DPH v Německu:
klíčové informace o DPH

Daň z přidané hodnoty (DPH), v Německu známá jako Mehrwertsteuer (MwSt.), je daň ze spotřeby vybíraná z prodeje zboží a služeb. Uplatňuje se v každé fázi dodavatelského řetězce, kde se přidává hodnota, od výroby až po konečný prodej spotřebiteli.

Základní sazba (19 %): uplatňuje se na většinu zboží a služeb. Snížená sazba (7 %): uplatňuje se na specifické položky, jako jsou potraviny, knihy, noviny, zdravotnické prostředky a kulturní služby. Nulová sazba (0 %): některá plnění, například dodání zboží uvnitř EU a vývozy mimo EU, mohou být od DPH osvobozena.

Přijetí (dovoz ze zemí EU): 3 000 000 € za kalendářní rok. Odeslání (vývoz do zemí EU): 1 000 000 € za kalendářní rok. Podniky, které tyto limity překročí, musí podávat měsíční přiznání INTRASTAT poskytující statistické údaje o pohybu zboží.

Přiznání INTRASTAT: povinné statistické výkazy pro podniky překračující limity INTRASTAT, které podrobně uvádějí pohyb zboží mezi Německem a dalšími zeměmi EU. Souhrnné hlášení (EC Sales List): výkaz vyžadovaný od podniků dodávajících zboží nebo služby zákazníkům registrovaným k DPH v jiných zemích EU, který obsahuje všechny prodeje uvnitř EU.

Měsíční přiznání: pokud DPH splatná v předchozím roce přesáhla 7 500 €. Čtvrtletní přiznání: pokud se DPH splatná v předchozím roce pohybovala mezi 1 000 € a 7 500 €. Roční přiznání: všechny podniky registrované k DPH musí podat roční přiznání rekapitulující činnosti za daný rok. Nově registrované podniky zpravidla musí podávat měsíční přiznání k DPH během prvního roku.

Podniky musí uchovávat dokumenty po dobu 10 let, zejména: vydané a přijaté faktury, účetní záznamy a hlavní knihy, dovozní a vývozní dokumenty, jakož i přiznání k DPH a související korespondenci. Tyto dokumenty musí být uchovávány tak, aby byly na žádost snadno přístupné daňovým orgánům.

Faktury musí obsahovat: úplné jméno a adresu dodavatele a zákazníka, identifikační číslo DPH dodavatele v Německu, datum faktury a jedinečné číslo faktury, množství a popis zboží či služeb, datum dodání (pokud se liší od data faktury), čistou částku za položku a celkovou čistou částku, použitelnou sazbu (sazby) DPH a odpovídající částku (částky) DPH, jakož i celkovou částku k úhradě (včetně DPH).

Podniky mohou získat zpět německou DPH zaplacenou z podnikatelských výdajů takto: zahrnutím do svých pravidelných přiznání k DPH (u podniků registrovaných k DPH v Německu); podáním žádosti o vrácení prostřednictvím mechanismu vracení DPH v EU (u podniků z EU neregistrovaných v Německu); nebo využitím postupu vracení podle 13. směrnice (u mimoevropských podniků), za podmínky existence dohody o reciprocitě.

Mimoevropské podniky, které se musí registrovat k DPH v Německu, musí jmenovat německého daňového zástupce. Tento zástupce odpovídá za správu všech povinností v oblasti DPH jménem mimoevropského podniku, včetně registrace, přiznání a komunikace s německými daňovými orgány.

Daňový zástupce: právně odpovídá za povinnosti v oblasti DPH mimoevropských podniků a může nést společnou a nerozdílnou odpovědnost za jakoukoli neuhrazenou DPH. Daňový zmocněnec: jedná jménem podniku v oblasti dodržování předpisů o DPH, ale nenese společnou a nerozdílnou odpovědnost. Obvykle jej využívají podniky z EU působící v Německu.

Chcete-li se registrovat k DPH v Německu: vyplňte registrační formulář k DPH (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung); předložte potřebné dokumenty, jako je výpis z obchodního rejstříku, společenská smlouva a doklady totožnosti; podejte žádost na místní finanční úřad (Finanzamt), kde je váš podnik usazen nebo působí.

Podniky elektronického obchodu prodávající zboží spotřebitelům v Německu musí vybírat německou DPH, pokud jejich prodeje překročí limit pro prodej na dálku ve výši 10 000 € v rámci EU. Od 1. července 2021 umožňuje systém One-Stop Shop (OSS) podnikům přiznávat a platit DPH za veškeré prodeje v EU prostřednictvím jediné registrace.

OSS zjednodušuje přiznávání DPH pro podniky prodávající zboží a služby v celé EU: umožňuje jedinou registraci k DPH pokrývající všechny členské státy EU; podniky mohou podávat jediné čtvrtletní přiznání OSS k DPH za veškeré prodeje spotřebitelům v EU; režim se vztahuje na prodej zboží na dálku a na některá tuzemská dodání usnadněná elektronickými rozhraními.

Digitální služby poskytované osobám nepovinným k dani (spotřebitelům) v Německu podléhají německé DPH bez ohledu na sídlo poskytovatele. Poskytovatelé mohou DPH z těchto služeb přiznávat prostřednictvím systému OSS pro podniky z EU nebo Non-Union OSS pro mimoevropské podniky.

Dovoz: zboží dovážené do Německa ze zemí mimo EU podléhá DPH při dovozu a clu. DPH při dovozu lze získat zpět prostřednictvím přiznání k DPH, pokud je podnik registrován k DPH v Německu. Vývoz: vývozy do zemí mimo EU jsou osvobozeny od DPH, což znamená, že se neúčtuje žádná DPH, je však nutné uchovávat doklad o vývozu.

Skladování zboží v Německu zpravidla vede ke vzniku povinnosti registrace k německé DPH. Podniky, které drží zásoby v Německu za účelem prodeje nebo distribuce, se musí registrovat k německé DPH, účtovat německou DPH z prodejů a dodržovat místní požadavky na přiznávání DPH.