Deklaracja VAT w Hiszpanii: Modelo 303, 390 i 349

Kiedy firma musi składać deklarację VAT w Hiszpanii?

Deklarację VAT w Hiszpanii składa firma, która jest zarejestrowana albo powinna być zarejestrowana do hiszpańskiego IVA. Nie ma jednego bezpiecznego progu obrotu, który pozwala ignorować Hiszpanię. Decyduje charakter operacji: miejsce zapasu, miejsce dostawy, status klienta i typ transakcji.

Jeśli szukasz wsparcia przy deklaracjach VAT, skontaktuj się z naszym przedstawiciel podatkowy w Hiszpanii.

Najczęstsze przypadki obowiązku rozliczenia IVA to:

• sprzedaż lokalna towarów znajdujących się w Hiszpanii,

• magazynowanie towarów w Hiszpanii przez 3PL, fulfillment lub Amazon FBA,

• przemieszczenie własnych towarów do hiszpańskiego magazynu,

• nabycia i dostawy wewnątrzwspólnotowe związane z hiszpańskim numerem VAT,

• import towarów do Hiszpanii,

• eksport z Hiszpanii poza UE,

• usługi opodatkowane w Hiszpanii,

• dostawy z montażem lub instalacją w Hiszpanii.

Próg 10 000 EUR dla transgranicznej sprzedaży B2C w UE dotyczy rozliczania VAT kraju konsumpcji przy sprzedaży wysyłkowej. Nie zwalnia z lokalnej rejestracji, gdy towar jest już magazynowany w Hiszpanii.

Modelo 303: główna deklaracja hiszpańskiego IVA

Modelo 303 jest centralnym formularzem okresowej deklaracji VAT w Hiszpanii. W nim firma wykazuje IVA należny od sprzedaży, IVA naliczony do odliczenia oraz wynik: kwotę do zapłaty, zwrotu albo przeniesienia.

Wcześniej należy uzyskać numer VAT w Hiszpanii.

W praktyce Modelo 303 obejmuje cztery bloki danych:

Stawki hiszpańskiego IVA wynoszą 21%, 10% i 4%. Stawka podstawowa 21% obejmuje większość towarów i usług. Stawka 10% dotyczy m.in. części żywności, transportu pasażerskiego, hoteli i niektórych usług. Stawka 4% obejmuje wybrane towary pierwszej potrzeby, np. część żywności, książki i produkty medyczne.

Modelo 390 i Modelo 349: deklaracje uzupełniające

Modelo 390 jest rocznym podsumowaniem hiszpańskiego IVA. Nie jest dodatkową płatnością, tylko deklaracją informacyjną uzgadniającą rok z deklaracjami Modelo 303. Nie każdy podatnik ją składa: część firm jest zwolniona, gdy administracja ma już wystarczające dane, a podmioty objęte SII są typowym przypadkiem zwolnienia z Modelo 390.

Aktualne stawki i terminy zestawia VAT w Hiszpanii.

Modelo 349 dotyczy operacji intrakomunitarnych. To raport dla dostaw i wybranych usług wewnątrz UE, składany odrębnie od Modelo 303. Nie zastępuje deklaracji VAT i musi być spójny z fakturami, numerami VAT UE kontrahentów oraz księgami.

Częstotliwość Modelo 349 trzeba ustalić poprawnie:

Modelo 349 jest ściśle powiązany z raportowaniem Intrastat w Hiszpanii.

Modelo 349 nie ma tu rocznego trybu uproszczonego. Do aktualnej transkreacji należy przyjąć rytm miesięczny albo kwartalny po spełnieniu limitu 50 000 EUR.

Terminy deklaracji VAT w Hiszpanii

Terminy Modelo 303 zależą od częstotliwości rozliczenia. Dla wielu firm rytm podstawowy jest kwartalny. Rytm miesięczny dotyczy m.in. dużych przedsiębiorstw, grup VAT, podmiotów w REDEME i firm objętych SII.

Deklaracje miesięczne składa się w ciągu 30 pierwszych dni miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Wyjątkiem jest deklaracja za styczeń, którą można złożyć do ostatniego dnia lutego.

Próg dużego przedsiębiorstwa wynosi 6 010 121,04 EUR obrotu w poprzednim roku. Po jego przekroczeniu firma wchodzi w miesięczne rozliczenia i zwykle w system SII, o ile spełnia warunki przewidziane przepisami.

SII: raportowanie faktur prawie w czasie rzeczywistym

SII, czyli Suministro Inmediato de Información, jest elektronicznym raportowaniem ksiąg VAT do AEAT. Dotyczy przede wszystkim podatników rozliczających IVA miesięcznie: dużych firm, grup VAT i podmiotów w systemie miesięcznego zwrotu REDEME. Inni podatnicy mogą wybrać SII dobrowolnie.

Pod SII firma nie wysyła skanu faktury. Przekazuje strukturalne dane z ksiąg: numery faktur, daty, dane kontrahentów, podstawy opodatkowania, stawki, kwoty IVA i informacje o typie transakcji.

