Faktura elektroniczna we Francji: e-fakturowanie i e-raportowanie (2026)

Od kiedy faktura elektroniczna jest obowiązkowa we Francji?

Reforma wchodzi w życie w dwóch kluczowych datach: 1 września 2026 r. i 1 września 2027 r. Harmonogram zależy od dwóch kryteriów: rodzaju obowiązku (odbiór, wystawianie, przekazywanie danych) oraz wielkości firmy. Kalendarz był już przesuwany dwa razy od 2023 r.; poniższe daty wynikają z francuskiej ustawy budżetowej na 2024 r. i obowiązują w dniu publikacji tego artykułu.

Logika jest prosta: każdy musi umieć odebrać fakturę elektroniczną już od września 2026 r., ponieważ duża firma, która ją wystawia, potrzebuje odbiorcy zdolnego ją przyjąć. Obowiązek wystawiania rozłożono w czasie, aby dać mniejszym podmiotom czas na wdrożenie. Reforma nie zmienia zasad, według których należy fakturować klienta we Francji, ale narzuca nowy format i nowy kanał przekazywania faktury.

Obowiązek odbioru od 1 września 2026 r. dotyczy wszystkich podatników z siedzibą we Francji, w tym mikroprzedsiębiorców i firm korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Nie obejmuje firm zagranicznych bez siedziby (wracamy do tego szczegółowo niżej).

Czym jest faktura elektroniczna? e-fakturowanie i e-raportowanie

Reforma obejmuje dwa odrębne obowiązki, których nigdy nie należy mylić: e-fakturowanie i e-raportowanie. Jeden dotyczy samych faktur, drugi dotyczy danych o transakcjach, które nie przechodzą przez obieg faktury elektronicznej. Zrozumienie tej różnicy to klucz do ustalenia, co musisz zrobić, zwłaszcza jako firma zagraniczna.

e-fakturowanie: faktura elektroniczna między firmami francuskimi

E-fakturowanie to obowiązek wystawiania, przesyłania i odbierania faktur w ustrukturyzowanej formie elektronicznej dla operacji między dwoma podatnikami z siedzibą we Francji (krajowy obrót B2B). Faktura elektroniczna to nie zwykły plik PDF wysłany mailem: to plik ustrukturyzowany, czytelny dla oprogramowania, który krąży przez zatwierdzoną platformę, a nie bezpośrednio od wystawcy do klienta.

Obejmuje ono dostawy towarów i świadczenie usług zlokalizowane we Francji, opodatkowane francuskim VAT i niezwolnione, między dwoma podatnikami z siedzibą. E-fakturowanie opiera się na art. 289 bis francuskiego kodeksu podatkowego (CGI).

e-raportowanie: przekazywanie danych administracji

E-raportowanie to obowiązek przekazywania administracji podatkowej danych o niektórych transakcjach, które nie przechodzą przez fakturę elektroniczną. Obejmuje trzy główne grupy operacji: sprzedaż do osób prywatnych (B2C), operacje międzynarodowe i wewnątrzunijne (z klientami lub dostawcami spoza Francji) oraz dane o płatnościach za usługi.

W praktyce nie przekazujesz faktury, lecz dane zagregowane: kwotę netto według stawki VAT, kwotę VAT, rodzaj operacji i okres. E-raportowanie opiera się na art. 290 CGI. To właśnie ten filar, a nie e-fakturowanie, dotyczy większości firm zagranicznych zarejestrowanych we Francji.

Co zawiera faktura elektroniczna i jakie przepływy zgłasza się w e-raportowaniu?

Faktura elektroniczna wymaga nowych obowiązkowych danych, a e-raportowanie obejmuje ściśle określoną listę przepływów. Tam, gdzie fakturze papierowej wystarczały klasyczne elementy, ustrukturyzowana faktura elektroniczna musi pozwolić administracji na wstępne wypełnienie deklaracji VAT. To wymusza dodatkowe dane i znormalizowany format.

Zawartość faktury elektronicznej

Poza standardowymi elementami (dane stron, data, numer, kwoty) faktura elektroniczna dodaje cztery nowe obowiązkowe informacje: numer SIREN klienta, adres dostawy towarów, jeśli różni się od adresu do faktury, rodzaj operacji (dostawa towarów, świadczenie usług lub jedno i drugie) oraz wybór rozliczania VAT metodą kasową w stosownych przypadkach.

Format musi być zgodny z europejskim standardem normy EN 16931. Akceptowane są trzy formaty: Factur-X (format hybrydowy łączący czytelny PDF i plik XML), UBL oraz CII (dwa czyste formaty XML). Factur-X jest najlepiej dostosowany do mniejszych podmiotów, bo pozostaje czytelny dla człowieka. Każda faktura ma też cykl życia wyrażony statusami (złożona, udostępniona, zaakceptowana, odrzucona, opłacona), które platforma przekazuje dalej.

