Francuska deklaracja europejska usług DES: kto ją składa i kiedy?

Czym jest francuska deklaracja europejska usług DES?

DES to francuska informacja podsumowująca dla części usług B2B wewnątrz UE. Składa ją usługodawca z Francji, gdy świadczy usługę na rzecz podatnika VAT z innego państwa członkowskiego, a VAT powinien zostać rozliczony przez nabywcę. Wymaga to posiadania numeru VAT we Francji i wiąże się z raportowaniem Intrastat we Francji.

Cel DES jest kontrolny. Francuska Douane zbiera dane, aby administracje podatkowe mogły sprawdzić, czy usługi wewnątrzunijne zostały prawidłowo opodatkowane w państwie klienta. W typowym scenariuszu francuski usługodawca wystawia fakturę bez francuskiego VAT, a klient rozlicza VAT lokalnie jako reverse charge.

DES jest powiązana z VAT, ale nie jest francuską deklaracją VAT. To oddzielny obowiązek raportowy. Dla firm spoza UE nadzór sprawuje przedstawiciel podatkowy we Francji.

Kto musi złożyć DES we Francji?

DES składa podmiot mający siedzibę we Francji, który świadczy usługę B2B dla podatnika VAT z innego państwa UE. Kluczowe jest nie obywatelstwo klienta, lecz jego status podatnika i miejsce opodatkowania usługi.

Przed złożeniem deklaracji trzeba potwierdzić pięć warunków:

• usługodawca jest ustanowiony we Francji;

• klient jest podatnikiem VAT w innym państwie członkowskim UE;

• klient ma ważny numer VAT UE;

• usługa podlega ogólnej zasadzie B2B dla miejsca świadczenia usług;

• VAT jest należny w państwie klienta i rozliczany przez nabywcę.

Mikroprzedsiębiorca albo firma korzystająca we Francji ze zwolnienia podstawowego VAT, czyli franchise en base, również może mieć obowiązek DES. Zwolnienie z naliczania francuskiego VAT nie usuwa automatycznie obowiązków wewnątrzunijnych.

Czy istnieje próg DES?

Nie ma żadnego progu DES. Usługa konsultingowa za 200 EUR dla niemieckiej spółki może być deklarowana tak samo jak projekt za 20 000 EUR, jeżeli spełnia warunki DES.

To częsty błąd firm, które szukają limitu podobnego do progów statystycznych lub sprzedażowych. DES działa według rodzaju operacji, nie według wartości obrotu.

Jakie usługi trzeba wykazać w DES?

Do DES trafiają głównie usługi B2B wewnątrz UE objęte ogólną zasadą miejsca świadczenia. Chodzi o usługi, dla których nabywca w innym państwie członkowskim rozlicza VAT u siebie.

Typowe usługi deklarowane w DES to:

• doradztwo biznesowe lub techniczne;

• usługi informatyczne;

• rozwój oprogramowania;

• marketing i reklama;

• usługi administracyjne lub intelektualne;

• zdalne wsparcie techniczne;

• analiza danych, zarządzanie projektami, usługi back-office.

Na fakturze zwykle nie wykazuje się francuskiego VAT i dodaje wzmiankę o odwrotnym obciążeniu. Po stronie francuskiej kwota powinna być też spójna z deklaracją VAT CA3, w praktyce z raportowaniem operacji nieopodatkowanych we Francji, w tym linią E2, gdy ma zastosowanie.

Jakich usług nie wykazuje się w DES?

DES nie obejmuje wszystkich usług fakturowanych do UE. Jeżeli usługa ma szczególną regułę lokalizacji albo specyficzny reżim VAT, może wypaść poza DES, nawet gdy klient jest podatnikiem z Unii.

Wyłączenia, które trzeba sprawdzić w pierwszej kolejności, obejmują usługi związane z nieruchomościami, transport pasażerów, dostęp do wydarzeń kulturalnych, sportowych, edukacyjnych lub targowych, usługi biur podróży, sprzedaż do konsumpcji na miejscu, krótkoterminowy najem środków transportu oraz usługi zwolnione w państwie członkowskim nabywcy.

Faktura czy płatność: za jaki miesiąc wykazać DES?

Miesiąc DES zależy od momentu, w którym VAT stał się wymagalny w państwie nabywcy. Dlatego odpowiedź nie brzmi automatycznie "data faktury" ani automatycznie "data płatności".

