Fatturazione elettronica in Francia (2026): e-invoicing, e-reporting e imprese estere

Da quando è obbligatoria la fatturazione elettronica in Francia?

La riforma si applica in due date chiave: il 1° settembre 2026 e il 1° settembre 2027. Il calendario dipende da due criteri: la natura dell'obbligo (ricevere, emettere, trasmettere dati) e la dimensione dell'impresa. Questo calendario è già stato rinviato due volte dal 2023; le date qui sotto sono quelle fissate dalla legge finanziaria per il 2024 e in vigore alla data di questo articolo (22 luglio 2026).

La logica è semplice: tutti devono poter ricevere una fattura elettronica già da settembre 2026, perché una grande impresa che emette deve trovare un destinatario in grado di riceverla. L'obbligo di emettere, invece, è scaglionato per lasciare alle strutture più piccole il tempo di attrezzarsi. La riforma non cambia le regole di merito per fatturare un cliente in Francia, ma impone un nuovo formato e un nuovo canale di trasmissione della fattura.

L'obbligo di ricezione al 1° settembre 2026 riguarda tutti i soggetti passivi stabiliti in Francia, comprese le micro-imprese e le imprese in regime di franchigia IVA. Non riguarda le imprese estere non stabilite (ci torniamo più avanti in dettaglio).

Che cos'è la fatturazione elettronica? e-invoicing ed e-reporting

La riforma comprende due obblighi distinti da non confondere mai: l'e-invoicing e l'e-reporting. Uno riguarda le fatture in sé, l'altro riguarda i dati delle transazioni che sfuggono al circuito della fatturazione elettronica. Capire questa distinzione è la chiave per sapere che cosa dovete fare, soprattutto in quanto impresa estera.

L'e-invoicing: la fattura elettronica tra imprese francesi

L'e-invoicing indica l'obbligo di emettere, trasmettere e ricevere le fatture in forma elettronica strutturata per le operazioni realizzate tra due imprese soggette a IVA stabilite in Francia (il B2B nazionale). Una fattura elettronica non è un semplice PDF inviato via e-mail: è un file strutturato, leggibile dai software, che circola attraverso una piattaforma autorizzata e non più direttamente dall'emittente al cliente.

Sono interessate le cessioni di beni e le prestazioni di servizi situate in Francia, soggette all'IVA francese e non esenti, tra due soggetti passivi stabiliti. L'e-invoicing si fonda sull'articolo 289 bis del Codice generale delle imposte francese.

Attenzione a un equivoco frequente per chi arriva dall'Italia: l'e-invoicing francese non è il sistema SdI (Sistema di Interscambio) che conoscete in Italia. Sono due obblighi nazionali distinti, con piattaforme, formati e perimetri diversi. Il fatto di gestire già la fattura elettronica italiana non dice nulla sui vostri obblighi in Francia.

L'e-reporting: la trasmissione dei dati all'amministrazione

L'e-reporting è l'obbligo di trasmettere all'amministrazione fiscale i dati di alcune transazioni che non passano dalla fatturazione elettronica. Copre tre grandi famiglie di operazioni: le vendite ai privati (B2C), le operazioni internazionali e intracomunitarie (con clienti o fornitori fuori dalla Francia) e i dati di pagamento per le prestazioni di servizi.

In concreto, non trasmettete una fattura ma dati aggregati: importo imponibile per aliquota IVA, importo dell'IVA, natura dell'operazione, periodo. L'e-reporting si fonda sull'articolo 290 del CGI. È questo pilastro, e non l'e-invoicing, a riguardare la maggior parte delle imprese estere registrate ai fini IVA in Francia.

Cosa contiene la fattura elettronica e quali flussi si dichiarano in e-reporting?

La fattura elettronica introduce nuove menzioni obbligatorie e l'e-reporting segue un elenco preciso di flussi. Dove una fattura cartacea si limitava alle menzioni classiche, la fattura elettronica strutturata deve consentire all'amministrazione di precompilare le dichiarazioni IVA. Questo impone dati aggiuntivi e un formato normalizzato.

Il contenuto della fattura elettronica

Oltre alle menzioni consuete (identità delle parti, data, numero, importi), la fattura elettronica aggiunge quattro nuove menzioni obbligatorie: il numero SIREN del cliente, l'indirizzo di consegna dei beni se diverso dall'indirizzo di fatturazione, la natura dell'operazione (cessione di beni, prestazione di servizi o entrambe) e l'opzione per il pagamento dell'IVA secondo gli addebiti ove applicabile.

