Francouzské evropské hlášení služeb DES: kdo ho podává a kdy

Co je francouzské hlášení DES?

DES je francouzské měsíční hlášení přeshraničních B2B služeb v EU. Od 1. ledna 2010 ho podávají podniky ve Francii, pokud poskytují služby firmám usazeným v jiných členských státech EU a tyto služby spadají pod reverse charge podle článku 196 směrnice 2006/112/ES. Pro firmy mimo EU je k podání nezbytná spolupráce s daňový zástupce ve Francii.

Hlášení sbírá francouzská celní správa, tedy Douane. Technickou podporu k podání řeší Douane, zatímco výklad pravidel DPH spadá pod francouzskou finanční správu DGFiP.

DES je napojené na DPH, ale není to francouzské přiznání k DPH. Částky musí být konzistentní s francouzským přiznáním CA3, zejména s ostatními nezdanitelnými operacemi na řádku E2, pokud je tento report relevantní pro daný režim. Přehled všech povinností francouzské DPH nabízí naše DPH ve Francii.

Kdo musí DES podat?

DES podává podnik usazený ve Francii, který poskytne B2B službu odběrateli s DIČ pro DPH v jiném státě EU. Nestačí, že klient je evropský. Musí jít o osobu povinnou k dani a služba musí spadat pod obecné B2B pravidlo, kdy je DPH splatná u odběratele. Pokud ještě nemáte číslo DPH ve Francii, vyřiďte si ho jako první krok.

Kontrolní logika je jednoduchá:

• poskytovatel je usazený ve Francii;

• odběratel je podnikatel / osoba povinná k dani v jiném členském státě EU;

• odběratel má platné VAT number / DIČ pro DPH;

• služba spadá pod obecné pravidlo pro B2B služby;

• DPH přiznává odběratel ve svém státě přes reverse charge.

Povinnost se může týkat i micro-entrepreneurů a firem ve francouzském režimu franchise en base. To, že podnik ve Francii nefakturuje francouzskou DPH, automaticky neznamená, že nemá povinnost DES.

Existuje práh pro DES?

Ne. Pro DES neexistuje žádný minimální práh. Jedna konzultační faktura za 200 EUR pro německou firmu může být deklarovatelná, pokud splňuje podmínky.

Povinnost se neurčuje podle obratu, ale podle povahy operace. Právě malé jednorázové faktury bývají nejčastějším zdrojem opomenutí.

Které služby patří do DES?

Do DES patří hlavně B2B služby podle obecného pravidla místa plnění. Typicky jde o služby, u nichž se místo plnění přesouvá ke klientovi a klient ve svém státě přiznává DPH.

Nejčastější příklady:

• poradenství;

• IT služby;

• vývoj softwaru;

• marketing a reklama;

• administrativní nebo intelektuální služby;

• vzdálená technická podpora;

• analytické, manažerské nebo projektové služby.

Faktura se v těchto případech vystavuje bez francouzské DPH s poznámkou o reverse charge / přenesení daňové povinnosti. Zároveň musí obsahovat správné údaje klienta, zejména jeho platné DIČ pro DPH v jiném členském státě.

Které služby se v DES neuvádějí?

Ne každá služba pro evropského klienta patří do DES. Některé služby mají zvláštní pravidla místa plnění nebo speciální režim, takže se v DES nehlásí.

Do typických výjimek patří služby vztahující se k nemovitostem, přeprava cestujících, přístup na kulturní, sportovní, vědecké, vzdělávací nebo zábavní akce, služby cestovních kanceláří, prodej ke spotřebě na místě, krátkodobý pronájem dopravních prostředků a služby osvobozené ve státě odběratele.

DES: fakturace, nebo inkaso?

Referenční měsíc DES se řídí okamžikem, kdy se DPH stala splatnou ve státě odběratele. Proto nestačí mechanicky vzít datum faktury ani datum inkasa.

V praxi je potřeba sladit tři údaje:

1. datum poskytnutí nebo dokončení služby;

2. datum faktury a případné zálohy;

3. měsíc použitý v DES a ve francouzském DPH reportingu.

U některých služeb může rozhodovat dokončení služby, u jiných fakturační moment nebo platba zálohy. Pokud fakturujete na konci měsíce, přijímáte zálohy nebo opravujete cenu dobropisem, ověřte měsíc vykázání před odesláním DES.

Kdy se DES podává?

DES je měsíční hlášení. Francouzská celní správa ho musí obdržet nejpozději 10. pracovní den měsíce následujícího po referenčním měsíci.

