VAT w Niemczech:
najważniejsze informacje o VAT

Podatek od wartości dodanej (VAT), znany w Niemczech jako Mehrwertsteuer (MwSt.), to podatek konsumpcyjny pobierany od sprzedaży towarów i usług. Jest naliczany na każdym etapie łańcucha dostaw, na którym dodawana jest wartość, od produkcji aż po sprzedaż końcową konsumentowi.

Stawka podstawowa (19 %): stosowana do większości towarów i usług. Stawka obniżona (7 %): stosowana do wybranych pozycji, takich jak żywność, książki, gazety, sprzęt medyczny i usługi kultury. Stawka zerowa (0%): niektóre transakcje, jak dostawy wewnątrzwspólnotowe i eksport poza UE, mogą być zwolnione z VAT.

Przywozy (import z krajów UE): 3 000 000 € na rok kalendarzowy. Wywozy (eksport do krajów UE): 1 000 000 € na rok kalendarzowy. Firmy przekraczające te progi muszą składać miesięczne deklaracje INTRASTAT zawierające dane statystyczne o przepływie towarów.

Deklaracje INTRASTAT: obowiązkowe raporty statystyczne dla firm przekraczających progi INTRASTAT, opisujące przepływ towarów między Niemcami a innymi krajami UE. Informacja podsumowująca (EC Sales List): raport wymagany od firm dostarczających towary lub usługi klientom będącym podatnikami VAT w innych krajach UE, wykazujący wszystkie sprzedaże wewnątrzwspólnotowe.

Deklaracje miesięczne: jeśli VAT należny za rok poprzedni przekroczył 7 500 €. Deklaracje kwartalne: jeśli VAT należny za rok poprzedni wynosił od 1 000 € do 7 500 €. Deklaracja roczna: wszystkie firmy zarejestrowane do VAT muszą złożyć deklarację roczną podsumowującą działalność za rok. Firmy nowo zarejestrowane są zwykle zobowiązane do składania deklaracji VAT miesięcznie przez pierwszy rok.

Firmy muszą przechowywać dokumenty przez 10 lat, w tym: faktury wystawione i otrzymane, księgi rachunkowe i rejestry, dokumenty importowe i eksportowe, a także deklaracje VAT oraz powiązaną korespondencję. Dokumenty te muszą być przechowywane w sposób umożliwiający łatwy dostęp dla organów podatkowych na żądanie.

Faktury muszą zawierać: pełne nazwy i adresy dostawcy oraz klienta, numer identyfikacyjny VAT dostawcy w Niemczech, datę faktury i niepowtarzalny numer faktury, ilość i opis towarów lub usług, datę dostawy (jeśli różni się od daty faktury), kwotę netto za pozycję i łączną kwotę netto, obowiązującą stawkę (stawki) VAT oraz odpowiadającą jej kwotę (kwoty) VAT, a także łączną kwotę do zapłaty (z VAT).

Firmy mogą odzyskać niemiecki VAT zapłacony od wydatków firmowych poprzez: uwzględnienie go w okresowych deklaracjach VAT (firmy zarejestrowane do VAT w Niemczech); złożenie wniosku o zwrot poprzez unijny mechanizm zwrotu VAT (firmy z UE niezarejestrowane w Niemczech); lub skorzystanie z procedury zwrotu w ramach 13. Dyrektywy (firmy spoza UE), pod warunkiem istnienia porozumienia o wzajemności.

Firmy spoza UE, które muszą zarejestrować się do VAT w Niemczech, są zobowiązane do wyznaczenia niemieckiego przedstawiciela podatkowego. Przedstawiciel ten odpowiada za zarządzanie wszystkimi obowiązkami w zakresie VAT w imieniu firmy spoza UE, w tym za rejestrację, deklaracje i kontakt z niemieckimi organami podatkowymi.

Przedstawiciel podatkowy: ponosi odpowiedzialność prawną za obowiązki w zakresie VAT firm spoza UE, potencjalnie solidarnie odpowiadając za niezapłacony VAT. Pełnomocnik podatkowy: działa w imieniu firmy w zakresie zgodności VAT, lecz nie odpowiada solidarnie. Zwykle wykorzystywany przez firmy z UE działające w Niemczech.

Aby zarejestrować się do VAT w Niemczech: wypełnij formularz rejestracji do VAT (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung); dostarcz niezbędne dokumenty, takie jak zaświadczenie o rejestracji firmy, umowę spółki oraz dokumenty tożsamości; złóż wniosek do właściwego urzędu skarbowego (Finanzamt), w którego obszarze firma ma siedzibę lub prowadzi działalność.

Firmy e-commerce sprzedające towary konsumentom w Niemczech muszą pobierać niemiecki VAT, jeśli ich sprzedaż przekracza próg sprzedaży na odległość w wysokości 10 000 € w ramach UE. Od 1 lipca 2021 roku system One-Stop Shop (OSS) umożliwia firmom deklarowanie i zapłatę VAT za całą sprzedaż w UE poprzez jedną rejestrację.

OSS upraszcza rozliczanie VAT dla firm sprzedających towary i usługi na terenie całej UE: umożliwia jedną rejestrację VAT obejmującą wszystkie państwa członkowskie UE; firmy mogą składać jedną kwartalną deklarację VAT OSS za całą sprzedaż konsumentom w UE; mechanizm dotyczy sprzedaży towarów na odległość oraz niektórych dostaw krajowych ułatwianych przez interfejsy elektroniczne.

Usługi cyfrowe świadczone osobom niebędącym podatnikami (konsumentom) w Niemczech podlegają niemieckiemu VAT, niezależnie od lokalizacji dostawcy. Dostawcy mogą rozliczać VAT od tych usług, korzystając z systemu OSS (firmy z UE) lub z procedury Non-Union OSS (firmy spoza UE).

Import: towary importowane do Niemiec z krajów spoza UE podlegają VAT importowemu oraz cłom. VAT importowy można odzyskać poprzez deklarację VAT, jeśli firma jest zarejestrowana do VAT w Niemczech. Eksport: eksport do krajów spoza UE jest zwolniony z VAT, co oznacza, że VAT nie jest naliczany, jednak należy zachować dowód wywozu.

Magazynowanie towarów w Niemczech zwykle powoduje obowiązek rejestracji do niemieckiego VAT. Firmy przechowujące zapasy w Niemczech w celu sprzedaży lub dystrybucji muszą zarejestrować się do niemieckiego VAT, naliczać niemiecki VAT od sprzedaży i spełniać lokalne wymogi w zakresie deklaracji VAT.