Il formato deve rispettare lo zoccolo europeo della norma EN 16931. Sono accettati tre formati: Factur-X (un formato ibrido che unisce un PDF leggibile e un file XML), UBL e CII (due formati XML puri). Factur-X è il più adatto alle piccole strutture perché resta leggibile da un essere umano. Ogni fattura porta anche un ciclo di vita materializzato da stati (depositata, messa a disposizione, approvata, rifiutata, incassata) che la piattaforma fa risalire.

I flussi dichiarati in e-reporting

L'e-reporting copre le operazioni fuori dal campo della fatturazione elettronica nazionale. Ecco i flussi interessati:

• Le vendite e prestazioni B2C realizzate in Francia (verso privati o soggetti non passivi).
• Le operazioni con clienti o fornitori situati fuori dalla Francia: cessioni intracomunitarie, esportazioni, prestazioni internazionali, acquisti.
• I dati di pagamento relativi alle prestazioni di servizi, che determinano l'esigibilità dell'IVA.

Alcune operazioni sono escluse dall'e-reporting: le operazioni esenti da IVA (tra cui le esportazioni e alcune cessioni intracomunitarie), oltre alle operazioni bancarie, assicurative, mediche o di insegnamento previste dagli articoli da 261 a 261 E del CGI.

Fatturazione elettronica e imprese estere non stabilite: quali obblighi in Francia?

Se la vostra impresa è registrata ai fini IVA in Francia senza disporvi di una stabile organizzazione, non siete soggetti all'e-invoicing, ma siete soggetti all'e-reporting. È il punto meno compreso della riforma, e quello che espone di più al rischio. La confusione nasce spesso da un paragone affrettato con altri Paesi (il Belgio, per esempio, ha regole diverse). In Francia la linea di demarcazione è chiara, ma non si basa sulla registrazione.

«Stabilito» o «non stabilito»: la linea di demarcazione è la stabile organizzazione

La distinzione non dipende dal vostro numero IVA francese, ma dall'esistenza di una stabile organizzazione ai fini IVA. Un'impresa che dispone in Francia di mezzi umani e tecnici permanenti che partecipano alle sue operazioni è considerata stabilita. Un'impresa che vende, stocca o importa in Francia ma pilota tutto dall'estero, anche con un numero IVA francese, resta non stabilita.

L'e-invoicing non vi riguarda

In quanto impresa estera non stabilita, non avete alcun obbligo di emettere né di ricevere fatture elettroniche tramite una piattaforma. Non figurate nell'annuario centrale a titolo dell'e-invoicing. Le vostre fatture verso i clienti continuano a seguire le regole classiche di fatturazione in vigore oggi. La linea non cambia neppure quando vi limitate a registrarvi ai fini IVA in Francia per un magazzino o per vendere online.

L'e-reporting, il vostro unico obbligo: su quali flussi?

Rientrate nell'e-reporting nel momento in cui realizzate operazioni considerate situate in Francia per le quali siete debitori dell'IVA francese. In concreto:

La frequenza di trasmissione non è continua: segue il regime di imposizione della vostra impresa (mensile o trimestrale secondo il regime reale IVA), come per le vostre dichiarazioni attuali.

Cosa dovete fare in concreto prima della scadenza

Dovete scegliere una piattaforma autorizzata per trasmettere i vostri dati di e-reporting, prima del 1° settembre 2026 se siete una grande impresa o una ETI, oppure prima del 1° settembre 2027 se siete una PMI o una piccola impresa. Poiché non avete né un commercialista francese per impostazione predefinita né accesso a un portale pubblico gratuito, avete due opzioni: collegarvi direttamente a una piattaforma autorizzata, oppure delegare a un rappresentante fiscale che pilota già le vostre dichiarazioni francesi.

Quali piattaforme scegliere? Piattaforma autorizzata (PA), fine del PPF gratuito

Ogni impresa soggetta alla riforma deve passare da una piattaforma autorizzata (PA), in precedenza chiamata piattaforma di dematerializzazione partner (PDP). Non esiste più un'opzione pubblica gratuita di deposito. È il cambiamento principale intervenuto a ottobre 2024, e molti contenuti online non l'hanno ancora recepito.

Che cosa diventa il Portale Pubblico di Fatturazione

Il Portale Pubblico di Fatturazione (PPF) non svolge più il ruolo di piattaforma gratuita di emissione e ricezione inizialmente previsto. Dalla decisione di ottobre 2024 conserva due sole funzioni: un annuario centrale delle imprese e dei loro indirizzi di fatturazione elettronica, e un concentratore che riceve i dati destinati all'amministrazione. Tutta la circolazione delle fatture e dei dati passa ormai da piattaforme private autorizzate dalla DGFiP.

