DES i Frankrike: rapportering av B2B-tjenester i EU

Hva er DES i Frankrike?

DES er Frankrikes rapport for intra-EU B2B-tjenester. Den brukes av franske tollmyndigheter til å kontrollere MVA-behandlingen av tjenester som faktureres fra Frankrike til avgiftspliktige kunder i andre EU-land.

Den franske betegnelsen er Déclaration européenne de services. På norsk er det mest presist å omtale den som fransk tjenestedeklarasjon for EU-tjenester, men i praksis brukes forkortelsen DES også i interne compliance-prosesser.

DES ble innført fra 1. januar 2010. Den bygger på logikken i EUs MVA-system: når en fransk leverandør selger en B2B-tjeneste under hovedregelen til en kunde etablert i et annet EU-land, fakturerer leverandøren normalt uten fransk MVA, og kunden beregner MVA i sitt eget land.

Hvem må sende DES?

Plikten treffer selskaper etablert i Frankrike som leverer relevante B2B-tjenester til kunder i andre EU-land. Det kan være et fransk selskap, en fransk filial eller en utenlandsk gruppe med fransk etablering som fakturerer fra Frankrike.

Kontroller disse punktene før du klassifiserer fakturaen som DES-pliktig:

• Leverandøren er etablert i Frankrike.

• Kunden er en avgiftspliktig virksomhet i et annet EU-medlemsland.

• Kunden har et gyldig EU-MVA-nummer.

• Tjenesten faller under hovedregelen for B2B-tjenester.

• MVA skal beregnes av kunden i kundens medlemsland.

• Fakturaen utstedes uten fransk MVA med reverse charge / autoliquidation.

Norske selskaper blir derfor ikke DES-pliktige bare fordi de selger tjenester til EU-kunder. DES er en fransk deklarasjon. Den blir relevant når den aktuelle leveransen skjer gjennom en fransk enhet eller fransk etablering. Da kreves et gyldig MVA-nummer i Frankrike.

Finnes det en DES-terskel?

Nei. Det finnes ingen DES-terskel. Hvis transaksjonen er innenfor DES-reglene, skal den rapporteres fra første euro.

Dette er et vanlig feilpunkt. Mange team leter etter en volumgrense fordi Intrastat og enkelte statistikkplikter har terskler. DES fungerer annerledes: plikten følger av transaksjonstypen, ikke av omsetningsnivået.

Hvilke tjenester skal rapporteres?

DES gjelder hovedsakelig B2B-tjenester som følger hovedregelen for beskatningssted. Det betyr tjenester der kunden som mottar tjenesten er ansvarlig for MVA i sitt eget EU-land.

Typiske tjenester som ofte skal inn i DES:

• rådgivning og management consulting;

• IT-tjenester og programvareutvikling;

• markedsføring, annonsering og kommunikasjon;

• administrative eller intellektuelle tjenester;

• teknisk bistand levert på avstand;

• analyse-, support- og prosjektledelsestjenester.

På fakturaen brukes normalt ingen fransk MVA. Den bør inneholde en tydelig reverse charge-tekst, ofte på fransk som autoliquidation, eller en tilsvarende henvisning til at kunden skal beregne MVA.

I fransk MVA-rapportering skal beløpet også henge sammen med CA3. For relevante tjenesteleveranser rapporteres det som annen ikke-avgiftspliktig omsetning, ofte på linje E2 etter fransk veiledning.

Hvilke tjenester skal ikke inn i DES?

Ikke alle tjenester til en EU-kunde er DES-tjenester. Flere tjenester har særregler for beskatningssted eller faller utenfor fordi kunden, tjenesten eller geografien ikke passer med DES.

Fakturadato, betaling eller MVA-exigibility?

Riktig måned styres av når MVA blir exigible i kundens medlemsland. Derfor er spørsmålet "faktura eller betaling?" for smalt.

I praksis må finance-teamet avstemme tre datoer:

1. når tjenesten er utført eller fullført;

2. fakturadato og eventuelle forskudd;

3. måneden som brukes i DES og fransk MVA-rapportering.

For mange løpende tjenester vil fakturaperioden gi et godt operasjonelt utgangspunkt. Men forskudd, kreditnotaer, delbetalinger eller særlige regler i kundens medlemsland kan flytte referansemåneden.

Når skal DES sendes?

DES sendes månedlig og må være mottatt senest 10. virkedag etter referansemåneden. Deklarasjonen kan ikke leveres endelig før første dag i måneden etter perioden.

