VAT w Danii:
najważniejsze informacje o VAT

Podatek od wartości dodanej (VAT), zwany w Danii moms (merværdiafgift), to podatek konsumpcyjny pobierany od sprzedaży towarów i usług. Jest naliczany na każdym etapie łańcucha dostaw, na którym dodawana jest wartość, od produkcji aż po sprzedaż finalną konsumentowi.

Stawka podstawowa (25 %): stosowana do niemal wszystkich towarów i usług. W przeciwieństwie do większości krajów UE Dania nie stosuje stawki obniżonej. Stawka zerowa (0%): niektóre transakcje, takie jak sprzedaż gazet, wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów oraz eksport poza UE, są zwolnione lub opodatkowane stawką 0%.

Przywozy (wprowadzenia z krajów UE): 42 000 000 DKK w roku kalendarzowym. Wywozy (dostawy do krajów UE): 11 800 000 DKK w roku kalendarzowym. Przedsiębiorstwa przekraczające te progi muszą składać deklaracje INTRASTAT zawierające dane statystyczne o przepływach towarów.

Deklaracje INTRASTAT: obowiązkowe sprawozdania statystyczne dla przedsiębiorstw przekraczających progi INTRASTAT, szczegółowo opisujące przepływy towarów między Danią a innymi krajami UE. Informacja podsumowująca (EC Sales List / EU-salg uden moms): sprawozdanie wymagane od przedsiębiorstw dostarczających towary lub usługi klientom będącym podatnikami VAT w innych krajach UE, zawierające wykaz wszystkich sprzedaży wewnątrzwspólnotowych.

Deklaracje miesięczne: roczny obrót przekraczający 50 mln DKK. Deklaracje kwartalne: obrót w przedziale od 5 do 50 mln DKK. Deklaracje półroczne: obrót poniżej 5 mln DKK. Nowo zarejestrowane przedsiębiorstwa składają co do zasady deklaracje kwartalne, a administracja może dostosować częstotliwość w zależności od rzeczywistego obrotu.

Zgodnie z duńską ustawą o rachunkowości (bogføringsloven) przedsiębiorstwa muszą przechowywać dokumenty przez 5 lat od końca roku obrotowego, w szczególności: faktury wystawione i otrzymane, księgi rachunkowe, dokumenty importowe i eksportowe, a także deklaracje VAT i powiązaną korespondencję. Dokumenty te muszą pozostawać dostępne dla organów podatkowych na żądanie. Wyjątek wydłuża okres przechowywania do 10 lat w przypadku dokumentów dotyczących nieruchomości objętych korektą VAT.

Faktury muszą zawierać: pełne nazwy i adresy dostawcy oraz klienta, duński numer identyfikacji VAT dostawcy, datę faktury i niepowtarzalny numer faktury, ilość i opis towarów lub usług, datę dostawy (jeśli różni się od daty faktury), kwotę netto za pozycję oraz łączną kwotę netto, obowiązującą stawkę VAT i odpowiadającą jej kwotę VAT, a także łączną kwotę do zapłaty (z VAT).

Przedsiębiorstwa mogą odzyskać duński VAT zapłacony od wydatków firmowych poprzez: ujęcie go w okresowych deklaracjach VAT (dla firm zarejestrowanych do VAT w Danii); złożenie wniosku za pośrednictwem unijnego mechanizmu zwrotu VAT (8. Dyrektywa, dla firm z UE niezarejestrowanych w Danii); lub skorzystanie z procedury zwrotu w ramach 13. Dyrektywy (dla firm spoza UE). Dania nie wymaga warunku wzajemności.

Przedsiębiorstwa z UE mogą zazwyczaj zarejestrować się do duńskiego VAT bezpośrednio. Firmy spoza UE mogą być zobowiązane do wyznaczenia przedstawiciela odpowiedzialnego (liable representative) z siedzibą w Danii, w szczególności w przypadku operacji importowych. Taki przedstawiciel zarządza obowiązkami VAT w imieniu firmy: rejestracją, deklaracjami i komunikacją ze Skattestyrelsen.

Przedstawiciel odpowiedzialny (liable representative): ponosi odpowiedzialność prawną za obowiązki VAT, potencjalnie solidarnie za wszelki nieuregulowany VAT; dotyczy przede wszystkim firm spoza UE. Pełnomocnik podatkowy: działa w imieniu firmy w zakresie zgodności VAT, nie ponosząc odpowiedzialności solidarnej; jest zazwyczaj wykorzystywany przez firmy z UE prowadzące działalność w Danii.

Rejestracji dokonuje się za pośrednictwem portalu Business in Denmark (Virk), przy użyciu formularza 40.112 „Registration of Non-Danish Company”. Należy przedłożyć wyciąg z rejestru, numer VAT z kraju pochodzenia, opis działalności, szacunkowy obrót oraz, w stosownych przypadkach, dane przedstawiciela. Przedsiębiorstwo otrzymuje duński numer CVR/SE w Erhvervsstyrelsen oraz Skattestyrelsen.

Przedsiębiorstwa handlu elektronicznego sprzedające towary konsumentom w Danii muszą stosować duński VAT, gdy ich sprzedaż na odległość przekroczy próg 10 000 € w ramach UE. Od 1 lipca 2021 r. system One-Stop Shop (OSS) umożliwia deklarowanie i opłacanie VAT od całej sprzedaży w UE w ramach jednej rejestracji.

OSS upraszcza deklarowanie VAT dla przedsiębiorstw sprzedających towary i usługi w całej UE: umożliwia jedną rejestrację obejmującą wszystkie państwa członkowskie; przedsiębiorstwa składają jedną kwartalną deklarację VAT OSS dla całej sprzedaży konsumentom w UE; mechanizm ma zastosowanie do sprzedaży towarów na odległość oraz do niektórych dostaw ułatwianych przez interfejsy elektroniczne.

Import: towary importowane do Danii z krajów spoza UE podlegają VAT importowemu oraz, w stosownych przypadkach, cłom. VAT importowy można odzyskać poprzez deklarację VAT, jeśli przedsiębiorstwo jest zarejestrowane w Danii. Eksport: eksport do krajów spoza UE jest zwolniony z VAT, jednak należy zachować dowód eksportu.

Magazynowanie towarów w Danii zazwyczaj powoduje obowiązek rejestracji do duńskiego VAT. Przedsiębiorstwa przechowujące zapasy w Danii w celu sprzedaży lub dystrybucji muszą zarejestrować się do VAT, naliczać duński VAT od sprzedaży lokalnej i przestrzegać lokalnych obowiązków sprawozdawczych.