Import DDP do Holandii: VAT, cło i Article 23

Co oznacza import DDP do Holandii?

Import DDP do Holandii oznacza, że sprzedawca dostarcza klientowi towar już po odprawie importowej. DDP to Delivered Duty Paid, czyli Incoterm z najszerszym zakresem obowiązków po stronie sprzedawcy. Koordynacją obowiązków zajmuje się zwykle przedstawiciel podatkowy w Holandii.

Sprzedawca przejmuje w tym modelu:

• transport do uzgodnionego miejsca w Holandii;

• formalności eksportowe w kraju wysyłki;

• formalności importowe przed niderlandzką administracją celną;

• cło i inne należności importowe;

• VAT importowy, chyba że stosowany jest mechanizm odroczenia;

• koszty agencji celnej lub przedstawiciela celnego;

• ryzyko do momentu dostawy w miejscu wskazanym w umowie.

Dla kupującego DDP jest wygodne, bo odbiera towar bez prowadzenia odprawy. Dla sprzedawcy to mocna oferta handlowa, ale też pełna odpowiedzialność celna i podatkowa.

Dlaczego DDP uruchamia obowiązki VAT w Holandii?

Sprzedawca DDP często staje się podatkowym operatorem całego przepływu, bo kontroluje import. Jeżeli sprowadza towary do Holandii przed sprzedażą, magazynowaniem albo dalszą dostawą, musi zabezpieczyć VAT już na etapie odprawy. Zasady VAT opisuje nasza VAT w Holandii.

Najczęstsze obowiązki obejmują:

• uzyskanie albo użycie niderlandzkiego numeru VAT;

• posiadanie numeru EORI zgodnego z rolą importera;

• prawidłowe wskazanie importera w zgłoszeniu celnym;

• zapłatę albo odroczenie VAT importowego w Holandii;

• wykazanie sprzedaży lokalnej w deklaracji BTW;

• wykazanie dostaw wewnątrzwspólnotowych, jeżeli towar wyjeżdża z Holandii do innego państwa UE;

• archiwizację faktur, dokumentów transportowych, MRN i dokumentów celnych.

Niderlandzki VAT funkcjonuje jako BTW. Stawka podstawowa wynosi 21 %, a główna stawka obniżona 9 %. Stawka zależy od rodzaju towaru, ale ważniejszy jest sam przepływ: sprzedaż lokalna, magazynowanie, transfer własnych towarów albo dalsza dostawa wewnątrzwspólnotowa.

Kto może być importerem przy DDP w Holandii?

Importer musi realnie udźwignąć obowiązki celne i VAT przypisane do zgłoszenia importowego. To najczęstszy punkt blokujący sprzedaż DDP, szczególnie gdy sprzedawca ma siedzibę poza Unią Europejską. Wymaga to uzyskania numeru VAT w Holandii.

W dokumentacji celnej nie wolno mieszać ról: importer, zgłaszający, przedstawiciel celny i odbiorca to nie zawsze ten sam podmiot. Przedstawiciel celny w Holandii może działać w reprezentacji bezpośredniej albo pośredniej, a Dutch Customs rozróżnia te statusy i wiąże je z konkretnymi warunkami.

Procedura 40 00: import i sprzedaż w Holandii

Procedura 40 00 to standardowy scenariusz importu: towar zostaje dopuszczony do obrotu i konsumpcji w Holandii. Stosuje się ją, gdy towar zostaje w Holandii, trafia do magazynu albo jest sprzedawany lokalnym klientom.

Przykład: niemiecka spółka importuje obuwie do Holandii, składuje je w niderlandzkim magazynie, a następnie sprzedaje klientom B2B lub B2C w Holandii.

W takim modelu:

• spółka zwykle potrzebuje rejestracji VAT w Holandii;

• cło zależy od klasyfikacji taryfowej, pochodzenia i wartości celnej;

• VAT importowy jest należny przy odprawie, chyba że stosowany jest Article 23;

• sprzedaż lokalna trafia do deklaracji BTW;

• VAT importowy może być odliczony, jeżeli istnieje prawo do odliczenia.

Bez mechanizmu odroczenia sprzedawca finansuje VAT importowy przy odprawie, a odzyskuje go później w rozliczeniu. Przy regularnych wolumenach to nie jest detal księgowy, tylko realny temat cash flow.

Article 23: odroczenie VAT importowego w Holandii

Article 23 pozwala wykazać VAT importowy w okresowej deklaracji BTW zamiast płacić go od razu organom celnym. Operacyjnie jest to niderlandzki mechanizm odroczenia VAT od importu.

Belastingdienst wskazuje, że zagraniczny przedsiębiorca nie może samodzielnie wystąpić o zezwolenie Article 23. W praktyce korzysta z przedstawiciela fiskalnego. Najczęściej spotykane są dwa warianty:

• przy reprezentacji fiskalnej ogólnej przedstawiciel może wystąpić o zezwolenie Article 23 dla spółki zagranicznej;

• przy reprezentacji fiskalnej ograniczonej spółka może w określonych strukturach korzystać z zezwolenia Article 23 posiadanego przez przedstawiciela.