Conseguenza diretta: ogni impresa, e ogni impresa estera soggetta all'e-reporting, deve scegliere e pagare una piattaforma autorizzata. Il «gratuito» esiste ormai solo sotto forma di offerte commerciali di editori, spesso legate all'uso di un altro servizio.

I formati accettati: Factur-X, UBL, CII

Una piattaforma autorizzata deve gestire i tre formati dello zoccolo EN 16931: Factur-X, UBL e CII. Assicura l'interoperabilità con le altre piattaforme, la trasmissione degli stati del ciclo di vita e la risalita dei dati verso il concentratore pubblico. È questo ruolo di terzo di fiducia certificato a giustificare che sia a pagamento.

Top 5 delle piattaforme autorizzate e quanto costano

A metà 2026 risultavano immatricolate dalla DGFiP circa 138 piattaforme autorizzate, e l'elenco si allunga ogni settimana. Scegliere quella giusta dipende dal vostro profilo: piccola o media impresa francese, ETI, oppure impresa estera con flussi transfrontalieri. Ecco cinque piattaforme rappresentative e le loro tariffe indicative al 22 luglio 2026. I prezzi cambiano in fretta: verificate sempre il listino aggiornato e lo stato «immatricolata definitivamente» sull'elenco ufficiale di impots.gouv.fr prima di firmare.

Per un'impresa estera non stabilita o un e-commerce multi-Paese, gli operatori orientati a EDI e Peppol come Generix, Esker o Docaposte sono spesso i più adatti, anche se le loro tariffe sono su preventivo. Per una piccola o media impresa francese, Qonto e Pennylane offrono i biglietti d'ingresso più accessibili.

Fatturazione elettronica: quali implicazioni per i venditori e-commerce e Amazon?

Per un venditore e-commerce la riforma si traduce soprattutto in e-reporting sulle vendite ai privati, e non in e-invoicing. Le vendite B2C, comprese le vendite a distanza, sfuggono alla fatturazione elettronica ma entrano nel campo dell'e-reporting. È il venditore a restare responsabile di questo obbligo, non sempre il marketplace.

Chi emette la fattura su un marketplace come Amazon?

Su un marketplace l'obbligo di e-reporting grava sul venditore. Amazon può offrire servizi di fatturazione, ma la responsabilità di dichiarare i dati delle vendite B2C resta vostra, salvo negli schemi in cui il marketplace è considerato debitore dell'IVA (finzione del fornitore presunto). Per le vostre vendite ai privati dovete trasmettere l'importo imponibile, l'aliquota IVA applicata, il Paese del cliente e la natura dell'operazione. Questi dati si sovrappongono a quelli che usate già per dichiarare le vendite su Amazon nella CA3.

e-reporting e sportello unico OSS: due logiche da coordinare

Dichiarare le vendite a distanza tramite lo sportello unico OSS non vi esonera dall'e-reporting francese. È una trappola frequente. L'OSS serve a dichiarare e pagare l'IVA dovuta negli altri Stati membri per le vendite a distanza intracomunitarie; l'e-reporting francese riguarda i dati delle operazioni considerate situate in Francia. Una stessa vendita può quindi rientrare nell'OSS per l'IVA e alimentare l'e-reporting per i dati. Bisogna mappare i vostri flussi per evitare al tempo stesso le dimenticanze e i doppi conteggi.

Il caso del venditore e-commerce estero non stabilito

Se siete un e-commerce estero registrato ai fini IVA in Francia senza stabile organizzazione, rientrate nell'e-reporting sulle vostre operazioni situate in Francia di cui siete debitori, e non avete alcun obbligo di e-invoicing. Dovete, come ogni impresa estera non stabilita, scegliere una piattaforma autorizzata prima della vostra scadenza (vedi la sezione dedicata più sopra).

Avete bisogno di supporto per la fatturazione elettronica in Francia?

La riforma è semplice da enunciare, ma la sua applicazione alle imprese estere e agli e-commerce richiede di mappare con precisione i vostri flussi: ciò che rientra nell'e-reporting, ciò che ne è escluso, quale piattaforma scegliere e come coordinarla con le vostre dichiarazioni IVA esistenti. In quanto rappresentante fiscale delle imprese estere registrate in Francia, Eurofiscalis gestisce le vostre registrazioni, le vostre dichiarazioni e la vostra conformità all'e-reporting, dall'inizio alla fine.

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