Kluczowy termin to 4 dni naturalne od wystawienia faktury sprzedaży albo od księgowego zarejestrowania faktury zakupowej. Przy liczeniu terminu nie uwzględnia się sobót, niedziel i hiszpańskich świąt państwowych. Dla wybranych przypadków faktur wystawianych przez odbiorcę lub osobę trzecią termin może wynosić 8 dni.

SII daje też skutki uboczne: część obowiązków informacyjnych odpada, a termin Modelo 303 dla podmiotów miesięcznych jest dłuższy. Nie znaczy to jednak, że SII zastępuje deklarację VAT. Modelo 303 nadal trzeba składać.

Sankcje za spóźnienie, błąd lub brak deklaracji

Hiszpania rozróżnia dobrowolną korektę przed wezwaniem i sprawę wykrytą przez administrację. To kluczowe, bo sankcje są zupełnie inne.

Przy spóźnionej deklaracji z VAT do zapłaty, złożonej bez wcześniejszego wezwania AEAT, stosuje się art. 27 Ley General Tributaria:

Recargo może zostać obniżony o 25%, jeżeli podatnik spełni warunki zapłaty wskazane w przepisach. To nadal koszt, ale zwykle znacznie niższy niż sankcja po kontroli.

Po interwencji administracji wchodzi art. 191 LGT. Sankcja za nieodprowadzony podatek może wynosić 50% przy naruszeniu lekkim, 50-100% przy naruszeniu poważnym i 100-150% przy naruszeniu bardzo poważnym lub oszustwie.

Dla deklaracji bez szkody ekonomicznej, np. zerowej albo informacyjnej, znaczenie ma art. 198 LGT. Standardowa kara za brak deklaracji może wynosić 200 EUR, zwykle redukowana do 100 EUR przy dobrowolnym złożeniu po terminie bez wezwania. Przy deklaracjach informacyjnych, takich jak Modelo 349, kara może wynosić 20 EUR za dane lub zestaw danych, z minimum 300 EUR i maksimum 20 000 EUR, z redukcją przy dobrowolnej regularyzacji.

Przedstawiciel podatkowy w Hiszpanii

Przedstawiciel podatkowy jest obowiązkowy dla wielu firm spoza UE i praktycznie bardzo użyteczny dla firm unijnych. Dla podmiotów spoza Unii Europejskiej reprezentacja bywa warunkiem rejestracji i obsługi lokalnych obowiązków. Przedstawiciel może ponosić odpowiedzialność solidarną w przypadkach przewidzianych prawem.

Dla firm z UE przedstawiciel nie jest zasadą obowiązkową, ale często rozwiązuje realne problemy: komunikację z AEAT, język hiszpański, certyfikaty elektroniczne, SII, korekty i pilnowanie kalendarza.

Poprawna faktura jest podstawą każdej deklaracji — sprawdź przewodnik po fakturowanie w Hiszpanii.

Najbardziej potrzebują go firmy, które:

• sprzedają przez marketplace i mają stock w Hiszpanii,

• korzystają z Amazon FBA albo lokalnego 3PL,

• importują towary do Hiszpanii,

• składają Modelo 303, Modelo 349 i potencjalnie SII,

• nie mają hiszpańskojęzycznego zespołu księgowego,

• potrzebują szybkiej reakcji na korespondencję AEAT.

Jak przygotować dane do hiszpańskiej deklaracji VAT?

Dobry proces Modelo 303 zaczyna się od uzgodnienia sprzedaży, zakupów i ruchów magazynowych. Sam formularz jest ostatnim etapem. Jeżeli dane wejściowe są niepełne, deklaracja będzie poprawiana albo będzie generować niespójności z AEAT.

Minimalna checklista przed złożeniem deklaracji:

• potwierdzić aktywny NIF / hiszpański numer VAT,

• rozdzielić sprzedaż lokalną, WDT, WNT, import i eksport,

• wyodrębnić sprzedaż B2C objętą OSS od sprzedaży lokalnej ze stocku w Hiszpanii,

• sprawdzić stawki IVA 21%, 10% i 4%,

• uzgodnić faktury zakupowe i dokumenty celne do odliczenia,

• porównać Modelo 303 z Modelo 349 dla operacji intrakomunitarnych,

• sprawdzić, czy firma jest miesięczna przez próg 6 010 121,04 EUR, REDEME, grupę VAT albo SII,

• zapewnić wysyłkę danych SII w terminie 4 dni, jeżeli firma jest objęta systemem,

• zaplanować płatność przed terminem, nie w dniu granicznym.

Deklaracja VAT w Hiszpanii powinna być traktowana jak cykl miesięcznego lub kwartalnego zamknięcia podatkowego. Przy magazynie, Amazon FBA albo dużej liczbie transakcji UE nie jest to formularz do wypełnienia na końcu, lecz proces danych, który trzeba ustawić od pierwszej sprzedaży.