Article 23 nie likwiduje VAT. Usuwa głównie konieczność jego prefinansowania. VAT należny i VAT naliczony są rozliczane w deklaracji okresowej BTW, o ile spółka ma prawo do odliczenia.

Procedura 42 00: import i dalsza dostawa w UE

Procedura 42 00 dotyczy importu do Holandii, po którym następuje dostawa lub przemieszczenie wewnątrzwspólnotowe do innego państwa członkowskiego. Może pozwolić uniknąć płatności VAT importowego w Holandii, jeżeli towary rzeczywiście opuszczają Holandię i trafiają do innego kraju UE.

Przykład: czeska spółka importuje meble do Holandii, a następnie sprzedaje je podatnikom VAT w innych państwach UE albo przemieszcza zapas do własnego magazynu w Czechach.

Procedura wymaga silnej dyscypliny dokumentacyjnej:

• niderlandzkiego numeru VAT albo właściwej reprezentacji;

• numeru VAT odbiorcy w innym państwie członkowskim;

• dowodu, że towar opuścił Holandię;

• spójności między zgłoszeniem importowym, fakturą i transportem;

• wykazania dostawy wewnątrzwspólnotowej;

• ujęcia transakcji w deklaracjach VAT i informacji podsumowującej/EC Sales List.

W źródłach roboczych pojawia się operacyjny wymóg szybkiego wywozu towarów po imporcie. Ten punkt trzeba potwierdzić z deklarantem i spedytorem, bo procedura 42 00 nie toleruje przepływów opisanych tylko na fakturze.

Reprezentacja celna bezpośrednia czy pośrednia?

Spółki spoza Unii Europejskiej muszą bardzo wcześnie potwierdzić model reprezentacji celnej. Sam numer VAT w Holandii albo sam przedstawiciel fiskalny nie zawsze wystarczą, żeby spółka mogła wystąpić jako importer w zgłoszeniu.

Reprezentacja pośrednia jest częsta, gdy sprzedawca spoza UE chce obsłużyć import bez zakładu w Unii. Trzeba ją uzgodnić przed wysyłką, bo część spedytorów nie przyjmuje takiej odpowiedzialności albo ogranicza ją do wybranych towarów i klientów.

Zalety i ograniczenia DDP przy sprzedaży do Holandii

DDP jest handlowo atrakcyjne, ale przesuwa złożoność na sprzedawcę. Klient holenderski dostaje prosty model zakupu, a sprzedawca przejmuje koszty, ryzyka celne i obowiązki VAT.

DDP działa dobrze przy powtarzalnych przepływach, poprawnej klasyfikacji towarów, opanowanej wartości celnej i wcześniej zatwierdzonym schemacie VAT. Działa źle, gdy Article 23, reprezentacja pośrednia albo procedura 42 00 pojawiają się dopiero w dniu odprawy.

Co po imporcie: deklaracje BTW, EC Sales List i Intrastat

Import jest początkiem zgodności, nie jej końcem. Po odprawie trzeba rozliczyć dalszy przepływ: sprzedaż lokalną, magazynowanie, transfer własnych towarów albo dostawę wewnątrzwspólnotową. Obejmuje to też obowiązki Intrastat w Holandii.

Intrastat nie dotyczy samego importu spoza UE. Może jednak pojawić się później, jeżeli towary po odprawie przemieszczają się między Holandią a innym państwem członkowskim.

Checklist przed sprzedażą DDP do Holandii

DDP do Holandii przygotowuje się przed sprzedażą, nie w porcie. Przed pierwszym przepływem sprawdź:

1. Czy umowa wskazuje DDP i dokładne miejsce dostawy.

2. Kto będzie importerem w zgłoszeniu celnym.

3. Czy potrzebna jest reprezentacja celna bezpośrednia czy pośrednia.

4. Czy numer EORI jest zgodny z rolą importera.

5. Czy sprzedawca ma albo potrzebuje niderlandzkiego numeru VAT NL123456789B01.

6. Czy właściwa jest procedura 40 00, 42 00 albo inny reżim celny.

7. Jakie będą cło, wartość celna i stawka BTW.

8. Czy możliwe jest zezwolenie Article 23 przez przedstawiciela fiskalnego.

9. Czy faktury, dokumenty transportowe i dowody wywozu są gotowe przed odprawą.

10. Jak będą składane deklaracje BTW, informacja podsumowująca/EC Sales List i Intrastat.

Potrzebują Państwo pomocy przy imporcie DDP do Holandii?

Eurofiscalis wspiera spółki zagraniczne, które chcą sprzedawać w DDP do Holandii bez blokady towaru przy pierwszej odprawie.

Weryfikujemy scenariusz VAT, rejestrację w Holandii, reprezentację fiskalną, Article 23, wybór między procedurami 40 00 i 42 00 oraz spójność deklaracji po imporcie.