W praktyce trzeba powiązać trzy elementy:

1. wykonanie lub zakończenie usługi;

2. datę faktury oraz ewentualne zaliczki;

3. miesiąc wykazany w DES i we francuskim raportowaniu VAT.

Jeżeli faktura została wystawiona pod koniec miesiąca, zaliczka wpłynęła wcześniej albo usługa jest rozliczana etapami, miesiąc referencyjny może wymagać weryfikacji. Najbezpieczniej jest dokumentować logikę przypisania: z jakiego zdarzenia wynika wymagalność VAT u klienta.

Kiedy złożyć DES: terminy i kalendarz 2026

DES jest deklaracją miesięczną. Składa się ją najpóźniej 10. dnia roboczego miesiąca następującego po miesiącu referencyjnym.

Miesiąc referencyjny to miesiąc, w którym VAT stał się wymagalny w państwie członkowskim klienta. Nie czeka się na zamknięcie roku, bilans ani roczną deklarację podatkową.

Kalendarz DES 2026

Ten kalendarz należy porównać z oficjalnym harmonogramem Douane, zwłaszcza jeżeli termin wypada w sobotę, dzień wolny albo gdy administracja publikuje zmianę techniczną dla usługi online.

Jak złożyć DES przez ProDouane?

Standardowo DES składa się online przez usługę DES dostępną na portalu francuskiej Douane / ProDouane. To podstawowy kanał dla firm regularnie deklarujących usługi wewnątrzunijne.

Do przygotowania deklaracji potrzebne są:

• okres referencyjny;

• numer VAT UE klienta, bez spacji i myślników;

• państwo klienta;

• kwota netto usługi w euro;

• korekty handlowe, na przykład rabaty, noty kredytowe, zmiany ceny lub anulacje.

Francuscy podatnicy korzystający ze zwolnienia podstawowego VAT mogą w określonych przypadkach użyć papierowego formularza Cerfa 13694 i wysłać go do właściwego centrum przetwarzania danych. Dla pozostałych podatników normalnym trybem jest deklaracja elektroniczna.

DES a CA3, EMEBI i informacja podsumowująca

DES trzeba uzgodnić z pozostałymi obowiązkami VAT i celnymi, ale nie wolno ich mieszać. Każdy raport odpowiada innemu typowi operacji.

Najczęstszy błąd to wrzucenie do DES wszystkiego, co ma klienta unijnego. Zakres jest węższy: DES obejmuje określone usługi B2B wewnątrz UE, przy których VAT jest rozliczany przez nabywcę.

Jakie są sankcje za brak lub błąd w DES?

Sankcje za DES mogą być wyższe niż wartość pominiętej usługi. Dlatego traktowanie deklaracji jako drobnej formalności jest ryzykowne.

Typowe kary to:

• 750 EUR za niezłożenie deklaracji w terminie;

• 1 500 EUR, jeżeli deklaracja nie zostanie złożona w ciągu 30 dni od wezwania;

• 15 EUR za każde pominięcie lub każdą nieścisłość, z limitem 1 500 EUR na deklarację.

Błędy, które najczęściej uruchamiają ryzyko, to brak DES, spóźnienie, błędny numer VAT UE klienta, zły miesiąc referencyjny, pominięcie klienta, ujęcie usług wyłączonych z DES albo brak spójności z francuską CA3.

Checklista przed wysłaniem DES

Przed zatwierdzeniem deklaracji sprawdźcie każdy punkt operacyjnie, nie tylko księgowo:

• klient jest podatnikiem w innym państwie członkowskim UE;

• numer VAT UE klienta został zweryfikowany;

• usługa podlega ogólnej zasadzie B2B;

• usługa nie jest wyłączona z DES: nieruchomość, transport pasażerów, wydarzenie, biuro podróży, konsumpcja na miejscu, krótkoterminowy najem środka transportu, zwolnienie lokalne;

• miesiąc referencyjny odpowiada momentowi wymagalności VAT u nabywcy;

• kwota netto jest w euro i zgadza się z fakturą, notą kredytową albo korektą;

• francuska deklaracja VAT CA3 jest spójna z kwotami wykazanymi w DES;

• korekty handlowe są opisane i możliwe do odtwórczego uzgodnienia.