Referansemåneden er måneden der MVA ble exigible hos kunden. En tjeneste som tilhører januar 2026 rapporteres derfor i perioden januar 2026, med innsendingsvindu i februar.

Offisiell DES-kalender 2026

Fransk tollmyndighet publiserte kalenderen for DES og EC Sales List med oppdatering 6. februar 2026. For 2026 er fristene:

Hvordan sendes DES via ProDouane?

Vanlig innsending skjer elektronisk via DES-tjenesten på douane.gouv.fr / ProDouane. For de fleste avgiftspliktige er elektronisk innsending obligatorisk.

Følgende data bør være klare før innsending:

• rapporteringsperiode;

• kundens EU-MVA-nummer uten mellomrom eller bindestrek;

• kundens medlemsland;

• avgiftsfritt beløp i euro;

• eventuelle kreditnotaer, rabatter, prisjusteringer og korreksjoner;

• sporbarhet fra DES-beløp til faktura, prosjekt eller regnskap.

Beløp rapporteres normalt eksklusive MVA og avrundet til hele euro. Hvis flere tjenester er fakturert til samme kunde i samme måned, bør interne arbeidsfiler kunne forklare totalsummen per kunde.

Micro-entrepreneur og franchise en base

Franske virksomheter med franchise en base kan fortsatt være DES-pliktige. At en virksomhet ikke fakturerer fransk MVA etter artikkel 293 B i CGI, fjerner ikke automatisk plikten til å rapportere intra-EU B2B-tjenester.

Disse virksomhetene kan i enkelte tilfeller bruke papirskjema Cerfa 13694 og sende det til relevant CISD, mens andre avgiftspliktige bruker den elektroniske DES-tjenesten.

DES, CA3, EMEBI og EC Sales List: ikke bland rapportene

DES må avstemmes mot andre rapporter, men den erstatter dem ikke. Den vanligste feilen er å bruke "EU-faktura" som eneste kriterium.

EMEBI er den franske statistikkrapporten for varebevegelser. EC Sales List / état récapitulatif TVA gjelder intra-EU vareleveranser. DES gjelder tjenester. De tre rapportene kan treffe samme konsern i samme måned, men ikke samme type transaksjon.

Sanksjoner ved manglende eller feil DES

DES-feil kan bli dyrere enn den fakturaen som ble glemt. Franske regler har både faste bøter og bøter per feil.

Vanlige sanksjoner:

• 750 EUR ved manglende innsending innen fristen;

• 1 500 EUR hvis deklarasjonen fortsatt ikke er sendt etter formelt varsel;

• 15 EUR per utelatelse eller feil, med tak på 1 500 EUR per deklarasjon.

Typiske feil er manglende DES, sen innsending, feil MVA-nummer, feil måned, tjenester som er tatt med selv om de er utenfor DES, eller kunder utenfor EU som behandles som EU-kunder.

Praktisk sjekkliste før innsending

Den beste DES-prosessen starter ved fakturering, ikke på fristdagen. Bruk denne kontrollen hver måned:

1. Kontroller at leverandøren er fransk etablert eller fakturerer fra fransk enhet.

2. Kontroller kundens EU-MVA-nummer i VIES eller tilsvarende prosess.

3. Skill B2B-kunder fra B2C-kunder.

4. Skill tjenester fra varer.

5. Identifiser tjenester som er unntatt: fast eiendom, persontransport, arrangementer, reisebyrå, konsum på stedet, korttidsleie av transportmiddel og fritatte tjenester.

6. Fastsett referansemåned ut fra MVA-exigibility, ikke bare fakturadato.

7. Avstem DES-beløp mot fakturaer, kreditnotaer og CA3.

8. Dokumenter negative beløp, rabatter, kreditnotaer og korreksjoner.

9. Send via ProDouane innen 10. virkedag etter perioden.

10. Arkiver kvittering og arbeidsfil per periode.

Få DES riktig uten å gjøre rapporteringen tyngre

DES er liten som skjema, men krevende som kontrollprosess. Den krever riktig MVA-nummer, riktig tjenestetype, riktig måned og riktig avgrensning mot varer, B2C og kunder utenfor EU.

Eurofiscalis kan hjelpe med å kartlegge franske B2B-tjenestestrømmer, sette opp DES-prosess, kontrollere ProDouane-innsending, avstemme mot MVA-meldingen CA3 og rydde opp i tidligere perioder. For alle gjeldende franske MVA-satser, se vår MVA i Frankrike.