Najpierw należy ustalić typ transakcji. Ta sama sprzedaż do Hiszpanii może być fakturą bez VAT, fakturą z francuskim VAT albo fakturą z hiszpańskim IVA.
W razie wątpliwości w zakresie VAT w Hiszpanii, skontaktuj się z naszym przedstawiciel podatkowy w Hiszpanii.
| Sytuacja | Faktura | Warunek kluczowy | Wzmianka / obowiązek |
| Towar z Francji do firmy w Hiszpanii | Bez VAT | Ważny numer VAT-UE klienta w VIES i dowód transportu | Zwolnienie na podstawie art. 138 dyrektywy 2006/112/WE; EMEBI, gdy dotyczy |
| Towar już w Hiszpanii sprzedany firmie | Bez IVA, reverse charge | Dostawca nie jest ustanowiony w Hiszpanii, klient jest podatnikiem | Autoliquidación / reverse charge, art. 194 dyrektywy 2006/112/WE |
| Towar z Francji do konsumenta | VAT francuski albo IVA | Próg 10 000 EUR sprzedaży B2C w UE | Po przekroczeniu progu: IVA hiszpański lub rozliczenie przez OSS |
| Towar już w Hiszpanii sprzedany konsumentowi | Z hiszpańskim IVA | Sprzedaż lokalna B2C | Stawka IVA właściwa dla produktu |
| Usługa B2B dla firmy hiszpańskiej | Bez VAT | Zasada ogólna: miejsce opodatkowania u klienta | Reverse charge po stronie klienta; DES, gdy dotyczy |
| Usługa związana z nieruchomością, wydarzeniem lub transportem | Do analizy | Wyjątki od zasady ogólnej B2B | Często liczy się miejsce faktycznej konsumpcji usługi |
Hiszpania stosuje IVA, czyli lokalny odpowiednik VAT. Stawka podstawowa wynosi 21%. Stawki obniżone to 10% i 4%, a wybrane operacje mogą korzystać ze stawki 0%. Stawki należy zawsze dobrać do konkretnego towaru lub usługi, nie do samego kraju klienta.
Aktualne stawki IVA zestawia VAT w Hiszpanii.
Sprzedaż B2B do firmy hiszpańskiej
W B2B najbezpieczniejszy schemat zaczyna się od VIES. Numer VAT-UE klienta hiszpańskiego, czyli NIF-IVA, musi być aktywny w bazie Komisji Europejskiej w dniu transakcji.
Weryfikację numeru VAT-UE klienta opisuje nasz artykuł o numer VAT w Hiszpanii.
Dla dostawy towarów z Francji do Hiszpanii faktura może być wystawiona bez VAT jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Warunki są trzy: klient jest podatnikiem, podał ważny numer VAT-UE, a towar faktycznie opuścił Francję i dotarł do Hiszpanii.
Na fakturze warto umieścić wzmiankę:
Zwolnienie z VAT na podstawie art. 138 dyrektywy 2006/112/WE.
Jeżeli towar znajduje się już w Hiszpanii, na przykład w magazynie lokalnym albo w modelu FBA, transakcja nie jest dostawą wewnątrzwspólnotową z Francji. To sprzedaż lokalna w Hiszpanii. Przy sprzedaży B2B przez dostawcę nieustanowionego w Hiszpanii może działać mechanizm reverse charge: faktura bez IVA, a podatek rozlicza klient.
W takim przypadku wzmianka powinna wskazywać reverse charge / odwrotne obciążenie, np.:
Reverse charge / autoliquidación zgodnie z art. 194 dyrektywy 2006/112/WE.
Sprzedaż B2C do konsumenta w Hiszpanii
Przy sprzedaży konsumentowi hiszpańskiemu decyduje próg 10 000 EUR dla transgranicznej sprzedaży B2C w UE. Próg liczy się łącznie dla sprzedaży do konsumentów w innych państwach UE, a nie osobno dla Hiszpanii.
Po sprzedaży B2C powyżej progu następuje obowiązek złożenia deklaracja VAT w Hiszpanii.
Jeżeli nie przekroczą Państwo progu 10 000 EUR w roku, można zasadniczo stosować VAT kraju wysyłki, np. VAT francuski przy wysyłce z Francji. Po przekroczeniu progu sprzedaż do hiszpańskich konsumentów powinna być opodatkowana w kraju konsumenta, czyli hiszpańskim IVA.
