Dichiarazione europea dei servizi (DES) in Francia: chi deve presentarla e quando?

Che cos'è la dichiarazione europea dei servizi?

La DES francese è una dichiarazione riepilogativa dei servizi B2B intra-UE. Serve alla Dogana francese e alle amministrazioni fiscali europee per controllare la corretta tassazione IVA dei servizi quando il debitore dell'imposta è il cliente stabilito in un altro Stato membro.

Il caso tipico è semplice: una società francese fattura una consulenza a una società italiana con partita IVA italiana valida. La fattura è senza IVA francese, con indicazione del reverse charge, e il cliente italiano autoliquida l'IVA in Italia. La società francese deve quindi valutare il deposito della DES in Francia.

La DES e collegata all'IVA, ma non sostituisce la dichiarazione IVA francese. Per gestire correttamente questi obblighi, le imprese estere devono prima ottenere la loro partita IVA in Francia e, se extra-UE, nominare un rappresentante fiscale in Francia.

Chi deve presentare una DES in Francia?

Deve presentare una DES l'impresa stabilita in Francia che presta servizi B2B a un cliente soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro UE, quando la prestazione rientra nella regola generale B2B e l'IVA è dovuta dal cliente. La logica è quella dell'articolo 196 della direttiva IVA 2006/112/CE: il prestatore non addebita l'IVA francese, il cliente autoliquida l'imposta nel proprio Paese.

Controlli questi cinque criteri prima di decidere:

• il prestatore è stabilito in Francia;

• il cliente è un professionista soggetto passivo in un altro Stato membro dell'UE;

• il cliente dispone di un numero IVA intracomunitario valido;

• il servizio rientra nella regola generale B2B;

• l'IVA è dovuta dal cliente tramite reverse charge nel suo Stato membro.

Anche micro-imprese e soggetti in franchise en base possono essere interessati. Il regime di franchigia evita l'addebito dell'IVA francese, ma non cancella automaticamente gli obblighi dichiarativi intra-UE.

Esiste una soglia DES?

Non esiste alcuna soglia DES. Se una prestazione rientra nel campo della dichiarazione, va dichiarata dal primo euro, anche se l'importo è modesto.

Questo punto genera molti errori perché le imprese ragionano spesso con la logica delle soglie Intrastat o statistiche. La DES francese non funziona così: il criterio non è il volume annuo, ma la natura del servizio, il profilo B2B del cliente e il meccanismo di autoliquidazione.

Esempio: una società francese fattura 300 EUR di assistenza tecnica a una società spagnola con numero IVA valido. Se la prestazione rientra nella regola generale B2B e il cliente spagnolo è debitore dell'IVA, l'operazione può essere dichiarabile in DES, anche per 300 EUR.

Quali servizi vanno nella DES?

Vanno nella DES i servizi B2B intra-UE soggetti alla regola generale di territorialità, quando il cliente professionale estero è debitore dell'IVA nel proprio Stato membro. In pratica, sono i servizi che il prestatore francese fattura senza IVA francese con menzione di autoliquidazione / reverse charge.

Rientrano spesso nella DES:

• consulenza e servizi professionali;

• servizi informatici;

• sviluppo software;

• marketing, pubblicità e comunicazione;

• assistenza tecnica a distanza;

• servizi amministrativi, gestionali o di analisi;

• prestazioni intellettuali rese a clienti IVA UE.

Il trattamento deve restare coerente con la dichiarazione IVA francese. Quando pertinente, l'operazione è riportata nella CA3 francese tra le altre operazioni non imponibili, in particolare sulla linea E2 indicata dall'amministrazione fiscale francese per questi servizi.

Quali servizi sono esclusi dalla DES?

Non tutti i servizi fatturati a un cliente europeo entrano nella DES. Alcune prestazioni seguono regole speciali di localizzazione o regimi specifici, anche se il cliente è una società UE.

DES: fatturazione, incasso o esigibilità IVA?

La DES si collega al mese in cui l'IVA diventa esigibile nello Stato membro del cliente. La domanda "fattura o incasso?" è troppo stretta: il punto corretto è l'esigibilità IVA dal lato del committente.