Przepływy zgłaszane w e-raportowaniu

E-raportowanie obejmuje operacje poza zakresem krajowego e-fakturowania. Oto przepływy, których dotyczy:

• Sprzedaż i usługi B2C realizowane we Francji (dla osób prywatnych lub podmiotów niebędących podatnikami).
• Operacje z klientami lub dostawcami spoza Francji: dostawy wewnątrzunijne, eksport, usługi międzynarodowe, nabycia.
• Dane o płatnościach za usługi, które decydują o momencie powstania obowiązku podatkowego w VAT.

Niektóre operacje są wyłączone z e-raportowania: operacje zwolnione z VAT (w tym eksport i część dostaw wewnątrzunijnych) oraz operacje bankowe, ubezpieczeniowe, medyczne i edukacyjne wskazane w art. 261 do 261 E CGI.

Faktura elektroniczna a polska firma bez siedziby we Francji: jakie obowiązki?

Jeśli Twoja spółka jest zarejestrowana do VAT we Francji, ale nie ma tam stałego miejsca prowadzenia działalności, nie podlegasz e-fakturowaniu, lecz podlegasz e-raportowaniu. To najczęściej źle rozumiany punkt reformy i ten, który najbardziej naraża na ryzyko. Zamieszanie bierze się z pochopnego porównania z innymi krajami. We Francji granica jest jasna, ale nie opiera się na rejestracji VAT.

„Z siedzibą" czy „bez siedziby": granicą jest stałe miejsce prowadzenia działalności

Rozróżnienie nie zależy od Twojego francuskiego numeru VAT, lecz od istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności w rozumieniu VAT. Spółka, która ma we Francji stałe zasoby ludzkie i techniczne uczestniczące w jej operacjach, jest uznawana za mającą siedzibę. Spółka, która sprzedaje, magazynuje lub importuje we Francji, ale steruje wszystkim z zagranicy, nawet z francuskim numerem VAT, pozostaje firmą bez siedziby.

e-fakturowanie Cię nie dotyczy

Jako polska firma bez siedziby nie masz obowiązku wystawiania ani odbierania faktur elektronicznych przez platformę. Nie figurujesz w centralnym rejestrze z tytułu e-fakturowania. Twoje faktury do klientów nadal podlegają klasycznym zasadom fakturowania obowiązującym dzisiaj.

e-raportowanie, Twój jedyny obowiązek: jakie przepływy?

Podlegasz e-raportowaniu, gdy realizujesz operacje uznane za zlokalizowane we Francji, dla których jesteś podatnikiem francuskiego VAT. Konkretnie:

Częstotliwość przekazywania danych nie jest ciągła: podąża za systemem rozliczania Twojej firmy (miesięcznym lub kwartalnym, zależnie od rzeczywistego reżimu VAT), tak jak Twoje obecne deklaracje.

Co musisz zrobić konkretnie przed terminem

Musisz wybrać zatwierdzoną platformę do przekazywania danych e-raportowania: przed 1 września 2026 r., jeśli jesteś dużą firmą lub przedsiębiorstwem pośrednim, albo przed 1 września 2027 r., jeśli jesteś MŚP lub mikrofirmą. Ponieważ nie masz domyślnie ani francuskiego księgowego, ani dostępu do darmowego portalu publicznego, masz dwie opcje: podłączyć się bezpośrednio do zatwierdzonej platformy albo powierzyć zadanie przedstawicielowi podatkowemu, który już prowadzi Twoje francuskie deklaracje.

Jakie platformy wybrać? Platforma zatwierdzona (PA), koniec darmowego PPF

Każda firma objęta reformą musi korzystać z zatwierdzonej platformy (PA), wcześniej nazywanej partnerską platformą dematerializacji (PDP). Nie istnieje już darmowa opcja publiczna do wymiany faktur. To główna zmiana z października 2024 r., której wiele treści w sieci wciąż nie uwzględnia.

Co dzieje się z Publicznym Portalem Fakturowania

Publiczny Portal Fakturowania (PPF) nie pełni już roli darmowej platformy wystawiania i odbioru, którą pierwotnie planowano. Od decyzji z października 2024 r. zachowuje tylko dwie funkcje: rejestr centralny firm i ich adresów fakturowania elektronicznego oraz koncentrator, który odbiera dane przeznaczone dla administracji. Cały obieg faktur i danych przechodzi teraz przez prywatne platformy zatwierdzone przez DGFiP.

