DDP-import til Nederland: MVA, toll og Article 23

Hva betyr DDP-import til Nederland?

DDP-import til Nederland betyr at selgeren leverer varene ferdig importklarert til kjøperen. DDP står for Delivered Duty Paid og legger det høyeste ansvaret i Incoterms-reglene på selgeren. En MVA-representant i Nederland kan hjelpe med DDP-modellen.

For selgeren omfatter dette normalt:

• transport til avtalt leveringssted i Nederland;

• eksportformaliteter i avsenderlandet;

• importformaliteter hos nederlandske tollmyndigheter;

• toll og øvrige importavgifter;

• import-MVA, med mindre en utsettelsesordning brukes;

• honorarer til tollrepresentant;

• risiko frem til levering på avtalt sted.

For kjøperen er DDP komfortabelt: varene kommer frem uten at kjøperen styrer fortollingen. For selgeren er det et sterkt kommersielt løfte og samtidig en toll- og MVA-forpliktelse.

Hvorfor utløser DDP nederlandske MVA-forpliktelser?

DDP-selgeren blir ofte den skattemessige operatøren i flyten fordi selgeren tar kontroll over importen. Når selgeren importerer varene til Nederland før lokalt salg, lagring, overføring eller videre EU-levering, må MVA-posisjonen være ryddig allerede ved tolldeklarasjonen. Du trenger MVA-registrering i Nederland for DDP-salg i Nederland.

De vanligste kontrollpunktene er:

• å få eller bruke et nederlandsk MVA-nummer;

• å ha et EORI-nummer som passer med rollen som importør;

• å stå korrekt i importdeklarasjonen;

• å betale eller utsette nederlandsk import-MVA;

• å rapportere nederlandske lokale salg i BTW-meldingen;

• å rapportere EU-interne leveranser dersom varene sendes videre fra Nederland til et annet EU-land;

• å arkivere fakturaer, transportbevis, MRN og tolldokumenter.

Nederlandsk MVA kalles BTW. Standardsatsen er 21 %, og hovedsatsen for redusert MVA er 9 %. Satsen avhenger av varen, men det avgjørende spørsmålet er flyten: lokalt salg, lagerhold, overføring eller EU-intern videresalg. Les mer om MVA i Nederland for komplett oversikt.

Hvem kan være importør ved DDP i Nederland?

Importøren må kunne bære toll- og MVA-forpliktelsene som følger deklarasjonen. Det er ofte her DDP-salg stopper opp, særlig når selgeren ikke er etablert i EU.

Deklarant, tollrepresentant, importør og mottaker er ikke samme rolle. Dutch Customs anerkjenner både direkte og indirekte tollrepresentasjon, og valget påvirker hvem som står ansvarlig i deklarasjonen.

Prosedyre 40 00: import og salg i Nederland

Prosedyre 40 00 er standardscenarioet: varene frigjøres for fri omsetning og konsum i Nederland. Den brukes når varene blir i Nederland for lagring eller salg etter import.

Eksempel: Et tysk selskap importerer sko til Nederland, lagrer dem i et nederlandsk lager og selger dem deretter til nederlandske B2B- eller B2C-kunder.

I dette scenarioet må selskapet normalt:

• være MVA-registrert i Nederland;

• betale toll basert på tarifisering og opprinnelse;

• håndtere nederlandsk import-MVA ved fortolling, med mindre Article 23 brukes;

• rapportere lokale salg i den nederlandske BTW-meldingen;

• fradragsføre import-MVA bare hvis fradragsretten er på plass.

Uten Article 23 betaler selgeren import-MVA ved fortolling og får den tilbake senere gjennom MVA-meldingen. Ved gjentatte flyter blir dette raskt et likviditetsspørsmål.

Article 23: utsettelse av nederlandsk import-MVA

Article 23 lar import-MVA rapporteres i den periodiske nederlandske MVA-meldingen i stedet for å betales direkte ved fortolling. Operasjonelt er dette den nederlandske ordningen for utsatt import-MVA.

Belastingdienst opplyser at en utenlandsk næringsdrivende ikke kan søke om Article 23-lisens direkte. I praksis må selskapet bruke en fiskal representant:

• ved generell fiskal representasjon kan representanten søke om Article 23-lisens for det utenlandske selskapet;

• ved begrenset fiskal representasjon kan selskapet i enkelte tilfeller bruke representantens egen Article 23-lisens, avhengig av struktur og vareflyt.

Article 23 fjerner ikke MVA. Den fjerner forhåndsfinansieringen. Utgående og fradragsberettiget MVA behandles i den nederlandske periodiske BTW-meldingen.

Prosedyre 42 00: import og videre levering i EU

Prosedyre 42 00 brukes når varer importeres til Nederland og deretter leveres eller overføres til et annet EU-land. Den kan unngå betaling av nederlandsk import-MVA hvis varene faktisk forlater Nederland etter import og dokumentasjonen er korrekt.

Eksempel: Et tsjekkisk selskap importerer møbler til Nederland og selger dem videre til MVA-pliktige kunder i andre medlemsland, eller overfører lageret til sitt eget lager i Tsjekkia.

Prosedyren krever sterk dokumentasjon:

• nederlandsk MVA-nummer eller egnet representasjon;

• MVA-nummeret til mottakeren i det andre EU-landet;

• bevis på at varene forlater Nederland;

• samsvar mellom importdeklarasjon, faktura og transport;

• rapportering av den EU-interne leveransen;

• oppfølging i MVA-meldinger, EC Sales List og underlagsdokumentasjon.

Kildematerialet peker på et kort operasjonelt tidsvindu for utførsel etter import. Valider dette med deklarant og speditør før avsendelse, fordi prosedyre 42 00 ikke tåler omtrentlige flyter.

Direkte og indirekte tollrepresentasjon

Selskaper utenfor EU må avklare tollrepresentasjon tidlig. Et nederlandsk MVA-nummer eller en fiskal representant løser ikke automatisk rollen som importør i tolldeklarasjonen.

Indirekte representasjon er vanlig når en selger utenfor EU vil inngå i importkjeden uten EU-etablering. Den må være akseptert før avsendelse, fordi ikke alle speditører tar rollen, og noen begrenser den til bestemte varetyper.

Fordeler og grenser ved DDP i Nederland

DDP er kommersielt attraktivt, men flytter kompleksiteten til selgeren. Den nederlandske kunden får en enklere kjøpsopplevelse, mens selgeren får større eksponering mot tollkostnader, MVA-feil og administrativ friksjon.

DDP fungerer godt når flytene er gjentakende, varene er riktig klassifisert, tollverdien er kontrollert og MVA-oppsettet er validert. Det fungerer dårlig når selgeren oppdager Article 23, indirekte representasjon eller prosedyre 42 00 først ved fortolling.

Etter import: BTW-meldinger, EC Sales List og Intrastat

Importen er bare første compliance-steg. Når varene er frigjort, må den etterfølgende flyten rapporteres korrekt: lokalt salg, lageroverføring, EU-intern levering eller lagerhold. Se vår guide om fakturering til kunder i Nederland for fakturakravene.

Intrastat gjelder ikke selve importen fra et land utenfor EU. Det blir relevant hvis varene deretter flyttes mellom Nederland og et annet EU-land.

Trenger du hjelp med DDP-import til Nederland?

Eurofiscalis hjelper utenlandske selskaper med å selge DDP i Nederland før første tollstopp oppstår.

Teamet vårt vurderer MVA-scenarioet, nederlandsk registrering, fiskal representasjon, tilgang til Article 23, valget mellom 40 00 og 42 00 og sammenhengen i rapporteringen etter import.