OSS nie jest obowiązkowy jako nazwa procedury na fakturze. To uproszczenie rozliczeniowe: pozwala zadeklarować IVA należny w innych państwach UE przez jeden portal, zamiast rejestrować się osobno w każdym kraju konsumpcji.
Przy sprzedaży lokalnej B2C, gdy towar jest już w Hiszpanii, faktura powinna zawierać hiszpański IVA według stawki właściwej dla produktu lub usługi.
Obowiązkowe dane na fakturze dla klienta w Hiszpanii
Faktura powinna być kompletna zarówno od strony handlowej, jak i podatkowej. Minimum operacyjne obejmuje:
numer faktury w ciągłej, chronologicznej sekwencji;
datę wystawienia;
datę dostawy lub wykonania usługi, jeżeli różni się od daty faktury;
pełne dane sprzedawcy: nazwa, adres, numer podatkowy/VAT;
pełne dane klienta: nazwa lub imię i nazwisko, adres, numer VAT-UE przy B2B;
opis towarów lub usług, ilość, cena jednostkowa netto;
podstawę opodatkowania, rabaty, stawkę VAT/IVA, kwotę podatku i wartość brutto, jeżeli podatek jest naliczany;
jasną wzmiankę o zwolnieniu albo reverse charge, jeżeli faktura jest bez VAT/IVA;
przy fakturowaniu w innej walucie: zastosowany kurs lub odniesienie do kursu, najlepiej kurs EBC z dnia operacji albo zasada uzgodniona w umowie.
Praktyczny wzór faktury dla klienta w Hiszpanii
Poniższy wzór nie zastępuje lokalnej matrycy fakturowania, ale daje bezpieczny szkielet do wdrożenia w systemie ERP lub narzędziu billingowym.
FAKTURA nr [2026-XXX] Data wystawienia: [DD.MM.RRRR] Data dostawy / wykonania usługi: [DD.MM.RRRR]
Sprzedawca: [Nazwa spółki] [Adres] [Numer VAT-UE / numer podatkowy]
Nabywca: [Nazwa klienta hiszpańskiego] [Adres] NIF-IVA / numer VAT-UE: ES[...]
Opis transakcji: [Dokładny opis towaru lub usługi] Ilość: [...] Cena jednostkowa netto: [...] Wartość netto: [...] Stawka VAT/IVA: [0% / nie dotyczy / 21% / 10% / 4%] Kwota VAT/IVA: [...] Wartość brutto: [...] Waluta: EUR
Wzmianka podatkowa - wybrać właściwą:
Dostawa towarów z Francji do firmy w Hiszpanii:
Zwolnienie z VAT na podstawie art. 138 dyrektywy 2006/112/WE.
Sprzedaż lokalna B2B w Hiszpanii przez dostawcę nieustanowionego:
Reverse charge / autoliquidación zgodnie z art. 194 dyrektywy 2006/112/WE.
Usługa B2B:
VAT rozlicza nabywca w mechanizmie reverse charge.Dla sprzedaży B2C nie stosuje się wzmianki o numerze VAT-UE klienta. Jeżeli transakcja podlega hiszpańskiemu IVA, faktura powinna wykazać właściwą stawkę i kwotę IVA.
Usługi dla klienta hiszpańskiego
Usługi B2B mają inną podstawę niż sprzedaż towarów. W zasadzie ogólnej miejscem opodatkowania jest kraj, w którym klient ma siedzibę. Francuski usługodawca wystawia więc fakturę bez francuskiego VAT, a klient hiszpański rozlicza IVA w mechanizmie reverse charge.
Jeżeli towar jest dostarczany na warunkach DDP, sprawdź sprzedaż DDP do Hiszpanii.
Po stronie francuskiej taka operacja może wymagać ujęcia w DES, czyli deklaracji europejskiej usług. To inny obowiązek niż przy przepływie towarów, gdzie pojawia się EMEBI, jeżeli spełnione są warunki raportowania.
Trzeba jednak sprawdzić wyjątki. Usługi związane z nieruchomościami, transport pasażerów, dostęp do wydarzeń kulturalnych, artystycznych lub sportowych oraz krótkoterminowy wynajem środków transportu mogą być opodatkowane według zasad miejsca faktycznej konsumpcji.
Jakie dowody zachować na wypadek kontroli?
