Artikkelen bygger på den franske kilden oppdatert 13. april 2022 etter reformene av DEB og CA3. De gamle DEB-referansene er erstattet av ERTVA for fransk TVA-sammendragsrapport og EMEBI for statistisk vareutveksling.
Permanent lageroverføring
Permanent lageroverføring oppstår når et fransk selskap sender varer til et lager, en filial eller et depot det disponerer i et annet EU-land. Sluttkunden er ikke kjent når varene forlater Frankrike.
I fransk TVA behandles flyten som en avgiftsfri intra-EU levering fra Frankrike. I lagerlandet behandles den parallelt som en intra-EU anskaffelse.
- Utsted en proformafaktura uten TVA mellom det franske TVA-nummeret og TVA-nummeret i lagerlandet.
- Før overføringen på CA3, linje F2 for intra-EU leveranser.
- Rapporter flyten i ERTVA og EMEBI med regime 21-11.
Konsignasjon og depotavtale
Konsignasjon og depotavtale gjelder når kunden er identifisert allerede ved forsendelsen, men eierskapet til varene overføres senere. Det er tidspunktet for eierskapsoverføringen som styrer TVA-behandlingen.
- Utsted en proformafaktura uten TVA til kunden ved den fysiske overføringen.
- Før et register over varer under konsignasjon eller depotavtale.
- Rapporter den fysiske overføringen i fransk MVA-sammendragsrapport med regime 20.
Når kunden senere tar ut varene, skjer den avgiftsmessige leveransen. Hver delvise eller totale overføring må da behandles som en faktisk intra-EU levering fra Frankrike.
- Utsted endelig faktura uten TVA til kunden.
- Rapporter salget på CA3, linje F2.
- Rapporter salget i ERTVA og EMEBI med regime 21-32.
Etter 12 måneder eller ved retur
Hvis varene ikke selges innen 12 måneder, faller forenklingen bort. Selskapet må da registreres for TVA i lagerlandet og regularisere den opprinnelige flyten.
- Utsted en proformafaktura mellom det franske TVA-nummeret og TVA-nummeret i lagerlandet.
- Deklarer en intra-EU levering i Frankrike på CA3, linje F2.
- Rapporter flyten i ERTVA og EMEBI med regime 21-11.
- Behandle senere salg fra lageret som lokale salg i lagerlandet.
Hvis varene returneres til Frankrike før 12-månedersfristen, korrigeres rapporteringen i ERTVA med regime 10. Etter 12 måneder rapporteres returen i EMEBI med regime 19 og i ERTVA med regime 25.
Slik sikrer du CA3, ERTVA og EMEBI
Den riktige behandlingen avgjøres før lastebilen går. Start med å fastslå om kunden er kjent, om eierskapet overføres ved avsendelse, og om varene kan bli liggende i mer enn 12 måneder. Riktig klassifisering er avgjørende for din MVA-melding i Frankrike (CA3).
- Identifiser flyten: permanent overføring, konsignasjon eller depotavtale.
- Kontroller hvem som eier varene ved avsendelse og ved uttak.
- Velg riktig CA3-linje, ERTVA-regime og EMEBI-regime før månedsrapporteringen.
- Dokumenter proformafaktura, endelig faktura og lagerregister.
Eurofiscalis kan gjennomgå flytene, bekrefte riktig regime og håndtere rapporteringen for selskaper som sender varer fra Frankrike til EU-lagre. For å starte trenger du et gyldig MVA-nummer i Frankrike. Se vår MVA i Frankrike for alle gjeldende satser.
Ofte stilte spørsmål
Må et fransk selskap alltid registreres for TVA når det flytter lager til et annet EU-land?
Ved permanent lageroverføring er registrering i lagerlandet normalt nødvendig. Ved konsignasjon eller depotavtale kan registrering unngås hvis vilkårene og 12-månedersfristen er oppfylt.
Hvilket regime brukes ved fysisk overføring i depot?
Den fysiske overføringen rapporteres i fransk MVA-sammendragsrapport med regime 20. Senere salg rapporteres med regime 21-32.
Hva skjer hvis varene returneres til Frankrike?
Retur før 12 måneder korrigeres i ERTVA med regime 10. Retur etter 12 måneder rapporteres i EMEBI med regime 19 og i ERTVA med regime 25.
Berørte land