Skutek jest prosty: każda firma, a także każda firma zagraniczna objęta e-raportowaniem, musi wybrać i opłacić zatwierdzoną platformę. „Darmowe" istnieje już tylko w formie ofert handlowych dostawców, często powiązanych z korzystaniem z innej usługi.

Akceptowane formaty: Factur-X, UBL, CII

Zatwierdzona platforma musi obsługiwać trzy formaty standardu EN 16931: Factur-X, UBL i CII. Zapewnia interoperacyjność z innymi platformami, przekazywanie statusów cyklu życia oraz przesyłanie danych do publicznego koncentratora. To właśnie rola certyfikowanej strony zaufania uzasadnia, że jest odpłatna.

Top 5 zatwierdzonych platform i ile to kosztuje

W połowie 2026 r. DGFiP zarejestrowała około 138 zatwierdzonych platform, a lista rośnie z tygodnia na tydzień. Wybór właściwej zależy od Twojego profilu: francuska mikrofirma lub MŚP, przedsiębiorstwo pośrednie albo firma zagraniczna z przepływami transgranicznymi. Oto pięć reprezentatywnych platform i ich orientacyjne ceny. Ceny szybko się zmieniają: przed podpisaniem umowy zawsze sprawdź aktualny cennik i status „zarejestrowana ostatecznie" na oficjalnej liście impots.gouv.fr.

Dla polskiej firmy bez siedziby lub sprzedawcy e-commerce działającego w wielu krajach najlepiej sprawdzają się gracze nastawieni na EDI i Peppol, tacy jak Generix, Esker czy Docaposte, nawet jeśli ich ceny są ustalane indywidualnie. Dla francuskiej mikrofirmy lub MŚP najniższy próg wejścia oferują Qonto i Pennylane.

Faktura elektroniczna a sprzedawcy e-commerce i Amazon

Dla sprzedawcy e-commerce reforma oznacza przede wszystkim e-raportowanie sprzedaży do osób prywatnych, a nie e-fakturowanie. Sprzedaż B2C, w tym sprzedaż wysyłkowa, jest wyłączona z faktury elektronicznej, ale wchodzi w zakres e-raportowania. Za ten obowiązek odpowiada sprzedawca, nie zawsze marketplace.

Kto wystawia fakturę na platformie takiej jak Amazon?

Na marketplace obowiązek e-raportowania spoczywa na sprzedawcy. Amazon może oferować usługi fakturowania, ale odpowiedzialność za zgłoszenie danych sprzedaży B2C pozostaje po Twojej stronie, poza schematami, w których marketplace jest uznawany za podatnika VAT (fikcja domniemanego dostawcy). Za sprzedaż osobom prywatnym musisz przekazać kwotę netto, zastosowaną stawkę VAT, kraj klienta i rodzaj operacji. Te dane pokrywają się z tymi, których już używasz, aby deklarować sprzedaż Amazon w CA3.

e-raportowanie a punkt kompleksowej obsługi OSS: dwie logiki do pogodzenia

Deklarowanie sprzedaży wysyłkowej przez OSS nie zwalnia z francuskiego e-raportowania. To częsta pułapka. OSS służy do deklarowania i zapłaty VAT należnego w innych państwach członkowskich z tytułu Twojej wewnątrzunijnej sprzedaży wysyłkowej; francuskie e-raportowanie dotyczy danych operacji uznanych za zlokalizowane we Francji. Ta sama sprzedaż może więc podlegać OSS w zakresie VAT i zasilać e-raportowanie w zakresie danych. Trzeba zmapować przepływy, aby uniknąć zarówno pominięć, jak i podwójnego liczenia.

Przypadek zagranicznego sprzedawcy e-commerce bez siedziby

Jeśli jesteś zagranicznym sprzedawcą e-commerce zarejestrowanym do VAT we Francji bez stałego miejsca prowadzenia działalności, podlegasz e-raportowaniu operacji zlokalizowanych we Francji, dla których jesteś podatnikiem, i nie masz obowiązku e-fakturowania. Jak każda firma zagraniczna bez siedziby, musisz wybrać zatwierdzoną platformę przed swoim terminem (patrz dedykowana sekcja wyżej).

Potrzebujesz wsparcia przy fakturze elektronicznej we Francji?

Reformę łatwo streścić, ale jej zastosowanie do firm zagranicznych i sprzedawców e-commerce wymaga dokładnego zmapowania przepływów: co podlega e-raportowaniu, co jest z niego wyłączone, jaką platformę wybrać i jak połączyć ją z istniejącymi deklaracjami VAT. Jako przedstawiciel podatkowy firm zagranicznych zarejestrowanych we Francji, Eurofiscalis prowadzi Twoje rejestracje, deklaracje i zgodność z e-raportowaniem od początku do końca.

Zarezerwuj bezpłatną konsultację →