Nella pratica, il mese da dichiarare può dipendere dalla realizzazione del servizio, dalla fattura, da un acconto o da una regola specifica di esigibilità. Per questo una fattura emessa a fine mese o un acconto incassato prima della prestazione possono spostare il mese di riferimento.

Per ridurre il rischio, allinei sempre:

1. data di completamento o realizzazione del servizio;

2. data fattura e acconti;

3. mese indicato nella DES;

4. reporting IVA francese, inclusa la CA3 quando applicabile.

Quando presentare la DES?

La DES è mensile e deve essere ricevuta entro il 10º giorno lavorativo del mese successivo al mese di riferimento. Il deposito non va rinviato alla chiusura contabile o alla dichiarazione annuale: è un obbligo mensile autonomo.

La Dogana francese pubblica ogni anno il calendario di deposito per l'elenco riepilogativo IVA e per le DES. Per il 2026, le scadenze ufficiali sono le seguenti.

Le operazioni di dicembre 2025, da dichiarare nel 2026, avevano come data limite il 13 gennaio 2026. Prima di un deposito operativo, verifichi sempre il calendario pubblicato dalla Dogana francese, soprattutto in caso di indisponibilità del servizio online.

Come depositare una DES su ProDouane?

Il deposito ordinario avviene online tramite il servizio DES accessibile da douane.gouv.fr / ProDouane. La competenza tecnica del servizio e della trasmissione è della Dogana francese; la competenza regolamentare IVA resta collegata alla DGFiP.

Prepari prima del deposito:

• periodo di riferimento;

• numero IVA intracomunitario del cliente, senza spazi né trattini;

• Paese del cliente;

• importo al netto dell'IVA, in euro;

• eventuali rettifiche, note di credito, ribassi o correzioni in valore negativo.

I soggetti in franchise en base ai sensi dell'articolo 293 B del CGI possono, in casi limitati, utilizzare il modulo cartaceo Cerfa 13694 e inviarlo al centro interregionale competente. Per gli altri soggetti, il deposito elettronico resta il canale normale.

DES, EMEBI ed elenchi riepilogativi: quale differenza?

La DES non deve essere usata per dichiarare beni o flussi statistici. In Francia le operazioni intra-UE si dividono tra più obblighi, con finalità diverse.

Una vendita di merci a un cliente belga non entra nella DES. Un servizio di consulenza a una società belga può invece entrarvi. La differenza non è il Paese del cliente, ma la natura dell'operazione.

Quali sanzioni in caso di omissione o errore?

Le sanzioni DES sono sproporzionate rispetto a molte piccole prestazioni dimenticate. Un'omissione su una fattura di importo ridotto può generare una penalità superiore al valore amministrativo percepito dell'operazione.

Le sanzioni da tenere a mente sono:

• 750 EUR per mancata presentazione nei termini;

• 1.500 EUR se la dichiarazione non viene presentata entro 30 giorni da una messa in mora;

• 15 EUR per omissione o inesattezza, con tetto di 1.500 EUR per dichiarazione.

Gli errori più frequenti sono deposito tardivo, mese di riferimento sbagliato, numero IVA cliente non valido, omissione di un cliente, importo non riconciliato o inserimento di servizi esclusi dal perimetro DES. Consulta la nostra guida sulla dichiarazione IVA in Francia.

Checklist prima del deposito

Prima di convalidare la DES, verifichi questi punti: Consulta la nostra guida sugli elenchi riepilogativi in Francia.

• il cliente è un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro UE;

• il numero IVA intracomunitario del cliente è stato controllato;

• il servizio rientra nella regola generale B2B;

• il servizio non è escluso: immobile, evento, trasporto passeggeri, agenzia viaggio, noleggio breve, vendita da consumare sul posto o esenzione locale;

• il mese di riferimento segue l'esigibilità IVA nello Stato membro del cliente;

• l'importo è espresso in euro e riconciliato con fattura, acconto o nota di credito;

• la CA3 francese è coerente con le operazioni dichiarate;

• eventuali rettifiche commerciali sono documentate.