Dovoz DDP do Nizozemska: DPH, clo a článek 23

Co znamená dovážet do Nizozemska v režimu DDP?

Pro správné nastavení DDP doporučujeme konzultovat daňového zástupce v Nizozemsku a prostudovat přehled DPH v Nizozemsku. DDP je nejzávaznější Incoterm pro prodávajícího.

Prodávající v režimu DDP obvykle zajišťuje:

• dopravu do sjednaného místa dodání v Nizozemsku;

• vývozní formality v zemi odeslání;

• dovozní celní formality u nizozemské celní správy;

• clo a další dovozní poplatky;

• dovozní DPH, pokud není použito povolení podle článku 23;

• služby celního zástupce;

• riziko ztráty nebo poškození až do dodání.

Pro kupujícího je DDP pohodlný režim. Dostane zboží bez řízení dovozního odbavení. Pro prodávajícího je to obchodní závazek, který často spouští nizozemské celní a daňové povinnosti.

Proč DDP často spouští nizozemské povinnosti k DPH?

Prodávající v DDP se často stává daňovým operátorem celého toku. Pokud zboží doveze do Nizozemska před prodejem, skladováním nebo dalším přesunem, musí být role dovozce a vykazování DPH nastavené před proclením.

Nejčastější povinnosti jsou:

• získat nebo použít nizozemské číslo DPH ve formátu NL123456789B01;

• používat číslo EORI odpovídající roli dovozce;

• správně figurovat v dovozním celním prohlášení;

• zaplatit nebo odložit nizozemskou dovozní DPH;

• podat přiznání BTW;

• vykázat lokální prodeje v Nizozemsku;

• podat souhrnné hlášení/EC Sales List, pokud zboží následně odchází do jiného členského státu;

• sledovat Intrastat, pokud fyzické pohyby překročí nizozemské prahy.

Nizozemská DPH se označuje jako BTW. Standardní sazba je 21 %, hlavní snížená sazba je 9 %. Sazba závisí na druhu zboží, ale klíčová otázka je tok: lokální prodej, skladování, převod zásob nebo intrakomunitární dodání.

Kdo může být dovozcem při DDP do Nizozemska?

Dovozce musí unést celní a DPH povinnosti uvedené v dovozním prohlášení. Problém často vzniká u společností mimo EU, které chtějí prodat nizozemskému zákazníkovi "vše v ceně", ale nemají předem potvrzený celní model.

V celní dokumentaci se nesmí zaměnit dovozce, deklarant, zástupce a příjemce zboží. Nizozemská celní správa rozlišuje přímé a nepřímé zastoupení a celní zástupce musí příslušnou roli přijmout.

Postup 40 00: dovoz a prodej v Nizozemsku

Postup 40 00 je standardní dovoz s propuštěním zboží do volného oběhu a spotřeby v Nizozemsku. Používá se, když zboží po dovozu zůstává v Nizozemsku, skladuje se tam nebo se prodává nizozemským zákazníkům.

Typický scénář: německá společnost doveze obuv do Nizozemska, uloží ji v nizozemském skladu a poté ji prodává B2B nebo B2C zákazníkům v Nizozemsku.

V tomto scénáři musí prodávající obvykle:

• být registrován k DPH/BTW v Nizozemsku;

• určit celní sazební zařazení a původ zboží;

• zaplatit clo podle sazebního zařazení a původu;

• zaplatit dovozní DPH při proclení, pokud není dostupný článek 23;

• vykázat lokální prodeje v přiznání BTW;

• uplatnit odpočet dovozní DPH jen tehdy, pokud má nárok na odpočet.

Bez článku 23 prodávající dovozní DPH nejdřív financuje a až následně ji může získat zpět přes přiznání BTW. U pravidelných dovozů je to čistě peněžní problém, ale může rychle svázat marži a cash flow.

Článek 23: odklad nizozemské dovozní DPH

Povolení podle článku 23 přesouvá dovozní DPH z celního odbavení do periodického přiznání BTW. Prodávající ji neplatí ihned celní správě, ale vykáže ji v nizozemském daňovém přiznání.

Belastingdienst uvádí, že zahraniční podnikatel nemůže o povolení podle článku 23 požádat sám. V praxi se pracuje přes fiskální zastoupení:

• při obecném fiskálním zastoupení může zástupce požádat o povolení podle článku 23 pro zahraniční společnost;

• při omezeném fiskálním zastoupení může být v některých strukturách použito povolení samotného zástupce;

• konkrétní model musí odpovídat toku zboží, roli dovozce a následným prodejům.

