC8 (litry, metry kwadratowe, liczba sztuk).
• Rodzaj transakcji: kod 2-cyfrowy (11 = sprzedaż, 21 = zwrot itd.).
• Francuski département: wyjścia (wywóz) lub przybycia (przywóz).
• Kraj pochodzenia: skąd towar faktycznie pochodzi (produkcja).
• Kod regime INTRASTAT: wskazuje kategorię przepływu.

Kody regime INTRASTAT — wywozy (wyjścia z Francji):

Kody regime INTRASTAT — przywozy (wejścia do Francji):

Środek transportu:

Jak skorygować deklarację (ESL/INTRASTAT)? (zwroty, faktury korygujące, błędy)

Przypadek 1: obsługa faktur korygujących i zwrotów handlowych

Jeśli wystawiasz klientowi fakturę korygującą, w ESL musisz „anulować” lub zmniejszyć pierwotną sprzedaż: złóż wiersz korekty za miesiąc faktury korygującej, w regime 25 (korekta handlowa — obniżenie wartości), wskazując kwotę netto faktury korygującej oraz numer VAT klienta. W CA3 nie zapomnij odjąć tej kwoty od wiersza wewnątrzwspólnotowych dostaw.

Przypadek 2: fizyczny zwrot towaru (bez wymiany)

Twój europejski klient zwraca Ci towar (z UE do Francji): jeśli składasz INTRASTAT, zadeklaruj ten przepływ „przywozu” w regime 19, rodzaj transakcji 21 (zwrot). Zwracasz towar dostawcy (z Francji do UE): zadeklaruj ten przepływ „wywozu” w regime 29, rodzaj transakcji 21.

Przypadek 3: zwroty zapasów (złożoność Amazon/logistyka)

Jeśli wysłałeś zapas (regime 21 lub 20) i wraca on do Francji niesprzedany: dla zwrotu poniżej 12 miesięcy po regime 20 użyj regime 10 w ESL, aby skorygować pierwotne przesunięcie; dla zwrotu powyżej 12 miesięcy lub standardowego zapasu zwrot jest odrębnym przepływem (INTRASTAT przywozu w regime 19), a jeśli pierwotna wysyłka wpłynęła na ESL, korekta (regime 25) może podatkowo anulować wywóz.

Sankcje i kary za brak deklaracji, błąd lub opóźnienie

• 750 € za każdą brakującą lub złożoną po terminie deklarację;
• kara podwojona (1 500 €), jeśli zobowiązany nie ureguluje swojej sytuacji w ciągu 30 dni od wezwania;
• 15 € za każde pominięcie lub błąd w deklaracji (nie więcej niż 1 500 € za deklarację).

Automatyzacja deklaracji ESL i INTRASTAT we Francji

Jeśli obsługujesz ponad 10–20 faktur miesięcznie, ręczne wprowadzanie danych jest niebezpieczne. Literówka w numerze VAT lub kodzie NC8 zdarza się szybko. Jak się zorganizować?

• ERP / fakturowanie: skonfiguruj oprogramowanie tak, aby eksportowało znormalizowany plik .CSV lub .XML (Prodouane akceptuje importy masowe).
• Mapowanie NC8: upewnij się, że każda karta towaru w katalogu ma swój kod celny (HS Code) i masę netto.
• Outsourcing: wiele firm zagranicznych zleca to zadanie wyspecjalizowanemu usługodawcy, który oczyszcza dane, weryfikuje numery VAT przez API VIES i składa deklaracje za nie.

Najprostszym sposobem, by nie popełnić błędu, jest powierzenie deklaracji przedstawicielowi podatkowemu we Francji.

Porozmawiajmy!