Faktura bez VAT jest tak mocna, jak dokumenty, które ją uzasadniają. Dla każdej transakcji B2B z Hiszpanią należy zachować:
kopię wystawionej faktury;
potwierdzenie sprawdzenia numeru VAT-UE klienta w VIES, najlepiej z datą;
dowody transportu towaru do Hiszpanii: CMR, konosament, faktura przewoźnika, dokumenty niezależne i niesprzeczne;
kopie deklaracji EMEBI dla przepływu towarów, gdy dotyczy;
kopie deklaracji DES dla usług B2B, gdy dotyczy;
korespondencję handlową i zamówienie potwierdzające charakter transakcji.
Dokumenty księgowe i dowody należy przechowywać przez 10 lat. Przy dostawach towarów najczęściej badany jest transport, bo to on potwierdza realne przemieszczenie towaru między państwami UE.
Checklist przed wysłaniem faktury
Przed wysłaniem faktury do klienta w Hiszpanii proszę sprawdzić pięć punktów:
Czy klient jest firmą czy konsumentem?
Czy transakcja dotyczy towaru czy usługi?
Czy towar jest wysyłany z Francji, czy znajduje się już w Hiszpanii?
Czy numer NIF-IVA klienta B2B jest ważny w VIES?
Czy mają Państwo właściwą wzmiankę podatkową i dowody do archiwum?
Jeżeli odpowiedź na którykolwiek punkt jest niepewna, nie warto „poprawiać faktury później”. Błąd w VAT/IVA zwykle przenosi się na deklaracje, raportowanie i ryzyko korekt po obu stronach transakcji.
Jestem Jim, Specjalista ds. VAT w Eurofiscalis. Pomagam francuskim i międzynarodowym firmom w zabezpieczaniu ich operacji w Europie.
Często zadawane pytania
Jak wystawić fakturę dla firmy z Hiszpanii?
Najpierw należy sprawdzić numer VAT-UE klienta w VIES. Jeżeli towar jest wysyłany z Francji do Hiszpanii, faktura może być bez VAT na podstawie art. 138 dyrektywy 2006/112/WE, pod warunkiem zachowania dowodów transportu. Jeżeli towar jest już w Hiszpanii, należy przeanalizować sprzedaż lokalną i mechanizm reverse charge.
Czy na fakturze do Hiszpanii stosuje się VAT czy IVA?
IVA to hiszpański odpowiednik VAT. Przy sprzedaży B2C lokalnej lub po przekroczeniu progu sprzedaży wysyłkowej można naliczać hiszpański IVA. Przy wielu transakcjach B2B faktura jest bez VAT/IVA, a klient hiszpański rozlicza podatek przez reverse charge.
Jaki jest próg sprzedaży B2C do Hiszpanii?
Dla transgranicznej sprzedaży B2C w UE obowiązuje próg 10 000 EUR rocznie. Liczy się łączna sprzedaż do konsumentów w innych państwach UE, a nie tylko sprzedaż do Hiszpanii. Po przekroczeniu progu należy stosować VAT kraju konsumenta, czyli w tym przypadku hiszpański IVA, albo rozliczać go przez OSS.
Jaką wzmiankę wpisać na fakturze B2B do Hiszpanii?
Dla dostawy towarów z Francji do firmy w Hiszpanii stosuje się wzmiankę o zwolnieniu na podstawie art. 138 dyrektywy 2006/112/WE. Dla sprzedaży lokalnej B2B w Hiszpanii przez dostawcę nieustanowionego można użyć wzmianki o reverse charge / autoliquidación zgodnie z art. 194 dyrektywy 2006/112/WE.
Czy trzeba sprawdzać hiszpański numer VAT w VIES?
Tak. Przy fakturze B2B bez VAT sprawdzenie numeru VAT-UE klienta w VIES jest podstawowym dowodem należytej staranności. Warto zachować potwierdzenie z datą dla każdej transakcji, zwłaszcza gdy kwoty są istotne albo klient składa regularne zamówienia.
Jakie dokumenty zachować przy fakturze bez VAT do Hiszpanii?
Należy przechowywać kopię faktury, wynik sprawdzenia VIES, dowody transportu towarów do Hiszpanii oraz kopie deklaracji EMEBI lub DES, jeżeli dotyczą danej transakcji. Standardowy okres przechowywania dokumentów księgowych we Francji wynosi 10 lat.
Kraje, których to dotyczy