Článek 23 DPH neruší. Jen odstraňuje její okamžité předfinancování při dovozu. Pokud má společnost nárok na odpočet, dovozní DPH a odpočet se mohou potkat ve stejném přiznání BTW.

Postup 42 00: dovoz do Nizozemska a následný pohyb v EU

Postup 42 00 se používá pro dovoz do Nizozemska následovaný intrakomunitárním dodáním nebo převodem do jiného členského státu. Může zabránit platbě dovozní DPH v Nizozemsku, pokud zboží skutečně opustí nizozemské území směrem do jiného státu EU.

Typický scénář: česká společnost doveze nábytek přes Nizozemsko a následně jej prodá plátcům DPH v jiných členských státech nebo přesune zásoby do svého skladu v České republice.

Postup 42 00 vyžaduje pevnou dokumentaci:

• nizozemské číslo DPH nebo odpovídající fiskální zastoupení;

• číslo DPH příjemce v jiném členském státě;

• důkaz, že zboží opustilo Nizozemsko;

• shodu mezi dovozním prohlášením, fakturou a dopravou;

• vykázání intrakomunitárního dodání;

• návaznost v přiznání BTW, souhrnném hlášení/EC Sales List a případně Intrastatu.

U výstupu zboží z Nizozemska po dovozu se v praxi řeší krátké operační lhůty. Konkrétní požadavek vždy potvrďte s deklarantem a speditérem, protože režim 42 00 netoleruje přibližné nebo nedoložené toky.

Přímé a nepřímé celní zastoupení

Společnosti mimo EU musí celní zastoupení vyřešit velmi brzy. Nizozemské číslo DPH ani fiskální zástupce automaticky neznamenají, že celní zástupce přijme roli potřebnou pro dovoz.

Nepřímé zastoupení se často řeší u prodávajících mimo EU, kteří chtějí být součástí dovozního řetězce bez provozovny v Unii. Někteří speditéři tuto roli odmítají nebo ji omezují podle typu zboží, rizika a dokumentace.

Výhody a limity DDP pro prodej do Nizozemska

DDP zjednodušuje nákup pro zákazníka, ale komplikuje život prodávajícímu. Nizozemský kupující dostane jasnou cenu a nemusí řešit celnici. Prodávající přebírá náklady, dokumentaci a případné chyby v dovozním nastavení.

DDP funguje dobře, když jsou toky opakované, zboží správně zatříděné, celní hodnota zdokumentovaná a DPH scénář potvrzený před první zásilkou. Funguje špatně, když se článek 23, nepřímé zastoupení nebo postup 42 00 řeší až při proclení.

Po dovozu: přiznání BTW, EC Sales List a Intrastat

Proclení je začátek, ne konec. Po dovozu musíte vyhodnotit, co se se zbožím stane dál: lokální prodej vyžaduje registraci k DPH v Nizozemsku, skladování, převod zásob nebo intrakomunitární dodání.

Intrastat se netýká samotného dovozu ze země mimo EU. Relevantní je až tehdy, když zboží po dovozu fyzicky proudí mezi Nizozemskem a jiným členským státem.

Checklist před prodejem DDP do Nizozemska

DDP do Nizozemska se připravuje před prodejem, ne v přístavu. Před prvním tokem si projděte tento seznam.

1. Potvrďte Incoterm DDP a přesné místo dodání ve smlouvě.

2. Určete dovozce v celním prohlášení.

3. Ověřte, zda stačí přímé zastoupení, nebo je nutné nepřímé celní zastoupení.

4. Zkontrolujte číslo EORI.

5. Získejte nebo ověřte nizozemské číslo DPH NL123456789B01.

6. Zvolte postup 40 00, 42 00 nebo jiný odpovídající režim.

7. Spočítejte clo, celní hodnotu a sazbu BTW.

8. Prověřte přístup k článku 23 přes obecné nebo omezené fiskální zastoupení.

9. Připravte faktury, dopravní doklady, MRN a případné důkazy o výstupu zboží.

10. Nastavte přiznání BTW, souhrnné hlášení/EC Sales List a Intrastat.

Potřebujete zajistit dovoz DDP do Nizozemska?

Eurofiscalis pomáhá zahraničním společnostem prodávat v režimu DDP do Nizozemska bez blokace zboží. Ověřujeme DPH scénář, registraci, fiskální zastoupení, článek 23 a správné nastavení fakturace v Nizozemsku.

Kontaktujte nás před první zásilkou. U DDP je nejdražší chyba ta, která se objeví až na hranici.