Hlášení nelze běžně definitivně podat před prvním dnem následujícího měsíce. Pokud tedy vykazujete služby za březen 2026, pracujete s oknem od 1. dubna do oficiální lhůty pro březnové období.

Kalendář DES 2026

Tento kalendář je nutné před podáním porovnat s oficiálním kalendářem Douane, zejména pokud lhůta vychází na sobotu nebo pokud celní správa zveřejní změnu.

Jak podat DES přes ProDouane?

Standardní způsob podání je online přes službu DES na portálu douane.gouv.fr / ProDouane. Pravidelně deklarující podniky by měly pracovat s online podáním a uchovávat potvrzení o přijetí.

Připravte si zejména:

• referenční měsíc;

• členský stát odběratele;

• VAT number / DIČ pro DPH odběratele;

• částku bez DPH v eurech, zaokrouhlenou na jednotky;

• opravy, slevy, rabaty, dobropisy nebo změny ceny;

• vazbu na faktury a účetnictví.

U více faktur pro stejného klienta za stejný měsíc si můžete interně připravit souhrn podle klienta nebo po fakturách podle toho, jak dokážete doložit částku. Důležité je, aby součet v DES seděl na faktury, dobropisy a francouzské DPH reporty.

Podnikatelé ve franchise en base podle článku 293 B CGI mohou v omezených případech použít papírový formulář Cerfa 13694 a zaslat ho příslušnému centru CISD. Pro ostatní osoby povinné k dani je online podání povinné.

DES, EMEBI, souhrnné hlášení a české DPH povinnosti

DES je francouzská povinnost, nikoli české souhrnné hlášení. Česká firma ji typicky nepodává jen proto, že nakupuje službu od francouzského dodavatele. Povinnost řeší francouzský poskytovatel, pokud je usazený ve Francii a služba je v rozsahu DES. Vaše DES musí být v souladu s vaším přiznáním k DPH ve Francii.

Rozlišení:

• DES: francouzské hlášení B2B služeb poskytnutých z Francie do EU;

• État récapitulatif TVA: francouzské souhrnné hlášení pro intrakomunitární dodání zboží;

• EMEBI: francouzské statistické šetření k pohybu zboží v EU;

• české souhrnné hlášení: česká povinnost pro vybraná plnění českého plátce do EU;

• české kontrolní hlášení: český DPH report, který sám o sobě nenahrazuje DES.

Pokud francouzská firma prodává zboží do EU, DES nepoužije. Pokud poskytuje službu mimo EU, například do Švýcarska nebo Spojeného království, DES se také nepodává. Pokud poskytuje službu spotřebiteli B2C v EU, je nutné řešit pravidla B2C a případně OSS, ne DES.

Jaké sankce hrozí za opožděné nebo chybné DES?

Sankce DES se rychle nasčítají, protože se posuzuje každé chybějící hlášení a každá chyba. I nízké faktury mohou vést k nepříjemnému výsledku, pokud chybí několik měsíčních hlášení.

Základní sankce:

• 750 EUR za nepodání DES ve lhůtě;

• 1 500 EUR, pokud povinnost není splněna do 30 dnů po výzvě;

• 15 EUR za každé opomenutí nebo nepřesnost, maximálně 1 500 EUR za jedno hlášení.

Nejčastější chyby jsou pozdní podání, chybějící měsíc, nesprávné DIČ klienta, špatný referenční měsíc, opomenutý dobropis nebo zařazení služby, která do DES vůbec nepatří.

Kontrolní seznam před odesláním DES

Před odesláním hlášení projděte tyto body:

• Klient je osoba povinná k dani v jiném členském státě EU.

• Jeho VAT number / DIČ pro DPH bylo ověřeno.

• Služba spadá pod obecné B2B pravidlo a reverse charge.

• Nejde o vyloučenou službu: nemovitost, přeprava cestujících, akce, cestovní kancelář, prodej ke spotřebě na místě, krátkodobý pronájem dopravního prostředku nebo osvobozená služba.

• Referenční měsíc odpovídá okamžiku splatnosti DPH u odběratele.

• Částka bez DPH je v eurech a navazuje na faktury, dobropisy a účetnictví.

• Francouzské CA3, zejména řádek E2, je konzistentní s vykázanými službami, pokud se vás tato deklarace týká.

• Opravy ceny, rabaty, slevy a dobropisy jsou zahrnuté ve správném měsíci.